3.4. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
Плательщиками сборов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые подразделяются на две группы:
■ использующие объекты животного мира (кроме объектов водных биологических ресурсов);
■ использующие объекты водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районах архипелага Шпицберген.
Обязательным условием для осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией объектов животного мира и водных биоресурсов, является получение в установленном порядке лицензии или разрешения (ст.
333.1 НК РФ).Объектами обложения признаются:
■ объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным законодательством, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии;
■ объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным законодательством, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии.
Действующим законодательством из указанных категорий изъяты объекты животного мира и водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лицами, постоянно проживающими в этих местах, для которых охота и рыболовство является основой существования.
При соблюдении установленных органами исполнительной власти субъектов РФ лимитов (квот) на вылов и добычу такие животные и водные биологические ресурсы не являются объектами налогообложения (ст. 333.2 НК РФ).Ставки сборов дифференцированы по видам используемого ресурса и выражены в рублях (ст. 333.3 НК РФ). Для исчисления подлежащих уплате в бюджет сумм разработаны три таблицы ставок, применяемых:
■ в отношении объектов животного мира (дикие хищные, пушные и копытные животные, дикие птицы);
■ отношении объектов водных ресурсов (рыбы, крабы, креветки);
■ отношении морских млекопитающих как особого вида водных биоресурсов (китообразные, тюлени и т.п.).
Для объектов животного мира за единицу налоговой базы принято одно животное. Наибольшая ставка установлена за изъятие овцебыка — 15 ООО руб. При изъятии из животного мира медведя бурого ставка сбора составит 6000 руб., лося — 1500 руб., соболя — 120 руб., европейской норки — 30 руб., глухаря — 100 руб.
Ставки сбора по второй группе объектов обложения определяются из расчета за одну тонну и различаются не только по видам ресурсов, но и по водным бассейнам. Например, за вылов трески в водах
Дальневосточного и Балтийского бассейнов размер сбора составит 3000 руб. за тонну, а в водах Северного бассейна — 5000 руб. Наибольшие ставки сбора установлены за лов крабов: от 9000 до 100 000 руб. в зависимости от района промысла и разновидности крабов.
В рамках третьей группы ставки установлены за одно млекопитающее. За улов одного китообразного (за исключением белухи) ставка равна 30 000 руб., белухи — 3000 руб., морского котика — 800 руб.
Нулевая ставка сбора применяется в случае, если пользование объектом животного мира осуществляется в следующих целях:
■ охрана здоровья населения, устранение угрозы для жизни человека;
■ предохранение от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирование видового состава объектов животного мира;
■ изучение запасов и промышленной экспертизы, в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.
6 ст. 333.3 НК РФ).Для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйствен- ных организаций (это предприятия, созданные не позднее 1 января 1997 г., и работники которых вместе с членами своих семей составляют не менее половины жителей соответствующего населенного пункта) ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 15% от значений, предусмотренных в разработанных таблицах (п. 7 ст. 333.3 НК РФ). Таким образом на законодательном уровне создаются условия для жизнеобеспечения населенных пунктов, которые были основаны при посредстве государственных структур и в экономических интересах страны.
Порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов изложены в ст. 333.4 и 333.5 НКРФ.
Сумма сбора равна произведению соответствующего количества облагаемых объектов животного мира и ставки сбора, установленной для данного вида ресурса.
Плательщиками первой группы, использующими объекты животного мира, сбор уплачивается при оформлении лицензии. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов перечисляется в бюджет частями: в виде разового (одновременно с получением лицензии) и регулярных взносов. Сумма первого взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Оставшаяся сумма уплачивается равными долями в течение всего срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа.
Если в лицензии указаны виды биоресурсов, которых нет в перечне, то ставка сбора для них устанавливается как для «прочих объектов водных биологических ресурсов». Если же хозяйствующий субъект при осуществлении своей рыбопромысловой деятельности произведет вылов не поименованного в разрешении вида биологического ресурса, это может трактоваться как нарушение установленных правил лова и лицензирования данной деятельности.
Пример 3.16. ЗАО «Поток», являющееся поселкообразующим предприятием, произвело лов рыбы (треска — 115 ООО т, сельдь — 25 ООО т, камбала — 22 ООО т) в водах Белого моря в течение действия лицензии (4 месяца).
0,001% улова передано научной организации для исследований. Исчислите сумму сбора, определите порядок и сроки его уплаты.1. К части улова, которая была передана научной организации, применяется ставка 0%. По каждому из трех объектов лова эта доля составит:
■ треска-1,15 т (115 000 т х 0,001%);
■ сельдь-0,25 т (25 000 тх 0,001%);
■ камбала - 0,22 т (22 000 тх 0,001%).
В отношении остального улова расчет будет производиться с учетом льготы, установленной для поселкообразующих предприятий. Ставки сбора составят:
■ треска - 750 руб. за 1 т (5000 руб. х 15%);
■ сельдь - 60 руб. за 1 т (400 руб. х 15%);
■ камбала — 45 руб. за 1 т (300 руб. х 15%).
Исходя из этого суммы сбора по каждому объекту будут равны:
■ треска - 86 249 137,5 руб. [(115 000 т - 1,15 т) х 750 руб.];
■ сельдь - 1 449 985 руб. [(25 000 т - 0,25 т) х 60 руб.];
■ камбала - 989 990,1 руб. [(22 000 т - 0,22 т) х 45 руб.]. Общая сумма сбора составит 88 739 112,6 руб. (86 249 137,5 руб. +
+ 1 449 985 руб. + 989 990,1 руб.).
2. Разовый взнос в размере 10% от исчисленной суммы сбора составит:
■ треска - 8 624 913,75 руб. (86 249 137,5 руб. х 10%);
■ сельдь - 144 998,5 руб. (1 449 985 руб. х 10%);
■ камбала - 98 999,01 руб. (989 990,1 руб. х 10%). Оставшаяся сумма сбора будет уплачиваться ежемесячно равными долями в течение всего срока действия лицензии:
■ треска - по 19 406 055,94 руб. [(86 249 137,5 руб. - 8 624 913,75 руб.) :
:4];
■ сельдь - по 326 246,63 руб. [(1 449 985 руб. - 144 998,5 руб.) : 4];
■ камбала - по 222 747,77 руб. [(989 990,1 руб. - 98 999,01 руб.) : 4].
Для контроля за полнотой и своевременностью поступлений средств в бюджет органы, выдающие лицензии, обязаны не позднее 5-го числа каждого месяца представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях и разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому из документов, а также сведения об установленных сроках уплаты (п. 1 ст. 333.6 НК РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели по истечении срока действия лицензии вправе обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям (п. 1 ст. 333.7 НК РФ).
Еще по теме 3.4. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ:
- 3.8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- 4.7. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
- 10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- 6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- 3.9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- 2.9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Тесты
- 2.9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Тесты
- 28. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- 19.4. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
- 5.6. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
- 44. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
- 3.5.1. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
- Глава 11 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- Глава 12. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
- Глава 25.1. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
- 8.8. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
- Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
- 6.4. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов