<<
>>

3.4. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ

Сборы за пользование объектами животного мира и водных био­логических ресурсов относятся к федеральным налогам и, следователь­но, обязательны к уплате на всей территории России. С 1 января 2004 г.
действует глава 25.1 НК РФ, которая определяет необходимые эле­менты рассматриваемых платежей.

Плательщиками сборов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые подраз­деляются на две группы:

■ использующие объекты животного мира (кроме объектов вод­ных биологических ресурсов);

■ использующие объекты водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шель­фе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районах архи­пелага Шпицберген.

Обязательным условием для осуществления деятельности, свя­занной с эксплуатацией объектов животного мира и водных биоресур­сов, является получение в установленном порядке лицензии или раз­решения (ст.

333.1 НК РФ).

Объектами обложения признаются:

■ объекты животного мира в соответствии с перечнем, установ­ленным законодательством, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии;

■ объекты водных биологических ресурсов в соответствии с пе­речнем, установленным законодательством, изъятие которых из сре­ды их обитания осуществляется на основании лицензии.

Действующим законодательством из указанных категорий изъ­яты объекты животного мира и водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лицами, постоянно проживающими в этих местах, для которых охота и рыболовство является основой су­ществования.

При соблюдении установленных органами исполнитель­ной власти субъектов РФ лимитов (квот) на вылов и добычу такие животные и водные биологические ресурсы не являются объектами налогообложения (ст. 333.2 НК РФ).

Ставки сборов дифференцированы по видам используемого ре­сурса и выражены в рублях (ст. 333.3 НК РФ). Для исчисления подле­жащих уплате в бюджет сумм разработаны три таблицы ставок, при­меняемых:

■ в отношении объектов животного мира (дикие хищные, пуш­ные и копытные животные, дикие птицы);

■ отношении объектов водных ресурсов (рыбы, крабы, креветки);

■ отношении морских млекопитающих как особого вида водных биоресурсов (китообразные, тюлени и т.п.).

Для объектов животного мира за единицу налоговой базы приня­то одно животное. Наибольшая ставка установлена за изъятие овце­быка — 15 ООО руб. При изъятии из животного мира медведя бурого ставка сбора составит 6000 руб., лося — 1500 руб., соболя — 120 руб., европейской норки — 30 руб., глухаря — 100 руб.

Ставки сбора по второй группе объектов обложения определя­ются из расчета за одну тонну и различаются не только по видам ре­сурсов, но и по водным бассейнам. Например, за вылов трески в водах

Дальневосточного и Балтийского бассейнов размер сбора составит 3000 руб. за тонну, а в водах Северного бассейна — 5000 руб. Наиболь­шие ставки сбора установлены за лов крабов: от 9000 до 100 000 руб. в зависимости от района промысла и разновидности крабов.

В рамках третьей группы ставки установлены за одно млекопита­ющее. За улов одного китообразного (за исключением белухи) ставка равна 30 000 руб., белухи — 3000 руб., морского котика — 800 руб.

Нулевая ставка сбора применяется в случае, если пользование объектом животного мира осуществляется в следующих целях:

■ охрана здоровья населения, устранение угрозы для жизни че­ловека;

■ предохранение от заболеваний сельскохозяйственных и домаш­них животных, регулирование видового состава объектов животного мира;

■ изучение запасов и промышленной экспертизы, в научных це­лях в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.

6 ст. 333.3 НК РФ).

Для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйствен- ных организаций (это предприятия, созданные не позднее 1 января 1997 г., и работники которых вместе с членами своих семей составля­ют не менее половины жителей соответствующего населенного пунк­та) ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 15% от значений, предусмотренных в раз­работанных таблицах (п. 7 ст. 333.3 НК РФ). Таким образом на законо­дательном уровне создаются условия для жизнеобеспечения населен­ных пунктов, которые были основаны при посредстве государственных структур и в экономических интересах страны.

Порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов изложены в ст. 333.4 и 333.5 НКРФ.

Сумма сбора равна произведению соответствующего количества облагаемых объектов животного мира и ставки сбора, установленной для данного вида ресурса.

Плательщиками первой группы, использующими объекты живот­ного мира, сбор уплачивается при оформлении лицензии. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов перечисляется в бюджет частями: в виде разового (одновременно с получением ли­цензии) и регулярных взносов. Сумма первого взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Остав­шаяся сумма уплачивается равными долями в течение всего срока дей­ствия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа.

Если в лицензии указаны виды биоресурсов, которых нет в пе­речне, то ставка сбора для них устанавливается как для «прочих объек­тов водных биологических ресурсов». Если же хозяйствующий субъект при осуществлении своей рыбопромысловой деятельности произве­дет вылов не поименованного в разрешении вида биологического ре­сурса, это может трактоваться как нарушение установленных правил лова и лицензирования данной деятельности.

Пример 3.16. ЗАО «Поток», являющееся поселкообразующим предпри­ятием, произвело лов рыбы (треска — 115 ООО т, сельдь — 25 ООО т, кам­бала — 22 ООО т) в водах Белого моря в течение действия лицензии (4 ме­сяца).

0,001% улова передано научной организации для исследований. Исчислите сумму сбора, определите порядок и сроки его уплаты.

1. К части улова, которая была передана научной организации, при­меняется ставка 0%. По каждому из трех объектов лова эта доля составит:

■ треска-1,15 т (115 000 т х 0,001%);

■ сельдь-0,25 т (25 000 тх 0,001%);

■ камбала - 0,22 т (22 000 тх 0,001%).

В отношении остального улова расчет будет производиться с уче­том льготы, установленной для поселкообразующих предприятий. Став­ки сбора составят:

■ треска - 750 руб. за 1 т (5000 руб. х 15%);

■ сельдь - 60 руб. за 1 т (400 руб. х 15%);

■ камбала — 45 руб. за 1 т (300 руб. х 15%).

Исходя из этого суммы сбора по каждому объекту будут равны:

■ треска - 86 249 137,5 руб. [(115 000 т - 1,15 т) х 750 руб.];

■ сельдь - 1 449 985 руб. [(25 000 т - 0,25 т) х 60 руб.];

■ камбала - 989 990,1 руб. [(22 000 т - 0,22 т) х 45 руб.]. Общая сумма сбора составит 88 739 112,6 руб. (86 249 137,5 руб. +

+ 1 449 985 руб. + 989 990,1 руб.).

2. Разовый взнос в размере 10% от исчисленной суммы сбора со­ставит:

■ треска - 8 624 913,75 руб. (86 249 137,5 руб. х 10%);

■ сельдь - 144 998,5 руб. (1 449 985 руб. х 10%);

■ камбала - 98 999,01 руб. (989 990,1 руб. х 10%). Оставшаяся сумма сбора будет уплачиваться ежемесячно равны­ми долями в течение всего срока действия лицензии:

■ треска - по 19 406 055,94 руб. [(86 249 137,5 руб. - 8 624 913,75 руб.) :

:4];

■ сельдь - по 326 246,63 руб. [(1 449 985 руб. - 144 998,5 руб.) : 4];

■ камбала - по 222 747,77 руб. [(989 990,1 руб. - 98 999,01 руб.) : 4].

Для контроля за полнотой и своевременностью поступлений средств в бюджет органы, выдающие лицензии, обязаны не позднее 5-го числа каждого месяца представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях и разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому из документов, а также сведе­ния об установленных сроках уплаты (п. 1 ст. 333.6 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели по истечении срока действия лицензии вправе обратиться в налоговый орган за за­четом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям (п. 1 ст. 333.7 НК РФ).

<< | >>
Источник: Тарасова В.Ф.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В. Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. — 3-е изд., перераб. — М. : КНОРУС, - 320 с.. 2007

Еще по теме 3.4. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ:

  1. 3.8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  2. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  3. 4.7. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
  4. 10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  5. 6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  6. 3.9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  7. 2.9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Тесты
  8. 2.9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Тесты
  9. 28. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  10. 19.4. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
  11. 5.6. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
  12. 44. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
  13. 3.5.1. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
  14. Глава 11 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  15. Глава 12. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
  16. Глава 25.1. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
  17. 8.8. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
  18. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
  19. 6.4. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов