<<

Приложение

Комплексная задача по расчету налоговых обязательств

Эта задача включает в себя практические все изученные темы по на­логообложению. Ее решение позволит закрепить полученные знания.

Торговое предприятие ООО «Эффект» создано 1 января 2005 г. За некоторый период «Эффект» провел следующие действия.

1. 25 января предприятие приобрело автомашину «Волга-31029» сто­имостью 145 ООО руб. (в том числе НДС) на средства, взятые в кредит у банка. В I квартале предприятие оплатило текущий ремонт автомашины на сумму 5 ООО руб.

2. С 1 января предприятие заключило договор аренды автомобиля ВАЗ сроком на 6 мес с организацией, без экипажа. Оплата по договору соста­вила 2000 руб. (в том числе НДС) в месяц. Предприятие их оплатило.

3. С 1 февраля предприятие приобрело у сторонней организации охранно-пожарную сигнализацию на сумму 7 000 руб. (в том числе НДС) и установила ее.

4. В течение I квартала были приобретены материалы на сумму 3 600 руб. (в том числе НДС). Списано материалов по акту на сумму 1 600 руб.

5. Движение товара за I квартал (см. таблицу):

6. Предприятие оплатило поставщикам за товар в I квартале: перечис­лением с расчетного счета 3 млн руб. наличными из кассы 525 000 руб.

Наиме­нование товара Количество купленного товара, шт. Цена покупки, руб. Количе­ство про­данного товара в розницу, шт. Количе­ство про­данного товара оп­том, шт. Наценка при про­даже в

розницу,

%

Наценка при про­даже оптом, %
1 12 500 40 467 1 200 25 20
2 14 780 58 465 1 700 25 20
3 15 000 55 2450 12 000 25 20
4 1 690 30 340 1 200 25 20
За 14 300 98 12 500 0 25 20
1 600 54 1 237 0 25 20
1 500 35 1 200 300 25 20

7.

Поступило денежных средств в оплату за товар (товар, проданный в розницу, оплачен полностью): перечислением на расчетный счет — 1 млн 900 тыс. руб.; наличными в кассу — 900 000 руб.

8. На предприятии числятся сотрудники:

Фамилия и инициалы Оклад, руб. Принят на работу
Иванова А. А. 1750 04.01.05
Кудряшов Ф. Е. 1 350 04.01.05
Лисичкина Л.Т. 1450 04.01.05
Мишина А. Л. 1 750 04.01.05
Петров В. В. 1550 04.01.05
Петрова О. Е. 1700 07.02.05
Сидоров А. С. 1650 05.02.05
Синицын П. П. 1450 04.01.05
Степки на Л. В. 1 300 04.01.05

В. В. Петров имеет двоих детей: один ребенок в возрасте 4 года, вто­рой 20 лет, учащийся высшего учебного заведения.

А. С. Мишиной выплачена премия к юбилею в сумме 150 руб.

О.Е.Петрова с 7 по 21 февраля отсутствовала по болезни. Больнич­ный лист представлен. Стаж работы О.Е.Петровой — 15 лет.

Всем сотрудникам выплачена премия за производственные результа­ты в I квартале в размере 10 % оклада.

JI. В. Степкиной выдана беспроцентная ссуда на улучшение жилищ­ных условий в сумме 10000 руб.

9. Прочие расходы предприятия за I квартал 2005 г.:

1) транспортные по доставке товара на склад предприятия в сумме 5 670 руб. (в том числе НДС);

2) оплачена аренда помещения за 6 мес в сумме 12000 руб.

(в том числе НДС);

3) получен счет на оплату услуг за пользование компьютерной сетью Интернет на сумму 3 600 руб. (в том числе НДС);

4) оплачены услуги городской телефонной сети в сумме 5 500 руб. (в том числе НДС);

5) оплачены командировочные расходы сотрудникам предприятия в сумме 4 300 руб.;

6) оплачены услуги по изготовлению рекламного щита в сумме 5 450 руб. (в том числе НДС);

7) оплачены услуги аудиторской фирмы на сумму 2 000 руб. (в том числе НДС);

8) оплачены услуги фирмы по оформлению учредительных докумен­тов, изготовлению печати и штампа на сумму 2 300 руб. (в том числе НДС);

9) выплачены проценты банку за кредит в сумме 23 562 руб.;

10) оплачены услуги банка согласно имеющемуся договору в сумме 400 руб.

Предприятие осуществляет розничную торговлю через магазин, об­щая площадь которого, используемая только в хозяйственной деятель­ности, составляет 120 м2. Магазин расположен в центре Рязани. Преиму­щественно через магазин реализуется смешанный ассортимент продо­вольственных товаров за исключением винно-водочных изделий. График работы с 8 до 21 ч.

Корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, — 0,47.

Необходимо рассчитать налоговые обязательства ООО «Эффект».

Пример заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ

В рассматриваемых примерах декларацию будет заполнять, допустим, Красина Ирина Васильевна. С января по декабрь 2005 г. она занималась предпринимательской деятельностью (сдача помещения в аренду). Кро­ме того, в 2004 г. они с мужем купили квартиру и платили за обучение своего сына.

В начале 2004 г. Ирина Васильевна работала в образовательном учреж­дении на должности помощника воспитателя.

Поможем им заполнить декларацию. На 1 странице (титульной) на самом верху указывается ИНН. Он повторяется на каждой странице.

В поле «вид документа» необходимо указать «1» в первой клеточке, если сдается первая декларация в этом году, и «3», если вносятся ис­правления в предыдущую декларацию, во второй ячейке при подаче пер­вой декларации ничего не ставится, при подаче корректирующей декла­рации пишется ее номер (1,2, 3).

Правее предусмотрены ячейки для указания года, за который сдается декларация. В этом поле ставим, например, 2005.

Чуть ниже наименование и номер инспекции, в которую сдается дек­ларация, и знак «V» («галочку») в поле «Предприниматель».

В строках Ф. И. О. вписываем Красина Ирина Васильевна. Далее но­мер страхового пенсионного свидетельства (пластиковая зеленая кар­точка). Ниже — дата рождения. Далее проставляем галочку в квадратике «жен».

Следующая строка посвящена гражданству. В этой строке проставляем «Россия» и код страны — 643.

Ниже — вид документа, удостоверяющего личность, — паспорт граж­данина РФ, его код — 21 (напомним, что код старого паспорта СССР — 01). Серия и номер — 61 01 111111, место выдачи — Железнодорожным РОВД, дата выдачи — 12.03.2001 г.

Далее заполняется адрес места жительства, начиная с почтового ин­декса.

Строки «Количество дней пребывания на территории РФ» и «Адрес места жительства за пределами РФ» заполняют только нерезиденты.

После этого указываем количество страниц, на которых сдается дек­ларация, — 08 и количество подтверждающих документов. Внизу необхо­димо поставить дату сдачи и автограф.

Следующие 3 страницы заполняются в последнюю очередь, поэтому к ним мы вернемся позже. Но сейчас на них можно поставить цифры ИНН и фамилию с инициалами. Не забывайте повторять эту процедуру на каждом листе декларации!

ИНН
2"0026

?ННЕШНВИЕШВИ

стр. вша

••»»ЛИ« 1к1р1а! с1и1ша! i i I I I I I I I I I I I I I I I II I I i i !и.1 ию] в!

(над строш 010) (отметить знаком V)

Раздел 1. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по данным налогоплательщика

? И

уплата (доплата) а бюджет возврат из бюджета

Показатели Код бюджетной классификации

Код по ОКАТО

Сумма налога, подлежащая уплате(доплате)в бюджет

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета

Код строки Значение показателей

030
040
050

ом 11181211101110121012111011111010101111101

иппиишшмпм

111II1111IIІII11

І І І І І І І І І І І 181119І5І

Я

r шніщ■

ІИНИНИПНИНВИНІ
Стр.1010131

Форма по КНД1151020 Раздел 00002

чюгчюзз1

Фамилия 1 Kl PI AI СІ ИІ Hl AI І І І І І І І І І І І І І І І І І І І І І І І ІШИІОІВІ

Раздел 2. Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов

№ п/п Показатели Код строки Значение показателей (Р»б.)
1 Сумма налога с доходов, облагаемых по различным ставкам
1 Общая сумма налога к возврату

(строи 140 раздала 3 + строи 090 раздела 4 + строе 060 раздела S+ + строп 080 раздела 6)

010 8195
2 Общая сумма налога к уплате (доплата)

(строи 150 раздела 3 + строка 100 раздела 4 + строп 070 раздела S * + строи 090 раздела 6}

020
II Итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплате)/возврату
3 Итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета

(Вычтите строку 020 из строш 010. Если значение строи 020 больше или равно значению строш 010, то строп 030 не заполняется.)

030 8195
4 Итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплата) в бюджет

(Вычппе проку 010 из строи 020. Если значение строш 020 меньше значения строш 010, то строп 040 не заполняется.)

040

ИНН L£.

ИИЛППППЫЛИ»

51020040

стрШШ

Фамилия 1к!р1а1с1и1н1а1 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i

Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%

1ИИ0Ш

п/п

Показатели код строки Значениепоказателей (руб)
1 Расчет общей суммы дохода, облагаемой по ставке 13%
1 Общая сумма дохода (сложить строки 020 и 030) 010
в том числе: 104500
2 Сумма дохода, полученного от источников в Российской Федерации

(пл. 2.1 Приложения А + пл. 5.1 Приложения В)

020 104500
3 Сумма дохода, полученного от источник» за пределами Российской Федерации (пл. 2.1 приложения Б) 030
II Налоговые выплаты
4 Общая сумма налоговых вычетов

(строга 050 ♦ строка 060 + строка 070 + строе 060 + па 1.5. Приложшм Ж)

040 104500
в том числе:
5 Сумма стандартных налоговых вычетов (пл. 2.6. Приложения Е) 050 2000
6 Сумма социальных налоговых вычетов (пг 3.6 Приложения Е) 060 15000
7 Сумма имущественных налоговых вычетов

(па 3.S Приложен» Ж+пл. 4 .3 Прштемм Ж+па 3.6. Приложим 3 +

пл. 3.7 Прилежания 3+т. 4.3. Приложат И+пл. 4 Л. Прилежания X)

070 65100
8 Сумма профессиональных налоговых вычетов

(па Ь2 Прилшсения в + пл. 22 Приложения Г+лл. 2 2. Прилежания Д)

080 22400
III Налоговая база
9 Сумма облагаемого дохода

(Вычтите строку 040 из строки 010. Если результат получился отрицательный, то по данной строке зажсыееется ноль)

090 0
IV Итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплате)/возврату
10 Сумма налога к уплате (Умножьте значен* строки 090 на 0,13) 100 0
11 Сумма налога, удержанного налоговыми агатами

(пл. 2 4. Приложения А)

110 195
12 Сумма налога, уплаченного в виде авансовых платежей

(пл. 5.4. Прилсоиешя В)

120 8000
13 Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах, принимаемая к зачету в Российской Федерации

(пг 2.4 Приложения Б)

130
14 Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета

(Вычтите строку 100 из суммы строк 110 и 120. Если значение строит 100 больше или рвано сумме строк 110 и 120, то строка 140 не заполняется.)

140 8195
15 Сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет

(Вычтите сумму строк 110,120 и 130 из строки 100. Если значение строго) 100 меньше суммы строк 110,120 и 130, то строка 150 не заполняется

150

Форма по КНД1151020 Раздел 00007

Фамилия IKIPIAICIHIHIAI IUI ............................................................................................................................. I I [1] ? I I ! I I I I IHJHIQjBl

Приложение А. Доходы от источников 8 Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке руб.

312

При недостатке места используются дополнительные листы. При этом итоговое поле заполняется на последнем из них.

51020101

ИНН

0ЕШЕ1 ППНН11ВДН

стр.1010161

•.«ИЛИЯ 1К1Р1А1С1И1Н1А| I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I 1И]ИЮ]В1

Приложение В. Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики 1. За какие месяцы получен доход (зачеркните клетки нужных месяцев) (010)

2. Доходы, полученные ог осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица и занятия частной практикой

Сдача внаем собственного нежилого

2.1. Вид деятельности (020)

недвижимого имущества

5. Итоге:

5.1.Сумма дохода (090)

5.2. Сумма расходов, включаемых в состав профессионального вычета (100)

5.3. Сумма начисленных авансовых платежей (110)

руб. 00 КОП, руб. 00 поп. руб. 00 коп, руб. 00 КОП.
100 000

22400

8000

8000

5.4. Сумма фактически уплаченных авансовых платежей (120)

Реестр дмуменп» и документы, подтверждающие ресгоды, прилагаются на 1 листах. Значение выбирается ю Общероссийского классификаторе видов канонической деятельности.

ИНН

ЁЮНЕШЕШНЕШОВ

Стр. 1010171

®,ммл"" IКI PI AI СІ ИІ Hl AI I............................................................................................. I I I I I I I IKJHIOJBI

1. Доход ло месяцам нарастающим итогом

Приложение E. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов

{Пущі 1 заполняется только в тем случае, если имеется хотя бы один из налогоеш вычегое, указаних в лп. 2.3—2.5 приложения Е)

.

