Приложение
Эта задача включает в себя практические все изученные темы по налогообложению. Ее решение позволит закрепить полученные знания.
Торговое предприятие ООО «Эффект» создано 1 января 2005 г. За некоторый период «Эффект» провел следующие действия.
1. 25 января предприятие приобрело автомашину «Волга-31029» стоимостью 145 ООО руб. (в том числе НДС) на средства, взятые в кредит у банка. В I квартале предприятие оплатило текущий ремонт автомашины на сумму 5 ООО руб.
2. С 1 января предприятие заключило договор аренды автомобиля ВАЗ сроком на 6 мес с организацией, без экипажа. Оплата по договору составила 2000 руб. (в том числе НДС) в месяц. Предприятие их оплатило.
3. С 1 февраля предприятие приобрело у сторонней организации охранно-пожарную сигнализацию на сумму 7 000 руб. (в том числе НДС) и установила ее.
4. В течение I квартала были приобретены материалы на сумму 3 600 руб. (в том числе НДС). Списано материалов по акту на сумму 1 600 руб.
5. Движение товара за I квартал (см. таблицу):
6. Предприятие оплатило поставщикам за товар в I квартале: перечислением с расчетного счета 3 млн руб. наличными из кассы 525 000 руб.
Наименование товара | Количество купленного товара, шт. | Цена покупки, руб. | Количество проданного товара в розницу, шт. | Количество проданного товара оптом, шт. | Наценка при продаже в розницу, % | Наценка при продаже оптом, % |
1 | 12 500 | 40 | 467 | 1 200 | 25 | 20 |
2 | 14 780 | 58 | 465 | 1 700 | 25 | 20 |
3 | 15 000 | 55 | 2450 | 12 000 | 25 | 20 |
4 | 1 690 | 30 | 340 | 1 200 | 25 | 20 |
За | 14 300 | 98 | 12 500 | 0 | 25 | 20 |
4а | 1 600 | 54 | 1 237 | 0 | 25 | 20 |
5а | 1 500 | 35 | 1 200 | 300 | 25 | 20 |
7.
Поступило денежных средств в оплату за товар (товар, проданный в розницу, оплачен полностью): перечислением на расчетный счет — 1 млн 900 тыс. руб.; наличными в кассу — 900 000 руб.8. На предприятии числятся сотрудники:
Фамилия и инициалы | Оклад, руб. | Принят на работу |
Иванова А. А. | 1750 | 04.01.05 |
Кудряшов Ф. Е. | 1 350 | 04.01.05 |
Лисичкина Л.Т. | 1450 | 04.01.05 |
Мишина А. Л. | 1 750 | 04.01.05 |
Петров В. В. | 1550 | 04.01.05 |
Петрова О. Е. | 1700 | 07.02.05 |
Сидоров А. С. | 1650 | 05.02.05 |
Синицын П. П. | 1450 | 04.01.05 |
Степки на Л. В. | 1 300 | 04.01.05 |
В. В. Петров имеет двоих детей: один ребенок в возрасте 4 года, второй 20 лет, учащийся высшего учебного заведения.
А. С. Мишиной выплачена премия к юбилею в сумме 150 руб.
О.Е.Петрова с 7 по 21 февраля отсутствовала по болезни. Больничный лист представлен. Стаж работы О.Е.Петровой — 15 лет.
Всем сотрудникам выплачена премия за производственные результаты в I квартале в размере 10 % оклада.
JI. В. Степкиной выдана беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий в сумме 10000 руб.
9. Прочие расходы предприятия за I квартал 2005 г.:
1) транспортные по доставке товара на склад предприятия в сумме 5 670 руб. (в том числе НДС);
2) оплачена аренда помещения за 6 мес в сумме 12000 руб.
(в том числе НДС);3) получен счет на оплату услуг за пользование компьютерной сетью Интернет на сумму 3 600 руб. (в том числе НДС);
4) оплачены услуги городской телефонной сети в сумме 5 500 руб. (в том числе НДС);
5) оплачены командировочные расходы сотрудникам предприятия в сумме 4 300 руб.;
6) оплачены услуги по изготовлению рекламного щита в сумме 5 450 руб. (в том числе НДС);
7) оплачены услуги аудиторской фирмы на сумму 2 000 руб. (в том числе НДС);
8) оплачены услуги фирмы по оформлению учредительных документов, изготовлению печати и штампа на сумму 2 300 руб. (в том числе НДС);
9) выплачены проценты банку за кредит в сумме 23 562 руб.;
10) оплачены услуги банка согласно имеющемуся договору в сумме 400 руб.
Предприятие осуществляет розничную торговлю через магазин, общая площадь которого, используемая только в хозяйственной деятельности, составляет 120 м2. Магазин расположен в центре Рязани. Преимущественно через магазин реализуется смешанный ассортимент продовольственных товаров за исключением винно-водочных изделий. График работы с 8 до 21 ч.
Корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, — 0,47.
Необходимо рассчитать налоговые обязательства ООО «Эффект».
Пример заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ
В рассматриваемых примерах декларацию будет заполнять, допустим, Красина Ирина Васильевна. С января по декабрь 2005 г. она занималась предпринимательской деятельностью (сдача помещения в аренду). Кроме того, в 2004 г. они с мужем купили квартиру и платили за обучение своего сына.
В начале 2004 г. Ирина Васильевна работала в образовательном учреждении на должности помощника воспитателя.
Поможем им заполнить декларацию. На 1 странице (титульной) на самом верху указывается ИНН. Он повторяется на каждой странице.
В поле «вид документа» необходимо указать «1» в первой клеточке, если сдается первая декларация в этом году, и «3», если вносятся исправления в предыдущую декларацию, во второй ячейке при подаче первой декларации ничего не ставится, при подаче корректирующей декларации пишется ее номер (1,2, 3).
Правее предусмотрены ячейки для указания года, за который сдается декларация. В этом поле ставим, например, 2005.
Чуть ниже наименование и номер инспекции, в которую сдается декларация, и знак «V» («галочку») в поле «Предприниматель».
В строках Ф. И. О. вписываем Красина Ирина Васильевна. Далее номер страхового пенсионного свидетельства (пластиковая зеленая карточка). Ниже — дата рождения. Далее проставляем галочку в квадратике «жен».
Следующая строка посвящена гражданству. В этой строке проставляем «Россия» и код страны — 643.
Ниже — вид документа, удостоверяющего личность, — паспорт гражданина РФ, его код — 21 (напомним, что код старого паспорта СССР — 01). Серия и номер — 61 01 111111, место выдачи — Железнодорожным РОВД, дата выдачи — 12.03.2001 г.
Далее заполняется адрес места жительства, начиная с почтового индекса.
Строки «Количество дней пребывания на территории РФ» и «Адрес места жительства за пределами РФ» заполняют только нерезиденты.
После этого указываем количество страниц, на которых сдается декларация, — 08 и количество подтверждающих документов. Внизу необходимо поставить дату сдачи и автограф.
Следующие 3 страницы заполняются в последнюю очередь, поэтому к ним мы вернемся позже. Но сейчас на них можно поставить цифры ИНН и фамилию с инициалами. Не забывайте повторять эту процедуру на каждом листе декларации!
■
ИНН |
2"0026 |
?ННЕШНВИЕШВИ
стр. вша
••»»ЛИ« 1к1р1а! с1и1ша! i i I I I I I I I I I I I I I I I II I I i i !и.1 ию] в!
