1.2. Принципы налогов

Реализация функций налога непосредственно связана с теми принци­пами, на которых строится вся система налогообложения и которые реали­зуются в конкретном виде налога. Все принципы, лежащие в основе налога, могут быть объединены в три группы:

- юридические,

- организационные,

- экономические принципы.

Принципы налога

Основные принципы налогов, зафиксированные в НК РФ, представле­ны в таблице 1.1.

Таблица 1.1
Принципы Содержание
Юридические принципы
1.Обязательность Каждое лицо должно уплачивать законно установленные на­логи и сборы. Законодательство о налогах и сборах основыва­ется на признании всеобщности и равенства налогообложения.
2. Законность Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные законом.
З.Недискримина- ционный характер Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, на­циональных, религиозных и других критериев. Недопустимо установление ставок налогов и сборов, налоговых льгот в за­висимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
4.Обоснованность Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституци­онных прав.
5.Экономическая целостность Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и прямо или косвен­но ограничивающие свободное перемещение в пределах тер­ритории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивающие или создающие препятствия эко­номической деятельности физических лиц и организаций.
б.Определенность При установлении налогов должны быть определены все эле­менты налогообложения. Налогоплательщик должен точно знать, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он дол­жен платить.
7.Презумпция невиновности нал гоплательщика Все неустранимые сомнения и противоречия актов законода­тельства о налогах и сборах толкуются в пользу налогопла­тельщиков.

Продолжение таблицы 1.1
Организационные принципы:
1 .Самостоятельность Структура налоговой системы должна обеспечивать самостоя­тельность бюджетов по налогам, которая основывается на на­логовом федерализме - разграничении полномочий в области налогообложения между федеральными, региональными, ме­стными уровнями власти. Трехуровневая налоговая система РФ обеспечивает реализацию принципа самостоятельности.
2 .Эластичность Налоговое бремя и налоговые отношения могут быть опера­тивно изменены в соответствии с объективными потребно­стями государства.
Например, размер экспортных таможен­ных пошлин может меняться в зависимости от колебания ми­ровых цен на нефть, газ и др.
3 .Множественность налогов Любая налоговая система эффективна только при наличии множества налогов. Множественность налогов обусловлена необходимостью перераспределения налогового бремени сре­ди налогоплательщиков, обеспечения эластичности налоговой системы.
4 .Исчерпывающий перечень налогов Запрещается установление региональных и местных налогов, не предусмотренных НК РФ.
Экономические принципы:
Справедливость Каждый должен принимать участие в финансировании расхо­дов государства соразмерно своим доходам и имущественно­му положению.
2.Соразмерность Баланс интересов налогоплательщика и государственного бюджета. Принцип характеризуется кривой Лаффера, показы­вающей зависимость налоговой базы от изменения ставок на­лога, а также зависимость бюджетных доходов от уровня на­логовых ставок. (Подробнее см. ниже)
3.Учет интересов налогоплательщик»! Простота исчисления и уплаты налога, осуществляемая через принцип определенности и принцип удобства.
4.Эффективность Необходимость минимизации издержек государства по взи­манию налога. Размер собранного налога должен превышать затраты на его взимание.

Экономические принципы налогообложения представляют собой сущ­ностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки нало­гов как экономического явления. Основные экономические принципы нало­гообложения были сформулированные еще Адамом Смитом в XVIII веке и известны как «Декларация прав плательщика».

Только четкое соблюдение всех налоговых принципов позволяет нало­гам выполнять свои функции, а системе налогообложения быть эффектив­ной. Налог - это всегда вычет из дохода и, чтобы налоговые изъятия не ока­зывали дестимулирующего воздействия на экономическую деятельность, они должны быть оптимальны. Зависимость между налоговыми поступлениями в бюджет и уровнем (ставкой) налогообложения описывает кривая Лаффера (См. рис.1.2).

Согласно этой кривой максимальные поступления налогов в государст­венный бюджет обеспечивает определенная (оптимальная) ставка соответст­вующего налога ^ор1). Повышение ставки налога, например, до ведет к ут­рате стимулов к труду, капиталовложениям, тормозит научно-технический прогресс, замедляет экономический рост, что, в конечном счете, уменьшает поступления в бюджет ( 7 | < ТШ1Х).

Т\ Ттах Т

Налоговые поступления в бюджет

Рис.1.2. Кривая Лаффера

Таким образом, для обеспечения стабильного развития любая страна

должна учитывать и строго соблюдать все вышеперечисленные базовые
принципы налогообложения. Налоговое законодательство должно строиться в соответствии с этими принципами, на них должна основываться налоговая политика страны.

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 1.2. Принципы налогов:

  1. Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
  2. 11.1. Экономическая сущность налогов.Виды налогов
  3. Рюмин С.М.. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги. М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, — 424 с., 2007
  4. избегать налогов илиуклоняться от налогов?
  5. Акимова В.М.. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.) М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо,— 296 с., 2008
  6. Налоги
  7. Т е м а 7ТЕОРИЯ РЕЧЕВЫХ АКТОВ. КОММУНИКАТИВНЫЙ КОДЕКС. ПРИНЦИП КООПЕРАЦИИ И ПРИНЦИП ВЕЖЛИВОСТИ
  8. Ред. Майбуров И.А.. Налоги и налогообложение. 4-е изд. - М.:— 558 с., 2011
  9. 4.3.4. Налоги
  10. Функциональное назначение налогов
  11. Транзитный налог.
  12. Налог на топливо.