январь (010) 9300 руб. 00 кол. ямеерь—шогь (070] 59100 руб. 00 ЮП.
январь—февраль (020) 18600 руб. 00 „л. январь—август (080) 66900 руб. 00 юл.
тварь—март (030) 27900 руб. 00 коп. январь—сентябрь (OSO) 69700 рув- 00 ЮП.
январь—апрель (040) 35700 руб. 00 юл. январь—октябрь (100) 72500 руб. 00 юл.
январь—май (050) 43500 руб. 00 юл. январь—ноябрь (110) 77300 руб. 00 кол.
январь—июнь (060) 51300 руб. 00 юп. январь—декабрь (120) 82100 руб. OO кол.

11. Количество месяцев, ■ которых доход и« превысил 24000 руб (с учетом пункта 1) (130) 02
2. Расчет стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации
Краткое ним—емче вычета

2.1. Стандартный налоговый вычет по пл. 1 п. 1 ст. 218 Налогового код««* (3000 руб. х кол-во мвс) (140)

руб. КОП
2.2. Стандартный налоговый вычет ло пл. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса (500 руб. х кол-во мвс.) (150) руб. коп.
2.3. Стандартный налоговый вычет ло лл. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса (400 руб. х п. 1.2) (160) 800 руб. 00 НОЛ.
2.4. Стандартный налоговый вычет на ребенка родителю (супругу родителя) (600 руб. х п. 1.2 х количество детей) (170) 1200 руб. 00 кол.
2.5. Стандартный налоговый вычет на ребенка одинокому родителю (опекуну, попечителю) (600 руб. х а 12 х количество детей) (160) руб. ЮП.
16. Итого вычетов (190) 2000 руб. 00 ЮП.
3. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Налогового кодека Российской Федерации
3.1. Суммы, перечисленные на

благотворительные цели (не более 25* от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде) (200)

руб. ног.
3.2.Суммы, уплаченные за свое

обучение (не более 38000 руб.) (210)

руб. ЮП.
3.3. Суммы, уплаченные за обучение детей

(не Более 38000 руб. за иедого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя) (220)

15000 руб. 00 ЮП.
3.4. Суммы, уплаченные за лечение и приобретение медикаментов (не более 38000 руб.) (230) руб. ЮП. j
3.5. Суммы расходов по дорогостоящему лечеи«о(240) руб. коп.
3.6. Итого вычетов (250) 15000 руб. 00 кол.

Додоеш, потверждвющие преео не вычеты, прилегеются ив

Форма по КНД1151020 Раодап 00014

1к1р1а1с1и1н1а1 I I I I I I I I I I I I I I I I I 1 I I I I I 1и]и1о]в1

51020156
ИНН І6І2ІЗІ4І0І1І2ІЗІ4І5І6І7І

Стр.1010181

Приложение 3. Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры

1. Для получения права на вычет укажите наименование и адрес объекта, по которому производится вычет по новому строительству или приобретению жилого дома или квартиры

1.1. Наименование объекта (010) __ Квартира

НвнеивщДмт
квдГбТг]
|0Э0)
Рязань

1.2 Адрес объекта (020):

Рязанская область

ПсчтпиыЯ индис I 3 I 9 I 01 0 І іТЗІ

Район______________________________________________

Горвд

Завражнова
Улица (проспект, переулок и. т. д.)
102
Номер «артары
Номер корпуса

Насаленный пункт (село, поселок и т. д.)_ Номер дома (владения) 5

2. Показатели для расчета вычете

12.04.05.

(цифрам дм», месяц, гад)

2005

2.1. Дата приобретения {начала строительства) жилого дома (квартиры) {030)

2.3. Год начала

использования вычета(050)

15.04.05.
0,5

2.2. Дата регистрации прева собственности на жило« дом (квартиру) (040)

2.4. Доля собственности (060)

3. Расчет вычета по новому строительству или приобретению жилого объест

3.1. Сумма расходов на нсяов строительство или приобретем*« жилого дома (квартиры), перешедшая с предыдущего года (без учета процентов по ипотечным кредитам) (070)

3.2. Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, перешедшая с предыдущего года (080)

3.3. Общая сумка расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) (без учета процентов по ипотечным федитам) (090)

3.4. Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) (100)

3.5. Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов (110)

3.6 Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры), принимаемая к зачету в отчетном периоде (120)

3.7. Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, принимаемая к зачету в отчетном периоде (130)

3.6. Сумма документально подтвержденных расходов, переходящая на следующий отчетный год (140)

3.9. Сумма уплаченных процентов по жютвчным кредитам, переходящая на следующий отчетный год (150)

3.10. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры), принятая к зачету в предыдущие отчетные годы (160)

3.11 Сумма уплаченных процентов по ипотечым кредитам, принятая в предыдущие отчетные гады (170)

руб. па
руб. КОП.
540000 руб. 00 КОП.
руб. ал.
65100 руб. 00 кол.
65100 руб. 00 пл.
______ руб. па
474900 руб. 00 па
руб. па
руб. па
руб. пл.

Сумма значений подпумсгое 3.6 и 3.7 не должна превышать значение подпункта 3.S Сумма значений подпумстое 3.6 и 3.10 не должна превышать 1000 000 руб.

Документы, подтверждающие расходы, прилагаются на

Перейдем к странице 5 (раздел 00007, или приложение А). На данном листе указывают доходы, полученные от источников в РФ в виде зара­ботной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; воз­награждений от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско- правового характера, авторским договорам; материальной помощи, по­дарков, призов, доходов от продажи имущества и других доходов, кото­рые учитываются при расчете налоговой базы, подлежащей обложению по ставке 13 % (кроме доходов от предпринимательской деятельности и частной практики, отражаемых в приложении В).

Страница 4 заполняется в том случае, если физическое лицо получа­ло доходы, облагаемые по ставке 13% и за него был уплачен подоход­ный налог работодателем.

Предприниматель И. В. Красина в первые месяцы года работала по­мощником воспитателя в детском саду и получила общую сумму дохода в размере 4 500 руб. Сумма удержанного налога с учетом стандартных вычетов составила 195 руб. (см. п. 3.7 справки о доходах, выданной с ме­ста работы).

Эти сведения заносят в декларацию в раздел 00007.

Для начала в названии страницы укажем ставку налога — 13 %. Далее в п. 1 отражается место получения дохода (работы), а в п. 2 — общую сумма доходов по нескольким местам работы (если они имели место).

