Резюме
• Лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств, является субъектом налогообложения.
Данное понятие следует отличать от таких понятий, как «носитель налога», «налоговый агент», «сборщик налогов и сборов». Субъект может участвовать в налоговых отношениях через своего законного представителя или уполномоченного представителя. Экономические отношения с государством предопределяют разделениеналогоплательщиков на резидентов и нерезидентов, которые соответственно несут полную и ограниченную налоговую ответственность. Для определения налогового статуса физических и юридических лиц используют различные тесты и их комбинации.
• Объект и предмет налогообложения — понятия нетождественные. Предмет обозначает признаки фактического характера, а объект — юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог.
Объекты налогообложения — это права имущественные и неимущественные; действия субъекта (реализация товаров, операции с ценными бумагами, ввоз и вывоз товаров); результаты хозяйственной деятельности (добавленная стоимость, доход, прибыль).• Для оценки предмета налога и отражения его в учете выбирается масштаб налога. Единица налогообложения — единица масштаба налога, которая используется для количественного выражения облагаемой базы. Общая стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения представляет собой налоговую базу — количественное выражение предмета налогообложения, основу для исчисления суммы налога (налоговый оклад).
• Метод формирования налоговой базы важен для определения момента возникновения налогового обязательства.
Существует два основных метода: кассовый и накопительный. Различают способы определения базы налога: прямой, косвенный, условный, паушальный.• Информация о налоговом периоде необходима для исчисления размера налога; кроме того, с истечением налогового периода связывается срок уплаты налога. Следует различать понятия «налоговый период», устанавливаемый законодательством о налогах и сборах, и «отчетный период», определяемый бухгалтерскими предписаниями. По некоторым налогам отчетный и налоговый периоды могут совпадать.
• Ставка налога есть норма налогового обложения. В рамках принятой классификации бывают равные, твердые, процентные, общие, повышенные, пониженные, маргинальные, фактические и экономические ставки. Порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы определяет метод налогообложения. Различают четыре метода налогообложения: равное, пропорциональное, регрессивное и прогрессивное.
• Налоговые льготы — предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков. Они не могут носить индивидуального характера. Льготы подразделяются на изъятия, скидки и налоговые кредиты. Существуют самые различные формы предоставления этих видов льгот (например, снижение ставки налога, вычет из налогового оклада, отсрочка или рассрочка уплаты, возврат или зачет ранее уплаченного налога).
• Порядок и способы исчисления налога регламентированы законодательством. Исчисление суммы налога может быть возложено на налогоплательщика, налогового агента и на налоговый орган. В дополнение к бухгалтерскому учету установлена система налогового учета. Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной системе или по кумулятивной, а также по глобальной системе или шедулярной.
• Порядок и способы уплаты налога также регламентированы законом. Этот элемент закона о налоге определяет направление платежа, средства уплаты налога, механизм платежа и особенности контроля за уплатой. Существуют пять основных способов уплаты налога: 1) уплата по декларации; 2) уплата у источника дохода; 3) кадастровый способ уплаты; 4) уплата в момент расходования доходов; 5) уплата в процессе потребления или использования имущества.
• Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу; они определяются календарной датой или истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти. В зависимости от сроков уплаты выделяют налоги срочные и периодично-календарные. Со срочностью налоговых платежей увязано понятие «недоимка». Изменение срока уплаты налога и сбора может осуществляться в форме отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита.
Еще по теме Резюме:
- 5.1. Исполнительное и финансовое резюме
- Ситуация "Составление резюме"
- Деловое резюме
- 4. Составление резюме бизнес-плана
- 10.1. Пишем деловое резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме
- Резюме