(над строш 010) (отметить знаком V) |
Раздел 1. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по данным налогоплательщика
? И
уплата (доплата) а бюджет возврат из бюджета
Показатели Код бюджетной классификации
Код по ОКАТО
Сумма налога, подлежащая уплате(доплате)в бюджет
Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета
Код строки Значение показателей
030 |
040 |
050 |
ом 11181211101110121012111011111010101111101
иппиишшмпм
111II1111IIІII11
І І І І І І І І І І І 181119І5І
Я
r шніщ■
ІИНИНИПНИНВИНІ |
Стр.1010131 Форма по КНД1151020 Раздел 00002 |
чюгчюзз1
Фамилия 1 Kl PI AI СІ ИІ Hl AI І І І І І І І І І І І І І І І І І І І І І І І ІШИІОІВІ
Раздел 2. Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов
№ п/п | Показатели | Код строки | Значение показателей (Р»б.) |
1 Сумма налога с доходов, облагаемых по различным ставкам | |||
1 | Общая сумма налога к возврату (строи 140 раздала 3 + строи 090 раздела 4 + строе 060 раздела S+ + строп 080 раздела 6) | 010 | 8195 |
2 | Общая сумма налога к уплате (доплата) (строи 150 раздела 3 + строка 100 раздела 4 + строп 070 раздела S * + строи 090 раздела 6} | 020 | |
II Итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплате)/возврату | |||
3 | Итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (Вычтите строку 020 из строш 010. Если значение строи 020 больше или равно значению строш 010, то строп 030 не заполняется.) | 030 | 8195 |
4 | Итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплата) в бюджет (Вычппе проку 010 из строи 020. Если значение строш 020 меньше значения строш 010, то строп 040 не заполняется.) | 040 |
ИНН L£. |
ИИЛППППЫЛИ»
51020040
стрШШ
Фамилия 1к!р1а1с1и1н1а1 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i
Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%
1ИИ0Ш
№ п/п | Показатели | код строки | Значениепоказателей (руб) |
1 Расчет общей суммы дохода, облагаемой по ставке 13% | |||
1 | Общая сумма дохода (сложить строки 020 и 030) | 010 | |
в том числе: | 104500 | ||
2 | Сумма дохода, полученного от источников в Российской Федерации (пл. 2.1 Приложения А + пл. 5.1 Приложения В) | 020 | 104500 |
3 | Сумма дохода, полученного от источник» за пределами Российской Федерации (пл. 2.1 приложения Б) | 030 | |
II Налоговые выплаты | |||
4 | Общая сумма налоговых вычетов (строга 050 ♦ строка 060 + строка 070 + строе 060 + па 1.5. Приложшм Ж) | 040 | 104500 |
в том числе: | |||
5 | Сумма стандартных налоговых вычетов (пл. 2.6. Приложения Е) | 050 | 2000 |
6 | Сумма социальных налоговых вычетов (пг 3.6 Приложения Е) | 060 | 15000 |
7 | Сумма имущественных налоговых вычетов (па 3.S Приложен» Ж+пл. 4 .3 Прштемм Ж+па 3.6. Приложим 3 + пл. 3.7 Прилежания 3+т. 4.3. Приложат И+пл. 4 Л. Прилежания X) | 070 | 65100 |
8 | Сумма профессиональных налоговых вычетов (па Ь2 Прилшсения в + пл. 22 Приложения Г+лл. 2 2. Прилежания Д) | 080 | 22400 |
III Налоговая база | |||
9 | Сумма облагаемого дохода (Вычтите строку 040 из строки 010. Если результат получился отрицательный, то по данной строке зажсыееется ноль) | 090 | 0 |
IV Итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплате)/возврату | |||
10 | Сумма налога к уплате (Умножьте значен* строки 090 на 0,13) | 100 | 0 |
11 | Сумма налога, удержанного налоговыми агатами (пл. 2 4. Приложения А) | 110 | 195 |
12 | Сумма налога, уплаченного в виде авансовых платежей (пл. 5.4. Прилсоиешя В) | 120 | 8000 |
13 | Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах, принимаемая к зачету в Российской Федерации (пг 2.4 Приложения Б) | 130 | |
14 | Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (Вычтите строку 100 из суммы строк 110 и 120. Если значение строит 100 больше или рвано сумме строк 110 и 120, то строка 140 не заполняется.) | 140 | 8195 |
15 | Сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет (Вычтите сумму строк 110,120 и 130 из строки 100. Если значение строго) 100 меньше суммы строк 110,120 и 130, то строка 150 не заполняется | 150 |
Форма по КНД1151020 Раздел 00007
Фамилия IKIPIAICIHIHIAI IUI ............................................................................................................................. I I [1] ? I I ! I I I I IHJHIQjBl
Приложение А. Доходы от источников 8 Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке руб.
312
При недостатке места используются дополнительные листы. При этом итоговое поле заполняется на последнем из них.
51020101
ИНН |
0ЕШЕ1 ППНН11ВДН
стр.1010161
•.«ИЛИЯ 1К1Р1А1С1И1Н1А| I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I 1И]ИЮ]В1
Приложение В. Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики 1. За какие месяцы получен доход (зачеркните клетки нужных месяцев) (010)
2. Доходы, полученные ог осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица и занятия частной практикой
Сдача внаем собственного нежилого
2.1. Вид деятельности (020)
недвижимого имущества
5. Итоге:
5.1.Сумма дохода (090)
5.2. Сумма расходов, включаемых в состав профессионального вычета (100)
5.3. Сумма начисленных авансовых платежей (110)
руб. 00 КОП, руб. 00 поп. руб. 00 коп, руб. 00 КОП. |
100 000 22400 8000 8000 |
5.4. Сумма фактически уплаченных авансовых платежей (120)
Реестр дмуменп» и документы, подтверждающие ресгоды, прилагаются на 1 листах. Значение выбирается ю Общероссийского классификаторе видов канонической деятельности.
ИНН |
ЁЮНЕШЕШНЕШОВ
Стр. 1010171
®,ммл"" IКI PI AI СІ ИІ Hl AI I............................................................................................. I I I I I I I IKJHIOJBI
1. Доход ло месяцам нарастающим итогом |
Приложение E. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов
{Пущі 1 заполняется только в тем случае, если имеется хотя бы один из налогоеш вычегое, указаних в лп. 2.3—2.5 приложения Е)
.
январь (010) | 9300 | руб. | 00 кол. | ямеерь—шогь (070] | 59100 | руб. | 00 ЮП. |
январь—февраль (020) | 18600 | руб. | 00 „л. | январь—август (080) | 66900 | руб. | 00 юл. |
тварь—март (030) | 27900 | руб. | 00 коп. | январь—сентябрь (OSO) | 69700 | рув- | 00 ЮП. |
январь—апрель (040) | 35700 | руб. | 00 юл. | январь—октябрь (100) | 72500 | руб. | 00 юл. |
январь—май (050) | 43500 | руб. | 00 юл. | январь—ноябрь (110) | 77300 | руб. | 00 кол. |
январь—июнь (060) | 51300 | руб. | 00 юп. | январь—декабрь (120) | 82100 | руб. | OO кол. |
11. Количество месяцев, ■ которых доход и« превысил 24000 руб (с учетом пункта 1) (130) | 02 | |
2. Расчет стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации | ||
Краткое ним—емче вычета 2.1. Стандартный налоговый вычет по пл. 1 п. 1 ст. 218 Налогового код««* (3000 руб. х кол-во мвс) (140) | руб. КОП | |
2.2. Стандартный налоговый вычет ло пл. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса (500 руб. х кол-во мвс.) (150) | руб. коп. | |
2.3. Стандартный налоговый вычет ло лл. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса (400 руб. х п. 1.2) (160) | 800 | руб. 00 НОЛ. |
2.4. Стандартный налоговый вычет на ребенка родителю (супругу родителя) (600 руб. х п. 1.2 х количество детей) (170) | 1200 | руб. 00 кол. |
2.5. Стандартный налоговый вычет на ребенка одинокому родителю (опекуну, попечителю) (600 руб. х а 12 х количество детей) (160) | руб. ЮП. | |
16. Итого вычетов (190) | 2000 | руб. 00 ЮП. |
3. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Налогового кодека Российской Федерации | ||
3.1. Суммы, перечисленные на благотворительные цели (не более 25* от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде) (200) | руб. ног. | |
3.2.Суммы, уплаченные за свое обучение (не более 38000 руб.) (210) | руб. ЮП. | |
3.3. Суммы, уплаченные за обучение детей (не Более 38000 руб. за иедого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя) (220) | 15000 | руб. 00 ЮП. |
3.4. Суммы, уплаченные за лечение и приобретение медикаментов (не более 38000 руб.) (230) | руб. ЮП. j | |
3.5. Суммы расходов по дорогостоящему лечеи«о(240) | руб. коп. | |
3.6. Итого вычетов (250) | 15000 | руб. 00 кол. |
Додоеш, потверждвющие преео не вычеты, прилегеются ив