В строке 010 укажем ИНН источника выплаты — 6231098765 и через дробь его КПП — 623101001 (строка 020). Эти сведения указаны в п. 1.1 справки о доходах. На строке, расположенной чуть ниже (030), — Дет­ский сад № 39 и общую сумму дохода (040) — 4 500, налогооблагаемую базу — 1 500 (п. 3.5 справки о доходах), сумму исчисленного (060) и удержанного налога (070) — 195 руб. (соответственно п. 3.6 и 3.7 справки о доходах).

Если бы в течение года предприниматель И.В.Красина работала в нескольких организациях, то она заполнила бы несколько вариантов (в разделе 00007 их всего 4).

В п. 2 «Итого» указывается общая сумма дохода и сумма удержанного налога по всем местам работы. В нашем примере данные повторяются такие же как и выше.

Приложение В (раздел 00009) декларации посвящен физическим ли­цам-предпринимателям.

В п. 1 необходимо указать, в каких месяцах предприниматель занимался предпринимательской деятельностью. Для этого надо поставить крестики в квадратиках с наименованием месяца. Предприниматель И. В. Красина сдавала помещение в аренду в течение всего года, поэтому она зачерки­вает все квадратики.

В п. 2 необходимо указать доходы и расходы, полученные от предпри­нимательской деятельности. Для начала необходимо записать наимено­вание вида деятельности по строке 020 и его код в соответствии с обще­российским классификатором (строка 021). В нашем примере — сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества и код — 70.20.2.

Ниже по строке 025 отражается сумма дохода. В нашем примере это 100000.

Далее необходимо написать сумму произведенных расходов с разбив­кой по группам. И общую сумму расходов — здесь указываются докумен­тально подтвержденные расходы. Предприниматель И. В. Красина поста­вит в строке «материальные расходы» 030 — 20 ООО и по строке «прочие расходы» 060 — 2 400 руб. По строке «Итого расходов» отражается общая сумма расходов в размере 22 400 руб.

Строка «Расходы в пределах норматива» заполняется, если предпри­ниматель не в состоянии подтвердить свои расходы. Такую льготу предо­ставляют в размере 20 % от доходов.

Если предприниматель занимается не одним видом деятельности, облагаемым налогом на доходы физических лиц, то он заполняет не­сколько листов «В» (раздел 00009). Итоговые суммы в этом случае отра­жаются только на последнем листе.

Переходим к пункту 5 «Итого:»

В строке 5.1. (090) ставим общую сумму доходов — 100 000, в строке 5.2. (0100) — сумму произведенных расходов — 22 400.

Пункт 5.3. отражает начисленные авансовые платежи. Эту сумму мож­но узнать по письму об уплате авансовых платежей, которое вам должны были прислать по почте. В нашем примере это 8 000 руб.

В п. 5.4. нужно поставить сумму уплаченных авансовых платежей за 2005 г. В нашем примере сумма авансовых платежей была уплачена пол­ностью — 8 000 руб.

Ниже расположено поле «Реестр документов, подтверждающих рас­ходы, прилагается на ... страницах». К декларации необходимо прило­жить реестр всех документов, уменьшающих налоговую базу.

Переходим к странице с приложением Е. Этот лист посвящен стан­дартным и социальным вычетам. Сначала рассчитаем стандартные выче­ты. Для этого необходимо заполнить п. 1. Здесь необходимо расписать до­ход по месяцам нарастающим итогом с начала года по всем видам дея­тельности.

Рассчитаем его, используя табл. 1:

Доход от предпринимательской деятельности показывается с учетом профессиональных налоговых вычетов. Данные последней строки зано­сим в п. 1.1. Итак, как видно из таблицы, уже в марте доход нарастаю­щим итогом превысил 20000 руб., а значит, в строке 1.2 мы ставим цифру 02.

Теперь произведем расчет стандартных налоговых вычетов. Предпри­ниматель И. В. Красина имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. на себя и 600 руб. на ребенка (копия свидетельства о рождении прилагается). Поэтому в п. 2.3 Ирина Васильевна заполняет третью строку. Для ее расчета необходимо 400 руб. умножить на число, указанное в п. 1.2, т. е. 2, получится 800 руб., точно так же рассчитывает­ся строка 2.4, и в ней она пишет сумму 1 200 руб.

Пункт 2.6. «Итого вычетов» равен сумме всех стандартных вычетов — 2 000 руб.

Пункт 3 посвящен социальным налоговым вычетам. Допустим, за обучение сына Ирина Васильевна заплатила 15 000 руб. Эту сумму она указывает в п. 3.3 и повторяет в п. 3.6 «Итого вычетов».

Таблица 1
Виды деятельности Месяцы года
Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь
Доходы от пред­принимательской деятельности 8 000 8 000 8000 8 000 8 000 8000 8000 8 000 8 000 8000 10000 10000
Расходы 200 200 200 200 200 200 200 200 5 200 5 200 5 200 5 200
Доходы от дет­ского сада № 39 1 500 1 500 1 500
Итого доходов за месяц 9 300 9 300 9 300 7 800 7 800 7 800 7800 7 800 2 800 2 800 4 800 4 800
Общая сумма до­хода нарастаю­щим итогом с на­чала года 9 300 18 600 27 900 35 700 43 500 51 300 59 100 66900 69 700 72 500 77 300 82 100

В нижнем правом углу необходимо поставить число листов, на кото­рых представлены подтверждающие документы.

Следующий лист 3. Этот лист посвящен имущественным налоговым вычетам. В п. 1 указывают все необходимые данные об объекте, по кото­рому предоставляется вычет: наименование — квартира; почтовый ин­декс — 390013; полный адрес — Рязанская обл., г. Рязань, пр. Завражно- го, д. 5, кв. 102.

Далее необходимо указать дату приобретения жилья (начала строитель­ства) — 12.04.2005 г. (она указана в договоре купли-продажи, строитель­ства и т.д.). Дата регистрации права собственности на жилой дом (кварти­ру) указывается в свидетельстве о праве собственности. В п. 2.3 указывается год начала пользования льготой — 2005, доля собственности — '/2­В п. 3 производится расчет имущественного вычета: в п. 3.1 показыва­ется сумма расходов, перешедшая с предыдущего года (в том случае, если ранее имущественный вычет был погашен не полностью); в п. 3.2 показывается сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, перешедшая с предыдущего года; в п. 3.3 указывается общая сумма рас­ходов на новое строительство. В нашем примере это 540 000 руб.; в пункте 3.4 указывается сумма процентов, уплаченных в 2005 г.; в пункте 3.5 указывается налоговая база, облагаемая по ставке 13 % за минусом нало­говых вычетов. Предприниматель И. В. Красина получила в 2005 г. общую сумму доходов — 104 500 руб., налоговые вычеты составили 39400 руб. (22 400 + 2 000 + 15 000). В эту строку мы ставим сумму 65 100 руб. (104 500 - - 39 400). В п. 3.6 число будет равно числу в п. 3.7, поскольку общая сумма расходов на жилье больше, и в этом налоговом периоде мы сможем умень­шить налоговую базу только на 65 100 руб. (Если бы в строке 3.3 стояла сумма меньше, чем в строке 3.5, то значение в строке 3.6. была бы рав­ным значению в строке 3.3.)

