9.1. Роль налогов в формировании доходов бюджетов РФ
Учитывая, что по существу, а не по формальным положениям таможенная пошлина является налогом, обеспечивающим существенную часть доходов бюджета и в решающей степени определяющей налоговую нагрузку
налогоплательщиков, в дальнейшем при характеристике налоговой системы России будет рассмотрена и таможенная пошлина.
Важно подчеркнуть, что каждый уровень бюджетной системы имеет свою отдельную структуру доходов. В формировании доходов федерального бюджета преобладающую роль играют именно налоговые поступления. По отчету за 2007 г. из общей суммы доходов этого бюджета в 7779 млрд руб. налоговые поступления (включая таможенную пошлину) составили 6957 млрд руб., или 89,4%. Бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты имеют особую структуру доходов, в которой достаточно большой удельный вес занимают так называемые прочие доходы. В частности, по отчету за 2007 г. налоговые поступления в консолидированных бюджетах РФ составили 75,3%. Соответственно практически четверть расходных обязательств этих бюджетов обеспечивалась за счет поступлений неналоговых и прочих доходов. Подобная структура объясняется главным образом тем, что в перечень доходов региональных и местных бюджетов включаются различные виды финансовой помощи, получаемой из бюджета вышестоящего уровня. В российской бюджетной системе, характеризующейся дотационностью многих региональных и большинства местных бюджетов, дотации, субвенции, субсидии и другие формы финансовой помощи достигают значительных размеров.
Несмотря на указанные особенности, налоговые источники в Российской Федерации играют преобладающую роль в доходах бюджетов всех уровней.
Из всего многообразия видов налогов, установленных в налоговой системе России, фактически четыре налога — налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а также таможенная пошлина играют решающую роль в формировании доходов российской бюджетной системы. При этом их доля в сумме уплачиваемых в консолидированный бюджет страны налогов из года в год увеличивается. Если в 1 997 г. за их счет было обеспечено около 65% всех налоговых поступлений, то в 2007 г. их доля выросла до 87%. Вместе с тем первые три налога и таможенная пошлина являются определяющими с точки зрения налоговой нагрузки на налогоплательщиков — юридических лиц. У налогоплательщиков — физических лиц налог на их доходы на порядок превышает сумму всех остальных уплачиваемых налогов.
Особое место в российской налоговой системе занимал единый социальный налог, поступления по которому зачислялись как в федеральный бюджет, так и в соответствующие государственные внебюджетные социальные фонды. С 1 января 2010 г. ЕСН выведен из налоговой системы РФ в связи с его заменой страховыми взносами в государственные социальные фонды.
Еще по теме 9.1. Роль налогов в формировании доходов бюджетов РФ:
- Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации. Состав и структура доходов бюджета. Исчисление и взимание налоговых платежей в бюджет
- 3.4. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней
- 4.1. Место и роль налога в формировании бюджета
- Федеральный бюджет. Бюджеты субъектов Российской Федерации. Федеральный бюджет: формирование доходов, условия возникновения расходных обязательств
- Формирование доходов местных бюджетов
- Формирование доходов бюджетов субъектов Российской Федерации
- Формирование доходов бюджетов муниципальных образований
- 85. Формирование доходов региональных бюджетов в Российской Федерации
- Бюджеты субъектов Российской Федерации: формирование доходов, условия возникновения расходных обязательств
- 1.2. Роль налогов в формировании финансов государства
- 10.4. Косвенные налоги и их роль в формировании бюджетных фондов
- 21.1. Мировая практика распределения налогов и налоговых доходов между бюджетами
- 10.6. Налог с оборота как новый механизм формирования доходной части бюджета
- Налоги и сборы как источники формирования налоговых доходов субъектов РФ и муниципальных образований
- 13.3. Налог с оборота Роль налога с оборота при централизованном перераспределении дохода
- 21.3. Методы распределения налогов и налоговых доходов между бюджетами, применяемые в Российской Федерации
- Экономическое содержание доходов федерального бюджета, налогов и сборов. Налоговая система зарубежных стран
- 19. ПОНЯТИЕ, РОЛЬ И ПРАВОВАЯ ФОРМА БЮДЖЕТОВ, ВИДЫ БЮДЖЕТОВ