Форма по КНД1151020 Раодап 00014
1к1р1а1с1и1н1а1 I I I I I I I I I I I I I I I I I 1 I I I I I 1и]и1о]в1
51020156 |
ИНН І6І2ІЗІ4І0І1І2ІЗІ4І5І6І7І Стр.1010181 |
Приложение 3. Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры
1. Для получения права на вычет укажите наименование и адрес объекта, по которому производится вычет по новому строительству или приобретению жилого дома или квартиры
1.1. Наименование объекта (010) __ Квартира
НвнеивщДмт |
квдГбТг] |
|0Э0) |
Рязань |
1.2 Адрес объекта (020):
Рязанская область
ПсчтпиыЯ индис I 3 I 9 I 01 0 І іТЗІ
Район______________________________________________
Горвд
Завражнова |
Улица (проспект, переулок и. т. д.) |
102 |
Номер «артары |
Номер корпуса |
Насаленный пункт (село, поселок и т. д.)_ Номер дома (владения) 5
2. Показатели для расчета вычете
12.04.05. (цифрам дм», месяц, гад) 2005 |
2.1. Дата приобретения {начала строительства) жилого дома (квартиры) {030)
2.3. Год начала
использования вычета(050)
15.04.05. |
0,5 |
2.2. Дата регистрации прева собственности на жило« дом (квартиру) (040)
2.4. Доля собственности (060)
3. Расчет вычета по новому строительству или приобретению жилого объест
3.1. Сумма расходов на нсяов строительство или приобретем*« жилого дома (квартиры), перешедшая с предыдущего года (без учета процентов по ипотечным кредитам) (070)
3.2. Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, перешедшая с предыдущего года (080)
3.3. Общая сумка расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) (без учета процентов по ипотечным федитам) (090)
3.4. Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) (100)
3.5. Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов (110)
3.6 Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры), принимаемая к зачету в отчетном периоде (120)
3.7. Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, принимаемая к зачету в отчетном периоде (130)
3.6. Сумма документально подтвержденных расходов, переходящая на следующий отчетный год (140)
3.9. Сумма уплаченных процентов по жютвчным кредитам, переходящая на следующий отчетный год (150)
3.10. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры), принятая к зачету в предыдущие отчетные годы (160)
3.11 Сумма уплаченных процентов по ипотечым кредитам, принятая в предыдущие отчетные гады (170)
руб. | па | |
руб. | КОП. | |
540000 | руб. | 00 КОП. |
руб. | ал. | |
65100 | руб. | 00 кол. |
65100 | руб. | 00 пл. |
______ руб. | па | |
474900 | руб. | 00 па |
руб. | па | |
руб. | па | |
руб. | пл. |
Сумма значений подпумсгое 3.6 и 3.7 не должна превышать значение подпункта 3.S Сумма значений подпумстое 3.6 и 3.10 не должна превышать 1000 000 руб.
Документы, подтверждающие расходы, прилагаются на
Перейдем к странице 5 (раздел 00007, или приложение А). На данном листе указывают доходы, полученные от источников в РФ в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; вознаграждений от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско- правового характера, авторским договорам; материальной помощи, подарков, призов, доходов от продажи имущества и других доходов, которые учитываются при расчете налоговой базы, подлежащей обложению по ставке 13 % (кроме доходов от предпринимательской деятельности и частной практики, отражаемых в приложении В).
Страница 4 заполняется в том случае, если физическое лицо получало доходы, облагаемые по ставке 13% и за него был уплачен подоходный налог работодателем.
Предприниматель И. В. Красина в первые месяцы года работала помощником воспитателя в детском саду и получила общую сумму дохода в размере 4 500 руб. Сумма удержанного налога с учетом стандартных вычетов составила 195 руб. (см. п. 3.7 справки о доходах, выданной с места работы).
Эти сведения заносят в декларацию в раздел 00007.
Для начала в названии страницы укажем ставку налога — 13 %. Далее в п. 1 отражается место получения дохода (работы), а в п. 2 — общую сумма доходов по нескольким местам работы (если они имели место).
В строке 010 укажем ИНН источника выплаты — 6231098765 и через дробь его КПП — 623101001 (строка 020). Эти сведения указаны в п. 1.1 справки о доходах. На строке, расположенной чуть ниже (030), — Детский сад № 39 и общую сумму дохода (040) — 4 500, налогооблагаемую базу — 1 500 (п. 3.5 справки о доходах), сумму исчисленного (060) и удержанного налога (070) — 195 руб. (соответственно п. 3.6 и 3.7 справки о доходах).
Если бы в течение года предприниматель И.В.Красина работала в нескольких организациях, то она заполнила бы несколько вариантов (в разделе 00007 их всего 4).
В п. 2 «Итого» указывается общая сумма дохода и сумма удержанного налога по всем местам работы. В нашем примере данные повторяются такие же как и выше.
Приложение В (раздел 00009) декларации посвящен физическим лицам-предпринимателям.
В п. 1 необходимо указать, в каких месяцах предприниматель занимался предпринимательской деятельностью. Для этого надо поставить крестики в квадратиках с наименованием месяца. Предприниматель И. В. Красина сдавала помещение в аренду в течение всего года, поэтому она зачеркивает все квадратики.
В п. 2 необходимо указать доходы и расходы, полученные от предпринимательской деятельности. Для начала необходимо записать наименование вида деятельности по строке 020 и его код в соответствии с общероссийским классификатором (строка 021). В нашем примере — сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества и код — 70.20.2.
Ниже по строке 025 отражается сумма дохода. В нашем примере это 100000.
Далее необходимо написать сумму произведенных расходов с разбивкой по группам. И общую сумму расходов — здесь указываются документально подтвержденные расходы. Предприниматель И. В. Красина поставит в строке «материальные расходы» 030 — 20 ООО и по строке «прочие расходы» 060 — 2 400 руб. По строке «Итого расходов» отражается общая сумма расходов в размере 22 400 руб.
Строка «Расходы в пределах норматива» заполняется, если предприниматель не в состоянии подтвердить свои расходы. Такую льготу предоставляют в размере 20 % от доходов.
Если предприниматель занимается не одним видом деятельности, облагаемым налогом на доходы физических лиц, то он заполняет несколько листов «В» (раздел 00009). Итоговые суммы в этом случае отражаются только на последнем листе.
Переходим к пункту 5 «Итого:»
В строке 5.1. (090) ставим общую сумму доходов — 100 000, в строке 5.2. (0100) — сумму произведенных расходов — 22 400.
Пункт 5.3. отражает начисленные авансовые платежи. Эту сумму можно узнать по письму об уплате авансовых платежей, которое вам должны были прислать по почте. В нашем примере это 8 000 руб.
В п. 5.4. нужно поставить сумму уплаченных авансовых платежей за 2005 г. В нашем примере сумма авансовых платежей была уплачена полностью — 8 000 руб.
Ниже расположено поле «Реестр документов, подтверждающих расходы, прилагается на ... страницах». К декларации необходимо приложить реестр всех документов, уменьшающих налоговую базу.
Переходим к странице с приложением Е. Этот лист посвящен стандартным и социальным вычетам. Сначала рассчитаем стандартные вычеты. Для этого необходимо заполнить п. 1. Здесь необходимо расписать доход по месяцам нарастающим итогом с начала года по всем видам деятельности.
Рассчитаем его, используя табл. 1:
Доход от предпринимательской деятельности показывается с учетом профессиональных налоговых вычетов. Данные последней строки заносим в п. 1.1. Итак, как видно из таблицы, уже в марте доход нарастающим итогом превысил 20000 руб., а значит, в строке 1.2 мы ставим цифру 02.
Теперь произведем расчет стандартных налоговых вычетов. Предприниматель И. В. Красина имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. на себя и 600 руб. на ребенка (копия свидетельства о рождении прилагается). Поэтому в п. 2.3 Ирина Васильевна заполняет третью строку. Для ее расчета необходимо 400 руб. умножить на число, указанное в п. 1.2, т. е. 2, получится 800 руб., точно так же рассчитывается строка 2.4, и в ней она пишет сумму 1 200 руб.
