Резюме
• Целями международного сотрудничества в налоговой сфере в стратегическом плане являются: гармонизация налоговых систем и налоговой политики (в том числе унификация фискальной политики и налогового законодательства), а также гармонизация налогообложения инвестиционной деятельности. В тактическом отношении — это устранение двойного налогообложения и дискриминации налогоплательщиков, предотвращение уклонения от налогообложения.
• Поскольку налоговые отношения в отдельной стране регламентируются не только нормами национального законодательства, но и нормами международного права, имеют место международные договоры и соглашения. Правовые системы государств различаются в зависимости от того, что в них имеет приоритет — международные договоры или внутригосударственные законы.
В России большую силу имеет международное соглашение, а не внутригосударственный закон.• Международные соглашения по налогообложению условно можно разделить на группы по различным основаниям. Они могут носить рекомендательный характер (мировой налоговый кодекс, общие налоговые соглашения и конвенции) или включать конкретные обязательства сторон (соглашения, распространяемые на конкретный вид налога, плательщика и т. п.). Существуют специфические соглашения по конкретным международным организациям.
• Существует возможность международного двойного налогообложения, т. е. обложения сопоставимыми налогами в разных государствах одного налогоплательщика в отношении одного объекта за один и тот же период времени. Это сдерживает деловую активность и способствует повышению цен на товары и услуги.
Поэтому применяются соответствующие меры избежания двойного налогообложения, в частности реализуемые с помощью международных соглашений и конвенций. При этом договаривающиеся государства обычно устанавливают, что налогообложению на территории другого государства подлежит только та прибыль иностранного юридического лица, которая получена через находящееся там постоянное представительство.• Методами устранения двойного налогообложения являются: распределительный метод (принцип освобождения), налоговый зачет (налоговый кредит) и налоговая скидка. В рамках этих методов возможно применение и односторонних мер, связанных с нормами внутреннего налогового законодательства.
• Национальное законодательство ряда стран предоставляет компаниям-нерезидентам льготный режим налогообложения. Страна, в которой налоговый режим является более льготным, может рассматриваться в качестве налогового убежища или налоговой гавани. Тем самым может возникнуть оффшорный бизнес, осуществляющийся за пределами данной юрисдикции, имеющий зарубежные к ней источники дохода и вследствие этого подлежащий в ней льготному налогообложению. Местные администрации устанавливают обычно ряд требований к нерезидентам, выполнение которых дает основание для получения статуса оффшорной компании и сопутствующих этому статусу льгот.
• Разработаны многочисленные типичные схемы бизнеса, которые можно построить на основе оффшорной компании. Такую компанию можно использовать в качестве посредника в торговле, подрядчика, владельца и лицензиара товарного знака, инвестора и т. д. Оффшор — это самоочевидный инструмент налоговой минимизации. Однако подобная деятельность претерпевает весьма существенные перемены из-за усиления антиоффшорных мер со стороны промышленно развитых государств. Отчасти поэтому на смену международным схемам приходят методы и схемы налогового планирования, присущие законодательству России и не нарушающие его.
Еще по теме Резюме:
- 5.1. Исполнительное и финансовое резюме
- Ситуация "Составление резюме"
- Деловое резюме
- 4. Составление резюме бизнес-плана
- 10.1. Пишем деловое резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме