<<
>>

3. Процесс налогового планирования

Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвя­занных между собой стадий (этапов), которые не следует рассматри­вать как четкую и однозначную последовательность действий, обяза­тельно гарантирующих снижение налоговых обязательств.
Это связано с тем, что в налоговом планировании сочетаются элементы науки и ис­кусства аналитики.

С позиций налогообложения любой субъект экономической деятель­ности (предприятие, организация, индивидуальный предприниматель) еще до регистрации и начала своего функционирования должен рас­смотреть некие общие вопросы. По существу, это стратегическое нало­говое планирование. В рамках такого планирования можно выделить три укрупненных последовательных этапа.

Первый этап — появление идеи об организации бизнеса, формулиро­вание цели и задач, а также решение вопроса о возможном использова­нии налоговых льгот, предоставляемых законодателем. Например, если предполагается деятельность, связанная с производством сельскохозяй­ственной продукции на сельскохозяйственных угодьях и реализацией этой продукции, то следует на первом этапе рассмотреть возможность перехода на специальный налоговый режим в виде единого сельскохо­зяйственного налога (гл.

26.1 Кодекса). Тем самым в будущем обеспечи­вается значительное снижение налогов на законных основаниях.

Второй этап — выбор наиболее выгодного с налоговой точки зре­ния места расположения производств и конторских помещений пред­приятия, а также его филиалов, дочерних компаний и руководящих органов. Здесь имеются в виду не только оффшорные зоны и террито­рии, но и регионы России с особенностями местного налогообложе­ния. Например, в 2003 г. компания, зарегистрированная в Республике Калмыкия, уплачивает налог на прибыль организаций по ставке 20%.

Третий этап — выбор организационно-правовой формы юридичес­кого лица или формы предпринимательства без образования юриди­ческого лица; определение соотношения различных форм с возникаю­щими при этом налоговыми режимами.

Так, например, возможно оформление работника организации предпринимателем без образова­ния юридического лица. Получив новый статус, работник уплачивает меньший налог, а организация к тому же освобождается от уплаты еди­ного социального налога.

Следующие этапы относятся к текущему налоговому планированию, которое должно органично входить во всю систему управления хозяй­ствующего субъекта.

Четвертый этап предусматривает формирование так называемого налогового поля — таблицы с описанием элементов и реквизитов каж­дого налога. На основании этой информации специалистами предприя­тия анализируются все предоставленные законодательством льготы по каждому «досье» налога. На основе проведенного анализа составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам.

Пятый этап — разработка (с учетом уже сформированного налого­вого поля) системы договорных отношений предприятия. Для этого осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, под­ряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п. Каждая сделка должна быть оценена с точки зрения возникающих при ней налоговых последствий на момент подготовки документов, т. е. еще до того, как она будет заключена.

Шестой этап — предусматривает выполнение цепочки действий:

• подбираются типичные хозяйственные операции, которые пред­стоит выполнять;

• разрабатываются различные ситуации с учетом налоговых, договор­ных и хозяйственных наработок. Из них выбираются наилучшие ва­рианты, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских и (или) налоговых проводок;

• из оптимальных блоков составляется журнал типовых хозяйствен­ных операций, который служит основой ведения бухгалтерского и налогового учета;

• оценивается получение максимального финансового результата с учетом налоговых рисков, осуществляется наиболее рациональное с налоговой точки зрения размещение активов и прибыли предпри­ятия;

• определяются альтернативные способы учетной политики на пред­стоящий год.

Седьмой этап — непосредственно связан с организацией и ведени­ем надежного налогового учета и контроля за правильностью исчис­ления и уплаты налогов. По существу, это налоговый менеджмент.

При этом основным способом уменьшения риска ошибок при расче­те налогового обязательства может быть использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов, т. е. совокупности опре­деленных процедур, позволяющих исключить субъективизм в при­нятии налогового решения.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 3. Процесс налогового планирования:

  1. Налоговое планирование. Основы организации налогового планирования в Российской Федерации
  2. 6. Государственное налоговое планирование и прогнозирование 6.1. Содержание государственного налогового планирования
  3. 5. Корпоративное налоговое планирование 5.1. Содержание корпоративного налогового планирования и прогнозирования
  4. 2. Понятие минимизации налоговых платежей, оптимизации налогов и налогового планирования
  5. Ч а с т ь 1 Процесс стратегического планирования
  6. 5. Организация процесса бизнес-планирования
  7. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  8. 3.2. Процесс бизнес-планирования
  9. 6.2. Процесс бизнес-планирования
  10. 3.1. Значение процесса бизнес-планирования
  11. ГЛАВА 8. ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВ (НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ)
  12. 10.2. Модели процесса финансового планирования
  13. ПРОЦЕСС СТРАТЕГИЧЕСКОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
  14. 1.8. Изменения в налоговой системе РФ и их учет для целей налогового планирования
  15. 7. Ознакомление налогового органа с документами в процессе выездной налоговой проверки и их истребование 7.1. Общие положения
  16. Действия по осуществлению налогового контроля, проводимые в процессе выездной налоговой проверки
  17. 6.8. Налоговые льготы в системе налогового планирования