Строка 3.8 «Сумма документально подтвержденных расходов, пере­ходящих на следующий отчетный год». Эта сумма рассчитывается как разница между общей стоимостью квартиры и суммой имущественного вычета, полученного за 2005 г., т. е. 474 900 руб. Эта сумма будет стоять в строке 3.1 в декларации за 2006 г.

Строки п. 3.10 и 3.11 заполняются справочно, и в нашем примере в этих клетках мы ничего не ставим.

В нижнем правом углу необходимо поставить число листов, на кото­рых представлены подтверждающие документы.

Возвращаемся к титульной странице. Начнем с листа, имеющего код 00003. Первый подраздел посвящен доходам физического лица. В строке 020 указываем общую сумму дохода по всем видам деятельности. В нашем примере это 104500 руб. (100 000 + 4500). В строке 030 указываются все доходы, полученные физическим лицом за пределами РФ. В нашем слу­чае таких доходов не было, поэтому эту строку оставляем пустой.

Строка 010 фактически является итоговой. В ней отражается сумма всех доходов, полученных на территории РФ и за ее пределами.

Второй подраздел отражает сумму всех налоговых вычетов. При этом строка 040 отражает итоговое число, а строки 050—080 по видам вычетов. В строке 050 — стандартные налоговые вычеты (2 000 руб.). В строке 060 — социальные налоговые вычеты (15 ООО руб.). В строке 070 — имуществен­ные (65 100 руб.), а в строке 080 — профессиональные вычеты (из при­ложения В) — 22 400 руб.

В этом разделе есть одна особенность. Если сложить строки 050 — 080, то должна получиться сумма в строке 040. Однако если вы заполняете страницу с приложением Ж (раздел 00013), то итоговая сумма будет отличаться. Итак, если вам предоставлен имущественный вычет при про­даже имущества или при оказании материальной помощи в размере 2 000 руб., то значение по строке 040 будет отличаться от суммы строк 050 — 080 именно на значение вычетов на листе Ж. Например, на рабо­те Красиной подарили подарок стоимостью 1 500 руб. Этот подарок не облагается налогом на доходы физических лиц, поскольку он не превы­шает 2 000 руб. Вычет по этому виду доходов составит 1 500 руб. Тогда в третьем подразделе на странице 4 мы в строке 040 поставим значение 106 000 руб., а в остальных строках значения останутся теми же.

В третьем подразделе отражается налоговая база. Она рассчитывается как значение в строке 010 минус значение по строке 040. Если разница окажется отрицательной, то в этой строке ставится 0.

Четвертый подраздел посвящен расчету итоговой суммы налога, под­лежащей возврату или доплате.

В строке 100 отражается рассчитанная сумма налога с учетом всех вычетов. Для это необходимо значение в строке 090 умножить на 13 %. В нашем примере это будет 0.

В строке 110 отражается сумма налога, которую удержали у налого­плательщика налоговые агенты, т. е. на работе. В нашем примере эта сум­ма берется из справки о доходах и составляет 195 руб. Это значение долж­но совпадать с значением в строке 090 приложения А.

В строке 120 отражается сумма налога, уплаченного в виде авансовых платежей. В нашем примере это 8 000 руб. Это значение должно совпадать с значением в строке 120 приложения В.

В строке 130 отражается сумма налога, уплаченная в иностранных государствах, принимаемая к зачету в РФ. В нашем примере в этой стро­ке мы ничего не ставим.

В строке 140 отразим сумму налога, подлежащую возврату из бюджета. Для того чтобы рассчитать это значение, необходимо из суммы строк 110 и 120 вычесть значение по строке 100. Если полученный результат меньше или равен 0, то расчет ведем следующим образом: из строки 100 вычитаем сумму значений, указанных в строках 110, 120 и 130. Получен­ный результат записываем в строку 150. В нашем примере в строке 140 мы напишем 8195.

Переходим на страницу с разделом 0002 (третья страница с начала). Этот раздел отражает значение по всем ставкам налогов (6, 13, 35 и 30). Для этого необходимо сложить итоговые суммы по всем разделам (3, 4, 5 и 6), каждый из которых посвящен этим ставкам. В итоге получится результат к уплате или к возврату. В нашем примере в строке 010 мы напишем 8 195, так как именно это значение стоит в строке 140 раздела 3 (13 %). В строке 020 ничего в нашем примере стоять не будет, так как в строке 150 раздела 3 нет значения.

Строки 030 и 040 отражают общее значение по всем видам доходов. В нашем примере в строке 030 будет стоять цифра 8195, ее мы рассчита­ли как разницу значений в строках 010 и 020. А строку 040 оставляем пустой.

Переходим к разделу 1. Именно эта страница является самой важной, так как в ней отражается итог всей декларации, по которой необходимо перечислить либо вернуть налог на доходы физических лиц. В строке 010 ставится «галочка» в необходимом квадратике. В нашем примере во вто­ром — возврат из бюджета. В строке 020 отражается код бюджетной клас­сификации по налогу на доходы физических лиц. А именно 18210102021011000110. В строке 030 указывается код ОКАТО — код муни­ципального образования, на территории которого вы работали. В нашем примере это 61401365000. Далее в строке 040 отражается сумма налога к оплате, а в строке 050 — сумма к возврату. В нашем примере это сумма 8195.

На этом заполнение декларации закончено. Она заполняется в двух экземплярах. Второй обязательно остается у предпринимателя. Если ка­кие-либо пункты не заполняются, то строки остаются пустыми.

Пример заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход

Предприниматель Степашин Иван Васильевич осуществляет рознич­ную торговлю обувью. Для этого он арендует зал площадью 10 м2 в тор­говом центре Рязани. С 15 марта 2006 г. предприниматель заключил до­полнительное соглашение к договору аренды и расширил свой магазин до 25 м2.

За I квартал 2006 г. И.В.Степашин перечислил взносы на обязатель­ное пенсионное страхование в сумме 870 руб. (450 руб. за себя и 420 руб. за работников).