Пункт 2.6. «Итого вычетов» равен сумме всех стандартных вычетов — 2 000 руб.
Пункт 3 посвящен социальным налоговым вычетам. Допустим, за обучение сына Ирина Васильевна заплатила 15 000 руб. Эту сумму она указывает в п. 3.3 и повторяет в п. 3.6 «Итого вычетов».
Таблица 1
|
В нижнем правом углу необходимо поставить число листов, на которых представлены подтверждающие документы.
Следующий лист 3. Этот лист посвящен имущественным налоговым вычетам. В п. 1 указывают все необходимые данные об объекте, по которому предоставляется вычет: наименование — квартира; почтовый индекс — 390013; полный адрес — Рязанская обл., г. Рязань, пр. Завражно- го, д. 5, кв. 102.
Далее необходимо указать дату приобретения жилья (начала строительства) — 12.04.2005 г. (она указана в договоре купли-продажи, строительства и т.д.). Дата регистрации права собственности на жилой дом (квартиру) указывается в свидетельстве о праве собственности. В п. 2.3 указывается год начала пользования льготой — 2005, доля собственности — '/2В п. 3 производится расчет имущественного вычета: в п. 3.1 показывается сумма расходов, перешедшая с предыдущего года (в том случае, если ранее имущественный вычет был погашен не полностью); в п. 3.2 показывается сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, перешедшая с предыдущего года; в п. 3.3 указывается общая сумма расходов на новое строительство. В нашем примере это 540 000 руб.; в пункте 3.4 указывается сумма процентов, уплаченных в 2005 г.; в пункте 3.5 указывается налоговая база, облагаемая по ставке 13 % за минусом налоговых вычетов. Предприниматель И. В. Красина получила в 2005 г. общую сумму доходов — 104 500 руб., налоговые вычеты составили 39400 руб. (22 400 + 2 000 + 15 000). В эту строку мы ставим сумму 65 100 руб. (104 500 - - 39 400). В п. 3.6 число будет равно числу в п. 3.7, поскольку общая сумма расходов на жилье больше, и в этом налоговом периоде мы сможем уменьшить налоговую базу только на 65 100 руб. (Если бы в строке 3.3 стояла сумма меньше, чем в строке 3.5, то значение в строке 3.6. была бы равным значению в строке 3.3.)
Строка 3.8 «Сумма документально подтвержденных расходов, переходящих на следующий отчетный год». Эта сумма рассчитывается как разница между общей стоимостью квартиры и суммой имущественного вычета, полученного за 2005 г., т. е. 474 900 руб. Эта сумма будет стоять в строке 3.1 в декларации за 2006 г.
Строки п. 3.10 и 3.11 заполняются справочно, и в нашем примере в этих клетках мы ничего не ставим.
В нижнем правом углу необходимо поставить число листов, на которых представлены подтверждающие документы.
Возвращаемся к титульной странице. Начнем с листа, имеющего код 00003. Первый подраздел посвящен доходам физического лица. В строке 020 указываем общую сумму дохода по всем видам деятельности. В нашем примере это 104500 руб. (100 000 + 4500). В строке 030 указываются все доходы, полученные физическим лицом за пределами РФ. В нашем случае таких доходов не было, поэтому эту строку оставляем пустой.
Строка 010 фактически является итоговой. В ней отражается сумма всех доходов, полученных на территории РФ и за ее пределами.
Второй подраздел отражает сумму всех налоговых вычетов. При этом строка 040 отражает итоговое число, а строки 050—080 по видам вычетов. В строке 050 — стандартные налоговые вычеты (2 000 руб.). В строке 060 — социальные налоговые вычеты (15 ООО руб.). В строке 070 — имущественные (65 100 руб.), а в строке 080 — профессиональные вычеты (из приложения В) — 22 400 руб.
В этом разделе есть одна особенность. Если сложить строки 050 — 080, то должна получиться сумма в строке 040. Однако если вы заполняете страницу с приложением Ж (раздел 00013), то итоговая сумма будет отличаться. Итак, если вам предоставлен имущественный вычет при продаже имущества или при оказании материальной помощи в размере 2 000 руб., то значение по строке 040 будет отличаться от суммы строк 050 — 080 именно на значение вычетов на листе Ж. Например, на работе Красиной подарили подарок стоимостью 1 500 руб. Этот подарок не облагается налогом на доходы физических лиц, поскольку он не превышает 2 000 руб. Вычет по этому виду доходов составит 1 500 руб. Тогда в третьем подразделе на странице 4 мы в строке 040 поставим значение 106 000 руб., а в остальных строках значения останутся теми же.
В третьем подразделе отражается налоговая база. Она рассчитывается как значение в строке 010 минус значение по строке 040. Если разница окажется отрицательной, то в этой строке ставится 0.
Четвертый подраздел посвящен расчету итоговой суммы налога, подлежащей возврату или доплате.
В строке 100 отражается рассчитанная сумма налога с учетом всех вычетов. Для это необходимо значение в строке 090 умножить на 13 %. В нашем примере это будет 0.
В строке 110 отражается сумма налога, которую удержали у налогоплательщика налоговые агенты, т. е. на работе. В нашем примере эта сумма берется из справки о доходах и составляет 195 руб. Это значение должно совпадать с значением в строке 090 приложения А.
В строке 120 отражается сумма налога, уплаченного в виде авансовых платежей. В нашем примере это 8 000 руб. Это значение должно совпадать с значением в строке 120 приложения В.
В строке 130 отражается сумма налога, уплаченная в иностранных государствах, принимаемая к зачету в РФ. В нашем примере в этой строке мы ничего не ставим.
В строке 140 отразим сумму налога, подлежащую возврату из бюджета. Для того чтобы рассчитать это значение, необходимо из суммы строк 110 и 120 вычесть значение по строке 100. Если полученный результат меньше или равен 0, то расчет ведем следующим образом: из строки 100 вычитаем сумму значений, указанных в строках 110, 120 и 130. Полученный результат записываем в строку 150. В нашем примере в строке 140 мы напишем 8195.
Переходим на страницу с разделом 0002 (третья страница с начала). Этот раздел отражает значение по всем ставкам налогов (6, 13, 35 и 30). Для этого необходимо сложить итоговые суммы по всем разделам (3, 4, 5 и 6), каждый из которых посвящен этим ставкам. В итоге получится результат к уплате или к возврату. В нашем примере в строке 010 мы напишем 8 195, так как именно это значение стоит в строке 140 раздела 3 (13 %). В строке 020 ничего в нашем примере стоять не будет, так как в строке 150 раздела 3 нет значения.
Строки 030 и 040 отражают общее значение по всем видам доходов. В нашем примере в строке 030 будет стоять цифра 8195, ее мы рассчитали как разницу значений в строках 010 и 020. А строку 040 оставляем пустой.
Переходим к разделу 1. Именно эта страница является самой важной, так как в ней отражается итог всей декларации, по которой необходимо перечислить либо вернуть налог на доходы физических лиц. В строке 010 ставится «галочка» в необходимом квадратике. В нашем примере во втором — возврат из бюджета. В строке 020 отражается код бюджетной классификации по налогу на доходы физических лиц. А именно 18210102021011000110. В строке 030 указывается код ОКАТО — код муниципального образования, на территории которого вы работали. В нашем примере это 61401365000. Далее в строке 040 отражается сумма налога к оплате, а в строке 050 — сумма к возврату. В нашем примере это сумма 8195.
На этом заполнение декларации закончено. Она заполняется в двух экземплярах. Второй обязательно остается у предпринимателя. Если какие-либо пункты не заполняются, то строки остаются пустыми.
Пример заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход
Предприниматель Степашин Иван Васильевич осуществляет розничную торговлю обувью. Для этого он арендует зал площадью 10 м2 в торговом центре Рязани. С 15 марта 2006 г. предприниматель заключил дополнительное соглашение к договору аренды и расширил свой магазин до 25 м2.