Поможем заполнить И. В. Степашину налоговую декларацию по еди­ному налогу за I квартал 2006 г.

Титульный лист. В самом верху листа предусмотрены ячейки для номера ИНН предпринимателя — И.В.Степашин пишем его ИНН — 623104863503. Строку «КПП» не заполняем, так как КПП предусмотрен только для организаций.

Далее, поскольку декларация первичная, т.е. не является исправи­тельной, корректирующей и т.д., то в первом квадрате поля «Вид доку­мента» ставим 1 (единица). Через дробь ничего не ставим. В этом поле проставляется цифра при сдаче корректирующих расчетов.

В поле «Налоговый (отчетный) период» вписывается цифра 3. Посколь­ку декларация сдается поквартально, здесь всегда будет стоять эта циф­ра, обозначающая число месяцев в квартале.

В поле «№ квартала или месяца» проставляем цифру 1 — 1 квартал. В июле 2006 г. Степашин будет сдавать отчет за II квартал и в этом поле проставит цифру 2.

Далее идет поле «Отчетный год» — ставим 2006.

Следующую строку «Представляется в_______ » заполняем в соответствии

с полным наименованием налогового органа и его кода: МРИ МНС Рос­сии № 2 по г. Рязани. Код 6234.

Ниже в поле «Индивидуальный предприниматель» ставим «галочку». А еще ниже — фамилию, имя и отчество — «Степашин Иван Василье­вич».

Как указывалось выше, строку «Основной государственный регист­рационный номер (ОГРН) заполнять предпринимателям не нужно, а значит, эти поля он оставляет пустыми. Заполняем строку ОРНИП.

В поле «Данная декларация составлена на ___________ страницах» ставим

цифры 007. К декларации И. В. Степашин прикладывает квитанции об уплате пенсионных взносов на 2 листах и в соответствующем поле «С приложением подтверждающих документов или их копий на_______________ лис­тах» проставляем цифры 002.

Для индивидуального предпринимателя

(подпись)
(фамилия, и, о)

Подпись Степашин Дата | 1 | 5 І І0І4І I 2 I 0 [ О I 6 I

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: Руководитель организации

Подпись __________________________________________________ ДатаШ ............................................................... ...................................................

Главный бухгалтер

Подпись _________________________________________________ ДатаШ Ш 11111

Индивидуальный предприниматель

Подпись ________________ Степашин__________________ Дата ЩИ [Щ] 121010161

ИНН
КПП |_

0 1
0 4

Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Порядковый номер раздела 2 (код строки 010)

Код вида предпринимательской деятельности (код строки 020)

Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 030)
Почтовый индекс з|9|о|о|1Ц| К0Д|б| 2
Субъект Российской Федерации
Район
Город РЯЗАНЬ
Населенный пункт (село, поселок и. т. п)
Улица (проспект, поселок и. т. д) ЗАВОДСКОЙ ПРОЕЗД
Номер дома (владения) 1
Номер корпуса (строения) -
Номер квартиры (офиса) -
Наименование показателей КОД строки Значение показателей
1 2 3
Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.) 040 1800
Физический показатель за
ЯНВАРЬ месяц 050 10
ФЕВРАЛЬ месяц 060 10
МАРТ месяц 070 25
Корректирующий коэффициент К1 080 1
Корректирующий коэффициент К2 090 0,7
Корректирующий коэффициент КЗ 100 1,104
Налоговая база всего (руб.)

(сумма значений кодов строк 120 —140) в том числе за

110 62597

Форма по КНД1152016 Раздел 00002
1 2 3
ЯНВАРЬ месяц (код стр. 040 X код пр. 050 х код стр. 080 * код стр.090 х код стр. 100) 120 13910
ФЕВРАЛЬ месяц (код стр. 040 X код стр. 050 х код стр. 080 х код стр. 090 х код стр. 100) 130 13910
МАРТ месяц {код стр. 040 X код стр. 050 X код стр. 080 X код стр. 090 X код стр. 100) 140 34776
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (руб.) за налоговый период (код стр. 110x15 /100) 150 9390

52016066

ИНН

КПП і і і і і і ГШ СТР.Г0Ш5І

Форма по КНД1152016 Раздел 00021

Раздел 2.1. Расчет корректирующего коэффициента К1

(код строки 080 раздела 2 декларации)

Порядковый номер раздела 2.1 декларации (соответствует порядковому І | I

номеру указанному по коду строки 010 раздела 2 декларации) (код строки 010) '—'—'

Код вида предпринимательской деятельности (код строки 020)
Наименование показателей Код строки Значение показателей
1 2 3
Кадастровая стоимость земли по месту осуществления предпринимательской деятельности (Коф) (руб.) 030 _
Максимальная кадастровая стоимость земли для данного вида предпринимательской деятельности (Ком) (руб.) 040 _
Корректирующий коэффициент К1 050 -

52016073
ИНН
yJC\J I UU / sj

ИНИН .... J 1

КПП І І І І І І І тСтр.|ОТОШ

Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период

(в рубля»)
Наименование показателей Код строки Значение показателя
1 2 3
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (сумма значений кодов стр. 150 всех заполненных разделов 2 декларации) 010 9390
Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя 020 870
Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя, уменьшающая общую сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (но не более чем на 50 процентов) по коду стр. 010 030 870
Общая сумма выплаченных в налоговом периоде работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, пособий по временной нетрудоспособности 040
Сумма выплаченных в налоговом периоде из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход 050
Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период (код стр. 010 — код стр. 030 — код стр. 050) (указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации) 060 8520

Ниже расположены два поля: левое для налогоплательщиков, правое для работника налоговых органов. Предпринимателю отведена самая ниж­няя строка. Здесь предприниматель ставит автограф и дату сдачи декла­рации: 15.04.2006.

На следующей странице расположен раздел 1. Он заполняется в по­следнюю очередь, поэтому перейдем к следующей странице, на которой находится раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход».

Сначала указываем ИНН — самая верхняя строка страницы, и чуть ниже номер страницы (нумерацию страниц можно сделать в последнюю очередь).

Итак, первая строка раздела 2 «Порядковый номер раздела 2». В на­шем случае это 01. Если предприниматель И.В.Степашин занимался еще и другими видами деятельности или торговлей, но по другому адресу, то ему придется несколько раз заполнять разд. 2 и подразд. 2.1., и тогда в этом поле будут стоять цифры 02 или 03.

«Код вида предпринимательской деятельности» заполним в соответ­ствии с приложением 3 к Порядку заполнения декларации.

Поскольку И. В. Степашин осуществляет свою деятельность в торго­вом центре в торговой точке, имеющей торговый зал, то код его вида деятельности — 04. Эти цифры ставим в строке «Код вида предпринима­тельской деятельности».

В строке 030 указываем адрес — место осуществления предпринима­тельской деятельности, т.е. адрес торгового центра — 390013, 62 (номер субъекта РФ), г. Рязань, ул. Заводской проезд, д. 1. В клетках, где ничего не вписываем, обязателен прочерк.

Со строки 040 начинается расчет налога. В ней указывается базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.) в соот­ветствии с таблицей. В нашем примере — 1 800 руб.

В следующих строках указываются физические показатели за 3 мес: название месяца — январь, февраль, март (в столбце 1). В столбце 3 ука­зываем в соответствующих строках показатели: 10 — в строке 050 (коли­чество физических показателей за 1-й мес. квартала — январь), 10 — в строке 060 (количество физических показателей за 2-й мес. квартала — февраль), 25 — в строке 070 (количество физических показателей за 3-й месяц квартала — март).

В строке 080 ставим прочерк. Она посвящена коэффициенту К^ кото­рый в 2005 г. не применялся. Также ставим прочерки и в разделе 2.1.

В строке 090 указываем коэффициент К2, устанавливаемый регио­нальным законодательством.

По региональному закону Рязанской обл. установлен корректирую­щий коэффициент (для предпринимателя И.В.Степашина) — 0,70.

В строке 100 — вписываем корректирующий коэффициент К3. Допус­тим, что в 2006 г. он составляет 1,104.

В следующей строке 110 указывается налоговая база за квартал. Она рассчитывается путем сложения налоговой базы по месяцам (строки 120 + 130 + 140).

Для расчета налоговой базы за январь (строка 120) необходимо пере­множить показатели строк: 040, 050, 080, 090, 100. За январь налоговая база составит: 1 800 руб.х 10 м2х0,70х 1,104 = 13910 руб. В строке 120 ставим число 13 910.

Для расчета налоговой базы за февраль (строка 130) необходимо пе­ремножить показатели строк: 040, 060, 080, 090, 100. За февраль налого­вая база составит: 1 800 руб. х 10 м2х0,70х 1,104 = 13 910 руб. В строке 130 ставим число 13 910.

Для расчета налоговой базы за март (строка 140), необходимо перемно­жить показатели строк: 040, 070, 080, 090, 100. За март налоговая база соста­вит (с учетом увеличения площади магазина): 1 800 руб. х 25 м2 х 0,70 х 1,104 = = 34 776 руб. Поэтому в строке 130 ставим число 34 776.

Теперь мы сможем рассчитать показатель строки 110: сложим показа­тели строк 120, 130 и 140. Их сумма 62 597.

После этого можно рассчитать налог. Для этого умножим значение, указанное в строке 110, на 15 % (ставку налога) и в строке 150 запишем 9390, т.е. 62597x0,15.

Таким образом, заполнен разд. 2 декларации.

Раздел 2.1. заполнять не будем. Как было сказано выше, коэффициент К, в 2005 г. не применяем. Поэтому во всех строках проставляем прочерки. Вверху страницы необходимо вписать ИНН и номер страницы.

Следующая страница (последняя) посвящена налоговым вычетам (раздел 3).

В строке 010 указывается сумма рассчитанного налога (строка 150 раз­дела 2). Если бы И. В. Степашин заполнял декларацию по нескольким ви­дам деятельности, то для него было бы несколько разделов 2 и, следова­тельно, несколько сумм в строке 150 этого раздела. Тогда бы он сложил все суммы в строке 150. В рассматриваемом случае эта сумма составляет 9390.

В строке 020 отражаются уплаченные страховые взносы на обяза­тельное пенсионное страхование предпринимателя и его работников. И. В. Степашин в течение I квартала заплатил страховых взносов на об­щую сумму 870 руб. Это число запишется в строке 020.

Следующая строка показывает сумму налогового вычета. Она не может превышать половины суммы рассчитанного налога (см. строку 010). Пред­приниматель И.В.Степашин сможет вычесть из рассчитанного налога не более 50 %, т. е. при расчете 9 390/2 = 4 695 руб. Это лимит налогового выче­та. Больше этой суммы из налога вычитать нельзя. В рассматриваемом при­мере сумма страховых взносов меньше рассчитанного лимита, поэтому вычитаем всю сумму из налога и ставим в этой строке число 870.

Если бы предприниматель выплачивал пособие по временной нетру­доспособности, то и эту сумму можно было бы вычесть из налога, но только ту ее часть, которая выплачена из средств предпринимателя. Никто из наемных работников И.В.Степашина не болел в I квартале. Поэтому в строках 040 и 050 ставим прочерки.

В строке 060 ставится итоговая сумма налога, подлежащего уплате.

Она рассчитывается как разница показателей по строкам 010, 030 и 050. В нашем примере это: 9 390 - 870 = 8 520.

Конечная сумма единого налога на вмененный доход составит 8 520 руб. Эту сумму перенесем в строку 030 разд. 1 (с. 3 декларации).

На странице 3 декларации расположены только три строки.

010 — код бюджетной классификации — для единого налога на вме­ненный доход — 18210502000011000110.

020 — код по ОКАТО — код муниципального образования — для Степашина это 61401365000 (код ОКАТО можно узнать в своей налого­вой инспекции).

Далее на этой странице предприниматель подписывается и ставит дату заполнения декларации.

Таким образом, предприниматель ставит лишь 2 подписи — на ти­тульном листе и на листе 2.

Не забудьте пронумеровать страницы и проверить, чтобы на каждой странице стоял ИНН. Напомним, что декларация составляется в 2 эк­земплярах: один сдается в налоговую инспекцию, а другой остается на­логоплательщику с отметкой налогового работника о принятии деклара­ции.

Пример заполнения декларации по упрощенной системе налогообложения

Предприниматель Максим Иванович Финякин занимается оказани­ем консультационных услуг. В ноябре 2005 г. Максим Иванович подал заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в 2006 г. по системе «Доходы» с 6%-ной ставкой налога. За I квартал 2006 г. он получил выручку в размере 60 000 руб. Пенсионные страховые взносы уплатил в размере 450 руб.

Предприниматель М. И. Финякин заполняет декларацию за I квартал 2006 г. Поможем ему. Сначала заполним титульный лист.

В верхней строчке впишем ИНН предпринимателя М. И.Финякина — 622801234567.

Строку «КПП» не будем заполнять, поскольку КПП предусмотрен только для организаций, как и основной государственный регистраци­онный номер (ОГРН).