За I квартал 2006 г. И.В.Степашин перечислил взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 870 руб. (450 руб. за себя и 420 руб. за работников).
Поможем заполнить И. В. Степашину налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2006 г.
Титульный лист. В самом верху листа предусмотрены ячейки для номера ИНН предпринимателя — И.В.Степашин пишем его ИНН — 623104863503. Строку «КПП» не заполняем, так как КПП предусмотрен только для организаций.
Далее, поскольку декларация первичная, т.е. не является исправительной, корректирующей и т.д., то в первом квадрате поля «Вид документа» ставим 1 (единица). Через дробь ничего не ставим. В этом поле проставляется цифра при сдаче корректирующих расчетов.
В поле «Налоговый (отчетный) период» вписывается цифра 3. Поскольку декларация сдается поквартально, здесь всегда будет стоять эта цифра, обозначающая число месяцев в квартале.
В поле «№ квартала или месяца» проставляем цифру 1 — 1 квартал. В июле 2006 г. Степашин будет сдавать отчет за II квартал и в этом поле проставит цифру 2.
Далее идет поле «Отчетный год» — ставим 2006.
Следующую строку «Представляется в_______ » заполняем в соответствии
с полным наименованием налогового органа и его кода: МРИ МНС России № 2 по г. Рязани. Код 6234.
Ниже в поле «Индивидуальный предприниматель» ставим «галочку». А еще ниже — фамилию, имя и отчество — «Степашин Иван Васильевич».
Как указывалось выше, строку «Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) заполнять предпринимателям не нужно, а значит, эти поля он оставляет пустыми. Заполняем строку ОРНИП.
В поле «Данная декларация составлена на ___________ страницах» ставим
цифры 007. К декларации И. В. Степашин прикладывает квитанции об уплате пенсионных взносов на 2 листах и в соответствующем поле «С приложением подтверждающих документов или их копий на_______________ листах» проставляем цифры 002.
Для индивидуального предпринимателя
(подпись) |
(фамилия, и, о) |
Подпись Степашин Дата | 1 | 5 І І0І4І I 2 I 0 [ О I 6 I
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: Руководитель организации
Подпись __________________________________________________ ДатаШ ............................................................... ...................................................
Главный бухгалтер
Подпись _________________________________________________ ДатаШ Ш 11111
Индивидуальный предприниматель
Подпись ________________ Степашин__________________ Дата ЩИ [Щ] 121010161
ИНН |
КПП |_ |
0 | 1 |
0 | 4 |
Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Порядковый номер раздела 2 (код строки 010) Код вида предпринимательской деятельности (код строки 020)
|
Форма по КНД1152016 Раздел 00002
|
52016066
ИНН
КПП і і і і і і ГШ СТР.Г0Ш5І
Форма по КНД1152016 Раздел 00021
Раздел 2.1. Расчет корректирующего коэффициента К1
(код строки 080 раздела 2 декларации)
Порядковый номер раздела 2.1 декларации (соответствует порядковому І | I
номеру указанному по коду строки 010 раздела 2 декларации) (код строки 010) '—'—'
Код вида предпринимательской деятельности (код строки 020)
|
52016073 |
ИНН |
yJC\J I UU / sj |
ИНИН .... J 1
КПП І І І І І І І тСтр.|ОТОШ
Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период
(в рубля»)
|
Ниже расположены два поля: левое для налогоплательщиков, правое для работника налоговых органов. Предпринимателю отведена самая нижняя строка. Здесь предприниматель ставит автограф и дату сдачи декларации: 15.04.2006.
На следующей странице расположен раздел 1. Он заполняется в последнюю очередь, поэтому перейдем к следующей странице, на которой находится раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход».
Сначала указываем ИНН — самая верхняя строка страницы, и чуть ниже номер страницы (нумерацию страниц можно сделать в последнюю очередь).
Итак, первая строка раздела 2 «Порядковый номер раздела 2». В нашем случае это 01. Если предприниматель И.В.Степашин занимался еще и другими видами деятельности или торговлей, но по другому адресу, то ему придется несколько раз заполнять разд. 2 и подразд. 2.1., и тогда в этом поле будут стоять цифры 02 или 03.
«Код вида предпринимательской деятельности» заполним в соответствии с приложением 3 к Порядку заполнения декларации.
Поскольку И. В. Степашин осуществляет свою деятельность в торговом центре в торговой точке, имеющей торговый зал, то код его вида деятельности — 04. Эти цифры ставим в строке «Код вида предпринимательской деятельности».
В строке 030 указываем адрес — место осуществления предпринимательской деятельности, т.е. адрес торгового центра — 390013, 62 (номер субъекта РФ), г. Рязань, ул. Заводской проезд, д. 1. В клетках, где ничего не вписываем, обязателен прочерк.
Со строки 040 начинается расчет налога. В ней указывается базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.) в соответствии с таблицей. В нашем примере — 1 800 руб.
В следующих строках указываются физические показатели за 3 мес: название месяца — январь, февраль, март (в столбце 1). В столбце 3 указываем в соответствующих строках показатели: 10 — в строке 050 (количество физических показателей за 1-й мес. квартала — январь), 10 — в строке 060 (количество физических показателей за 2-й мес. квартала — февраль), 25 — в строке 070 (количество физических показателей за 3-й месяц квартала — март).
В строке 080 ставим прочерк. Она посвящена коэффициенту К^ который в 2005 г. не применялся. Также ставим прочерки и в разделе 2.1.
В строке 090 указываем коэффициент К2, устанавливаемый региональным законодательством.
По региональному закону Рязанской обл. установлен корректирующий коэффициент (для предпринимателя И.В.Степашина) — 0,70.
В строке 100 — вписываем корректирующий коэффициент К3. Допустим, что в 2006 г. он составляет 1,104.
В следующей строке 110 указывается налоговая база за квартал. Она рассчитывается путем сложения налоговой базы по месяцам (строки 120 + 130 + 140).
Для расчета налоговой базы за январь (строка 120) необходимо перемножить показатели строк: 040, 050, 080, 090, 100. За январь налоговая база составит: 1 800 руб.х 10 м2х0,70х 1,104 = 13910 руб. В строке 120 ставим число 13 910.
Для расчета налоговой базы за февраль (строка 130) необходимо перемножить показатели строк: 040, 060, 080, 090, 100. За февраль налоговая база составит: 1 800 руб. х 10 м2х0,70х 1,104 = 13 910 руб. В строке 130 ставим число 13 910.
Для расчета налоговой базы за март (строка 140), необходимо перемножить показатели строк: 040, 070, 080, 090, 100. За март налоговая база составит (с учетом увеличения площади магазина): 1 800 руб. х 25 м2 х 0,70 х 1,104 = = 34 776 руб. Поэтому в строке 130 ставим число 34 776.
Теперь мы сможем рассчитать показатель строки 110: сложим показатели строк 120, 130 и 140. Их сумма 62 597.
После этого можно рассчитать налог. Для этого умножим значение, указанное в строке 110, на 15 % (ставку налога) и в строке 150 запишем 9390, т.е. 62597x0,15.
Таким образом, заполнен разд. 2 декларации.
Раздел 2.1. заполнять не будем. Как было сказано выше, коэффициент К, в 2005 г. не применяем. Поэтому во всех строках проставляем прочерки. Вверху страницы необходимо вписать ИНН и номер страницы.
Следующая страница (последняя) посвящена налоговым вычетам (раздел 3).
В строке 010 указывается сумма рассчитанного налога (строка 150 раздела 2). Если бы И. В. Степашин заполнял декларацию по нескольким видам деятельности, то для него было бы несколько разделов 2 и, следовательно, несколько сумм в строке 150 этого раздела. Тогда бы он сложил все суммы в строке 150. В рассматриваемом случае эта сумма составляет 9390.
В строке 020 отражаются уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование предпринимателя и его работников. И. В. Степашин в течение I квартала заплатил страховых взносов на общую сумму 870 руб. Это число запишется в строке 020.
Следующая строка показывает сумму налогового вычета. Она не может превышать половины суммы рассчитанного налога (см. строку 010). Предприниматель И.В.Степашин сможет вычесть из рассчитанного налога не более 50 %, т. е. при расчете 9 390/2 = 4 695 руб. Это лимит налогового вычета. Больше этой суммы из налога вычитать нельзя. В рассматриваемом примере сумма страховых взносов меньше рассчитанного лимита, поэтому вычитаем всю сумму из налога и ставим в этой строке число 870.
Если бы предприниматель выплачивал пособие по временной нетрудоспособности, то и эту сумму можно было бы вычесть из налога, но только ту ее часть, которая выплачена из средств предпринимателя. Никто из наемных работников И.В.Степашина не болел в I квартале. Поэтому в строках 040 и 050 ставим прочерки.
В строке 060 ставится итоговая сумма налога, подлежащего уплате.
Она рассчитывается как разница показателей по строкам 010, 030 и 050. В нашем примере это: 9 390 - 870 = 8 520.
Конечная сумма единого налога на вмененный доход составит 8 520 руб. Эту сумму перенесем в строку 030 разд. 1 (с. 3 декларации).
На странице 3 декларации расположены только три строки.
010 — код бюджетной классификации — для единого налога на вмененный доход — 18210502000011000110.
020 — код по ОКАТО — код муниципального образования — для Степашина это 61401365000 (код ОКАТО можно узнать в своей налоговой инспекции).
Далее на этой странице предприниматель подписывается и ставит дату заполнения декларации.
Таким образом, предприниматель ставит лишь 2 подписи — на титульном листе и на листе 2.
Не забудьте пронумеровать страницы и проверить, чтобы на каждой странице стоял ИНН. Напомним, что декларация составляется в 2 экземплярах: один сдается в налоговую инспекцию, а другой остается налогоплательщику с отметкой налогового работника о принятии декларации.
Пример заполнения декларации по упрощенной системе налогообложения
Предприниматель Максим Иванович Финякин занимается оказанием консультационных услуг. В ноябре 2005 г. Максим Иванович подал заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в 2006 г. по системе «Доходы» с 6%-ной ставкой налога. За I квартал 2006 г. он получил выручку в размере 60 000 руб. Пенсионные страховые взносы уплатил в размере 450 руб.
Предприниматель М. И. Финякин заполняет декларацию за I квартал 2006 г. Поможем ему. Сначала заполним титульный лист.
В верхней строчке впишем ИНН предпринимателя М. И.Финякина — 622801234567.
Строку «КПП» не будем заполнять, поскольку КПП предусмотрен только для организаций, как и основной государственный регистрационный номер (ОГРН).
Следующие ячейки заполним таким образом: декларация М.И.Финякина первичная, т.е. не является исправительной, корректирующей и т.д., поэтому в первом квадрате поля «Вид документа» ставим единицу. Через дробь ничего не ставим. В этом поле проставляется цифра при сдаче корректирующих расчетов.
В следующее поле «Налоговый (отчетный) период» вписываем число 03, поскольку декларация сдается за I квартал 2006 г. В июле Финякин будет сдавать декларацию за полугодие и в этом поле впишет число 06.
Далее идет поле «Отчетный год» вписываем — 2006.
Следующая строка «Представляется в _________ » заполняется в соответствии с полным наименованием налогового органа и его кода: МРИ МНС России № 2 по Рязанской области. Код 6234.
Ниже ставим «галочку» в поле «Индивидуальный предприниматель».
А еще ниже — фамилию, имя и отчество — «Финякин Максим Иванович».
Строку «Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)» заполнять предпринимателям не нужно, эти поля он оставляет пустыми.
В следующих квадратиках необходимо указать, какой объект налогообложения выбран предпринимателем. В рассматриваемом случае — это доходы.
В поле «Данная декларация составлена на____________ страницах» ставим
цифры 005. К декларации М. И. Финякин прикладывает квитанции об уплате пенсионных взносов на 2 листах, значит, в соответствующем поле «С приложением подтверждающих документов или их копий на____________ листах» проставляем цифры 002.
Приложение № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 3 марта 2005 г. № ЗОн
5І6ТУ1 Стр.ІОЮИІ |
(подпись) |
(фамилия, и, о)
Раздел 2. Расчет единого и минимального налогов (в рублях)
|
ИНН КПП |
ВШШШШШИШШ]
52017056
I 1 I I I I И ] СТР.Г0Ш4І
(в рублях)
|
52017063 |
ИНН І6І2І2І8І0І1І2ІЗІ4І5І6І7І КПП І І І І І і I I П Стр.ГоШП
Форма по КНД1152017 Раздел 00021
Раздел 2.1. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу за налоговый период
(код строки 050 графа 4 раздела 2 декларации)
(в рублях)
|
н
Ниже расположены два поля: левое для налогоплательщиков, правое для работника налоговых органов. Предпринимателю отведена самая нижняя строка. Здесь он ставит автограф и дату сдачи декларации — 15.04.2005.
На стр. 3 расположен раздел 1. Однако для того чтобы его заполнить, необходимо сначала рассчитать налог в разделах 2 и 2.1. Поэтому переходим сразу к следующей странице, а к этой вернемся в самом конце.
В разделе 2 рассчитывается единый и минимальный налог.
И. М. Финякин выбрал систему налогообложения «Доходы», поэтому заполняем декларацию только по столбцу 3. В столбец 4 вносят сведения предприниматели, работающие по системе «доходы — расходы».
В нашем примере мы заполняем столбец 3.
Строка 010 отражает сумму полученных доходов. За I квартал 2006 г. М. И. Финякин получил доход в сумме 60 000 руб. Значит, эту сумму проставляем в строке 010 (столбец 3). Обратите внимание, что «упро- щенка» — налог годовой и за I квартал сдается лишь промежуточный расчет. Расчет налога ведется за год нарастающим итогом, поэтому все показатели обязательно надо суммировать за весь год. Например, за полугодие в этой строке будет не сумма доходов, полученных во втором квартале (40 000), а сумма доходов, полученных в I и II кварталах вместе, т.е. показатель в строке 010 за полугодие будет равен 100 000 руб. Аналогично суммируются уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование.
Строка 020 — это расходы. Но для рассматриваемой системы они не нужны. И в форме уже стоит на этом месте прочерк. То же относится и к строке 030.
Строка 040 — это сумма доходов, полученных за отчетный период, 60 000 руб. Эту же сумму повторяем в строке 060. В строке 070 отражается ставка налога — 6 %. Она заранее напечатана при изготовлении бланков декларации типографским способом.
Строка 060 — это рассчитанная сумма налога. Для этого значение в строке 060 умножаем на 6 % и напишем 3600.
Строка 100 — это сумма минимального налога. Привыбранной системе она не рассчитывается. В этой строке стоит прочерк.
Строка 110 — это сумма страховых пенсионных взносов, уплаченных за отчетный период. М. И. Финякин заплатил в I квартале 450 руб. Это число мы ставим в строку 110. Напоминаем, что эта сумма тоже рассчитывается нарастающим итогом с начала года, т.е. сумма взносов, уплаченных за полугодие, складывается за I и II кварталы.
Строка 120 — это сумма взносов, которые нужно вычесть из рассчитанного налога. Напомним, что вычесть можно будет не больше половины рассчитанного налога. Для этого необходимо сумму рассчитанного налога (строка 080 — 3 600) поделить пополам — получится лимит (1 800), больше которого Финякин не сможет вычесть из налога. Сумма пенсионных взносов, уплаченных за отчетный период, составила 450 руб., она меньше рассчитанного лимита. Поэтому она вычитается из налога полностью и ставится в строку 120.
Строка 130 — это общая сумма выплаченных пособий работникам по временной нетрудоспособности М. И. Финякин не использует наемный труд в своей деятельности, и поэтому в этой строке ставим прочерк. В следующей строке также ставим прочерк — в ней указывается сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченная за счет работодателя (напомним, что часть ее в размере 1 МРОТ выплачивается из средств ФСС).
Строка 150 — это сумма рассчитанного единого налога за отчетный период. Для этого из строки 080 вычитаем строку 120 и строку 140. В рассматриваемом случае это будет 3 150, т.е. 3 600 - 450 - 0.
Строка 160 — это сумма единого налога, уже уплаченного за предыдущие отчетные периоды. В этой строке в декларации за полугодие, например будет стоять число 3 150. Однако так как М. И. Финякин заполняет декларацию за квартал, а налог годовой, то в этой строке ставим прочерк.
Строка 170 — это сумма налога, начисленная к уплате за отчетный период. Для этого необходимо из строки 150 вычесть строку 160. Получится показатель, который переносится в строку 030 раздела 1 декларации. В рассматриваемом случае — это 3 150, т.е. 3 150 - 0.
Строка 180 заполняется в случае, если расчетный показатель в строке 150 окажется меньше, чем уплаченный налог за предыдущие периоды (строка 160). Строка 180 введена налоговыми органами для того, чтобы в декларации не было показателей со знаком «минус». Показатель в этой строке переносится в строку 040 раздела 1 декларации.
Строка 190 в рассматриваемом случае не заполняется, так как в ней приводится результат расчета минимального налога (он рассчитывается только для системы доходы — расходы).
Раздел 2.1 для системы налогообложения «доходы» не заполняется, поэтому на этой странице ставим прочерки в каждой строке.
Возвратимся к разделу 1. В нем отражаются конечные цифры налога. В строке 010 вписывается код бюджетной классификации по налогу — 18210501010011000110, в строке 060 указывается код ОКАТО — код муниципального образования, к которому относится предприниматель. В рассматриваемом случае — это 61401365000.
Строка 030 заполняется на основании расчета, проведенного в разделе 2. Она равна значению, указанному в строке 170. Если в строке 170 стоит прочерк, то заполняется строка 040. Она равна показателю, приведенному в строке 180. В рассматриваемом случае число 3 150 заносится в строку 030, а строка 060 не заполняется.
Заполнение декларации закончено. Не забудьте проверить, на всех ли страницах стоит ИНН и проставлена нумерация.
Средние размеры земельного налога субъектов Российской Федерации
Закон РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» с изменениями и дополнениями от 14 февраля, 16 июля 1992 г., 14 мая 1993 г., 9 августа 1994 г., 22 августа, 27 декабря 1995 г., 28 июня, 18 ноября, 31 декабря 1997 г., 21, 25 июля, 29 декабря 1998 г., 22 февраля, 31 декабря 1999 г., 30 декабря 2001 г., 24, 25 июля, 24 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 29 июня, 20, 22 августа, 29 ноября 2004 г. в приложениях 1 установил следующие размеры земельного налога субъектов Российской Федерации.
Субъекты Российской Федерации | Земельный налог с 1 га пашни, руб. | Субъекты Российской Федерации | Земельный налоге 1 га пашни, руб. |
Республики | |||
Республика Адыгея (Адыгея) | 3 690 | Республика Мордовия | 1465 |
Республика Алтай | 740 | Республика Саха (Якутия) | 775 |
Республика Башкортостан | 1 725 | Республика Северная Осетия | 4 120 |
Республика Бурятия | 1 055 | Республика Татарстан (Татарстан) | 1 790 |
Республика Дагестан | 2 040 | Республика Тыва | 745 |
Ингушская Республика | 2 355 | Удмуртская Республика | 1 295 |
Кабардино- Балкарская Республика | 3 880 | Республика Хакасия | 940 |
Республика Калмыкия (Хальмг Тангч) | 1 175 | Чеченская Республика | 2 355 |
Карачаево-Черкесская Республика | 1990 | Чувашская Республика (Чаваш республики) | 2 240 |
Республика Карелия | 1 600 | ||
Республика Коми | 1 215 | ||
Республика Марий Эл | 1 800 | ||
Края | |||
Алтайский край | 1 145 | Приморский край | 1435 |
Субъекты Российской Федерации | Земельный налог с 1 га пашни, руб. | Субъекты Российской Федерации | Земельный налог с 1 га пашни, руб. |
Краснодарский край | 4950 | Ставропольский край | 2 875 |
Красноярский край | 1580 | Хабаровский край | 1 125 |
Области | |||
Амурская | 890 | Новгородская | 925 |
Архангельская | 1 090 | Новосибирская | 1255 |
Астраханская | 1 145 | Омская | 1 300 |
Белгородская | 2615 | Оренбургская | 1030 |
Брянская | 1445 | Орловская | 1 850 |
Владимирская | 1595 | Пензенская | 1275 |
Волгоградская | 1205 | Пермская | 1 170 |
Вологодская | 1 350 | Псковская | 955 |
Воронежская | 1 965 | Ростовская | 2 350 |
Ивановская | 1415 | Рязанская | 1 525 |
Иркутская | 1 515 | Самарская | 1435 |
Калининградская | 2315 | Саратовская | 1050 |
Калужская | 1 315 | Сахалинская | 1 360 |
Камчатская | 720 | Свердловская | 1560 |
Кемеровская | 1495 | Смоленская | 1 255 |
Кировская | 1 295 | Тамбовская | 1 820 |
Костромская | 1 125 | Тверская | 1295 |
Курганская | 1 265 | Томская | 1425 |
Курская | 2 320 | Тульская | 2045 |
Ленинградская | 2310 | Тюменская | 1595 |
Липецкая | 1935 | Ульяновская | 1 715 |
Магаданская | 665 | Челябинская | 1205 |
Московская | 2 550 | Читинская | 910 |
Мурманская | 550 | Ярославская | 1 215 |
Нижегородская | 1630 | ||
Автономные области и округа | |||
Еврейская автономная область | 890 | Усть-Ордынский Бурятский автономный округ | 1 515 |
Агинский Бурятский автономный округ | 910 | Ханты-Мансийский автономный округ | — |
Субъекты Российской Федерации | Земельный налог с 1 га пашни, руб. | Субъекты Российской Федерации | Земельный налоге 1 га пашни, руб. |
Коми-Пермяцкий автономный округ | 1 170 | Чукотский автономный округ | — |
Корякский автономный округ | — | Эвенкийский автономный округ | — |
Ненецкий автономный округ | — | Ямало-Ненецкий автономный округ | — |
Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ |
Средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах руб./ м[2] в расчете на год
Экономические районы | Численность населения, тыс. человек | |||||||
до 20 | 2050 | 50100 | 100— 250 | 250500 | 5001000 | 10003000 | свыше 3000 | |
Северный | 0,5 | 1,1 | 1,2 | 1,4 | 1,5 | — | — | |
Северо-Западный | 0,9 | 1,4 | 1,6 | 1,7 | 1,9 | — | — | 3,5 |
Центральный | 1,0 | 1,5 | 1,7 | 1,8 | 2,0 | 2,3 | — | 4,5 |
Волго-Вятский | 0,8 | 1,3 | 1,5 | 1,6 | 1,8 | 2,4 | — | |
ЦентральноЧерноземный | 0,9 | 1,4 | 1,6 | 1,7 | 1,9 | 2,2 | — | — |
Поволжский | 0,9 | 1,4 | 1,6 | 1,7 | 1,9 | 2,2 | 2,5 | — |
Северо-Кавказский | 0,8 | 1,3 | 1,5 | 1,6 | 1,8 | 2,1 | 2,4 | — |
Уральский | 0,7 | 1,2 | 1,4 | 1,5 | 1,7 | 2,0 | 2,3 | — |
Западно-Сибирский | 0,6 | 1,2 | 1,3 | 1,5 | 1,6 | 1,9 | 2,1 | — |
Восточно-Сибирский | 0,5 | 1,1 | 1,2 | 1,4 | 1,5 | 1,8 | — | — |
Дальневосточный | 0,6 | 1,2 | 1,3 | 1,5 | 1,6 | 1,9 | — | — |
Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г.)
Статья 1. Плательщики налогов
1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее — налоги) признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
2. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
3. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
Статья 2. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
2) исключен с 1 января 2003 г.
Статья 3. Ставки налога
1. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
Стоимость имущества, тыс.руб. | Ставка налога, % |
До 300 | До 0,1 |
От 300 до 500 | От 0,1 до 0,3 |
Свыше 500 | От 0,3 до 2,0 |
Статья 4. Льготы по налогам
1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимающие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;
с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 м2 и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 м2.
3. Исключен с 1 января 2003 г.
4. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.
Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов
1. Исчисление налогов производится налоговыми органами.
Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
2. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
3. Исключен с 1 января 2003 г.
4. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.
5. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
6. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
7. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
8. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
9. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.
10. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.
11. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
Президент РФ Б. Ельцин
Москва, Дом Советов РСФСР.
9 декабря 1991 г.
№ 2003-1
Закон города Москвы «О транспортном налоге»
Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» устанавливает транспортный налог на территории города Москвы.
Статья 1. Общие положения.
Настоящим Законом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории города Москвы определяются плательщики транспортного налога, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, а также обязательные реквизиты формы налоговой декларации.
Статья 2. Налогоплательщики.
1. Налогоплательщиками транспортного налога (далее — налог) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 3 настоящего Закона, место нахождения (для организаций) либо место жительства (для физических лиц) которых приходится на территорию города Москвы, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Статья 3. Объект налогообложения.
1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства (далее — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Не являются объектом налогообложения:
а) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
б) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
в) промысловые морские и речные суда;
г) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
д) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
е) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
ж) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
з) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Статья 4. Налоговая база.
1. Налоговая база определяется:
а) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
б) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
в) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах «а» и «б» настоящей части, — как единица транспортного средства.
2. В отношении транспортных средств, указанных в пунктах «а» и «б» части 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В отношении транспортных средств, указанных в пункте «в» части 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.
Статья 5. Налоговый период.
Налоговым периодом признается календарный год.
Статья 6. Налоговые ставки.
Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
свыше 70 л.с. до 100 л.с.(свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт) включительно | 5 |
свыше 100 л.с.до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 15 |
свыше 150 л.с.до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 20 |
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВтдо 183,9 кВт) включительно | 25 |
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 35 |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) | |
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 3 |
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВтдо 25,74 кВт) включительно | 6 |
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 20 |
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно | 6 |
свыше 110 л.с.до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 |
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 20 |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 6 |
свыше 100 л.с.до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 10 |
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 15 |
свыше 200 л.с.до 250 л.с. (свыше 147,1 кВтдо 183,9 кВт) включительно | 20 |
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 25 |
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 6 |
Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 10 20 |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 20 30 |
Яхты и другие парусно — моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 35 60 |
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 35 60 |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 20 |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 |
Другие водные и воздушные транспортные средства,не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 200 |
Статья 7. Порядок исчисления налога.
1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
2. Сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Коэффициент рассчитывается с точностью до трех знаков после запятой, а сумма налога определяется в полных рублях; 50 копеек и более округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются.
4. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
5. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
6. Сведения, указанные в частях 4 и 5 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным налоговым органом.
Статья 8. Порядок и сроки уплаты налога.
1. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) после 1 июня года налогового периода налоговые органы не позднее 30 дней с момента получения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сведений о регистрации транспортного средства и (или) снятии транспортного средства с регистрации направляют налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговое уведомление об установлении (пересчете) налогового обязательства по транспортному налогу.
2. Налогоплательщики, являющиеся организациями, в срок не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по форме, утвержденной в соответствии с положениями статьи 11 настоящего Закона.
3. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, получившие налоговые уведомления на уплату налога после 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают налог не позднее 30 дней с момента получения налогового уведомления.
Местом нахождения транспортных средств в целях настоящего Закона признается:
а) для морских, речных и воздушных транспортных средств — место нахождения (жительства) собственника имущества;
б) для транспортных средств, не указанных в пункте «а» настоящей части, — место государственной регистрации, а при отсутствии такового — место нахождения (жительства) собственника имущества.
4. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются налогоплательщику в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.
5. Налог полностью зачисляется в бюджет города Москвы.
Статья 9. Налоговые льготы.
От уплаты налога освобождаются:
а) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, — за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
б) лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно, — по этим автомобилям;
в) организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, — по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси).
В целях применения настоящего пункта к транспортным средствам, освобождаемым от налогообложения, относятся транспортные средства, использующие при перевозке пассажиров по единым условиям единые тарифы за проезд, установленные органами исполнительной власти города Москвы, с учетом предоставления всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
2. Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, льготы, указанные в пунктах «а» и «г» части 1 настоящей статьи, предоставляются по заявлению налогоплательщика на основании документа, подтверждающего право на льготу. При наличии у налогоплательщика права на получение льгот по нескольким основаниям льгота предоставляется по одному основанию по выбору налогоплательщика
Статья 10. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов.
За нарушение настоящего Закона налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Контроль за внесением налога в бюджет города Москвы осуществляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией.
Статья 11. Обязательные реквизиты формы налоговой декларации и порядок ее утверждения.
1. Налоговая декларация должна содержать следующие обязательные реквизиты:
а) налоговый период, за который представляется налоговая декларация;
б) наименование налогового органа, которому представляется налоговая декларация, и его код;
в) код причины постановки на учет налогоплательщика;
г) наименование налогоплательщика, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), его адрес, адрес постоянно действующего исполнительного органа и контактный телефон;
д) наименование объектов налогообложения и налогооблагаемая база;
е) наименование объектов, освобожденных от налогообложения в соответствии с настоящим Законом;
ж) ставка налога;
з) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет города Москвы.
Налоговая декларация подписывается руководителем и главным бухгалтером организации-налогоплательщика либо уполномоченным представителем налогоплательщика.
2. Утверждение формы налоговой декларации и порядка ее заполнения возлагается на Правительство Москвы.
Правительство Москвы, помимо обязательных реквизитов, указанных в настоящей статье, может устанавливать дополнительные реквизиты налоговой декларации.
Статья 12. Заключительные положения.
1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2003 года.
2. Признать утратившими силу:
а) Закон города Москвы от 31 мая 2000 года № 14 «О ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды»;
б) Закон города Москвы от 15 ноября 2000 года № 38 «О внесении изменений в статью 1 Закона города Москвы от 31 мая 2000 года № 14 «О ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды»;
в) статью 2 Закона города Москвы от 24 октября 2001 года № 54 «О ставках налогов на имущество физических лиц».
Ю. М.Лужков
Закон города Москвы «О ставках налога на игорный бизнес»
Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 27 декабря 2002 года № 182-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и некоторые другие акты законодательства о налогах и сборах устанавливает на территории города Москвы ставки налога на игорный бизнес.
Статья 1. Ставки налога.
Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол — 100000 рублей в месяц;
2) за один игровой автомат — 3 750 рублей в месяц;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — 100000 рублей в месяц.
Статья 2. Заключительные положения.
1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года.
2. Признать утратившими силу:
Закон города Москвы от 31 марта 1999 года № 12 «О единых ставках налога на игорный бизнес для всех игорных заведений, находящихся на территории города Москвы»;
Закон города Москвы от 19 сентября 2001 года № 39 «О внесении изменений и дополнений в Закон города Москвы от 31 марта 1999 года № 12 «О единых ставках налога на игорный бизнес для всех игорных заведений, находящихся на территории города Москвы»;
Закон города Москвы от 2 октября 2002 года № 46 «О внесении изменений в Закон города Москвы от 31 марта 1999 года № 12 «О единых ставках налога на игорный бизнес для всех игорных заведений, находящихся на территории города Москвы».
Ю.М.Лужков
2.3. Сумма дохода (025)
3. Произведенные расходы
3.1. Материальные расходы (030)
3.2. Амортизационные отчисления (040) 3.3 Расходы на оплату труда (050)
3.4. Прочие расходы (060)
3.5. Итого расходов (070)
4. Расходы в пределах норматива
(20% от суммы дохода полученного от осуществления предпринимательской деятельности) (030)
3) налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Еще по теме Приложение:
- Приложение 4
- Приложение N 4 к Листу 02
- ПРИЛОЖЕНИЯ
- Приложения
- Приложение
- Приложение N 3 к Листу 02
- Приложения
- Приложения
- ПРИЛОЖЕНИЯ
- Приложения к главе 6
- Приложения
- Приложения
- ПРИЛОЖЕНИЯ
- ПРИЛОЖЕНИЯ
- приложения
- ПРИЛОЖЕНИЯ