Следующие ячейки заполним таким образом: декларация М.И.Фи­някина первичная, т.е. не является исправительной, корректирующей и т.д., поэтому в первом квадрате поля «Вид документа» ставим единицу. Через дробь ничего не ставим. В этом поле проставляется цифра при сда­че корректирующих расчетов.

В следующее поле «Налоговый (отчетный) период» вписываем чис­ло 03, поскольку декларация сдается за I квартал 2006 г. В июле Фи­някин будет сдавать декларацию за полугодие и в этом поле впишет число 06.

Далее идет поле «Отчетный год» вписываем — 2006.

Следующая строка «Представляется в _________ » заполняется в соответ­ствии с полным наименованием налогового органа и его кода: МРИ МНС России № 2 по Рязанской области. Код 6234.

Ниже ставим «галочку» в поле «Индивидуальный предприниматель».

А еще ниже — фамилию, имя и отчество — «Финякин Максим Ива­нович».

Строку «Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)» заполнять предпринимателям не нужно, эти поля он оставляет пустыми.

В следующих квадратиках необходимо указать, какой объект налого­обложения выбран предпринимателем. В рассматриваемом случае — это доходы.

В поле «Данная декларация составлена на____________ страницах» ставим

цифры 005. К декларации М. И. Финякин прикладывает квитанции об уплате пенсионных взносов на 2 листах, значит, в соответствующем поле «С приложением подтверждающих документов или их копий на____________ лис­тах» проставляем цифры 002.

Приложение № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 3 марта 2005 г. № ЗОн

5І6ТУ1 Стр.ІОЮИІ

(подпись)

(фамилия, и, о)

Раздел 2. Расчет единого и минимального налогов

(в рублях)

Наименование показателей Код строки Значения показателей
Объект нале гообложения
Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов
1 2 3 4
Сумма полученных доходов 010 60000 -
Сумма произведенных расходов 020 X _
Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчислен­ного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период 030 X
Итого получено: — доходов

(код стр. 010 — код стр. 020 — код. стр. 030)

040 60000
—убытков

(код стр. 020 + код стр. 030) — код стр. 010)

041 X
Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу (код стр. 050 раздела 2.1 к декларации) 050 X
Налоговая база для исчисления единого

налога (по гр. 3 код стр. 040;

по гр. 4 (код стр. 040 — код стр. 050))

060 60000
Ставка единого налога (%) 070 6 15
Сумма исчисленного единого налога (код стр. 060 х код стр. 070) 080 3600
Ставка минимального налога (%) 090 X 1
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (код стр. 010 х код стр. 090 декларации за налоговый период) 100 X
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 110 450 X

ИНН КПП

ВШШШШШИШШ]

52017056

I 1 I I I I И ] СТР.Г0Ш4І

(в рублях)
1 2 3 4
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму исчисленного единого налога (но не более чем на 50% по коду стр. 080) 120 450 X
Общая сумма выплаченных работникам в течение отчетного (налогового) периода пособий по временной нетрудоспособности 130 X
Сумма выплаченных работникам в течение отчетного (налогового) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности 140 X
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (по ф. 3 — (код стр. 080 — код стр. 120 — код стр. 140); погр. 4 код стр. 080) 150 3150
Исчислено единого налога за предыдущие отчетные периоды (сумма кодов стр. 170 — сумма кодов стр. 180 деклараций за предыдущие отчетные периоды) 160
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (код стр. 150 — код стр. 160) (указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации) 170 3150
Сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период (код стр. 160 — код стр. 150) (указывается по коду стр. 040 раздела 1 декларации 180
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код стр. 100 декларации за налоговый период) (уплачи­вается при условии превышения значения ПО коду стр. 100 над значением по коду стр. 080) (указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации за налоговый период) 190 X

52017063

ИНН І6І2І2І8І0І1І2ІЗІ4І5І6І7І КПП І І І І І і I I П Стр.ГоШП

Форма по КНД1152017 Раздел 00021

Раздел 2.1. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу за налоговый период

(код строки 050 графа 4 раздела 2 декларации)

(в рублях)
Наименование показателей Код строки Сумма
1 2 3
Остаток убытка на начало налогового периода 010
Убыток за предыдущий налоговый период

(код сгр. 041 графа 4 раздела 2 декларации за предыдущий

налоговый период)

020
Сумма убытка на конец налогового периода (код стр. 010 + код стр. 020) 030
Налоговая база за налоговый период (код стр. 040 графы 4 раздела 2 декларации за налоговый период) 040
Сумма убытка, уменьшающая налоговую базу за налоговый период (но не более чем на 30%) по коду стр. 040 (указывается по коду стр. 050, графа 4 раздела 2 декларации 050
Оставшаяся часть убытка на конец налогового периода (код стр. 030 — код стр. 050) 060
Перенесено убытков ранее (всего) (сумма значений кодов строк 080 —170) 070
на 20 год 080
на 20 год 090
на 20 год 100
на 20 год 110
на 20 год 120
на 20 год 130
на 20 год 140
на 20 год 150
на 20 год 160
на 20 год 170

н

Ниже расположены два поля: левое для налогоплательщиков, правое для работника налоговых органов. Предпринимателю отведена самая ниж­няя строка. Здесь он ставит автограф и дату сдачи декларации — 15.04.2005.

На стр. 3 расположен раздел 1. Однако для того чтобы его заполнить, необходимо сначала рассчитать налог в разделах 2 и 2.1. Поэтому перехо­дим сразу к следующей странице, а к этой вернемся в самом конце.

В разделе 2 рассчитывается единый и минимальный налог.

И. М. Финякин выбрал систему налогообложения «Доходы», поэтому заполняем декларацию только по столбцу 3. В столбец 4 вносят сведения предприниматели, работающие по системе «доходы — расходы».

В нашем примере мы заполняем столбец 3.

Строка 010 отражает сумму полученных доходов. За I квартал 2006 г. М. И. Финякин получил доход в сумме 60 000 руб. Значит, эту сумму проставляем в строке 010 (столбец 3). Обратите внимание, что «упро- щенка» — налог годовой и за I квартал сдается лишь промежуточный расчет. Расчет налога ведется за год нарастающим итогом, поэтому все показатели обязательно надо суммировать за весь год. Например, за по­лугодие в этой строке будет не сумма доходов, полученных во втором квартале (40 000), а сумма доходов, полученных в I и II кварталах вмес­те, т.е. показатель в строке 010 за полугодие будет равен 100 000 руб. Аналогично суммируются уплаченные взносы на обязательное пенсион­ное страхование.

Строка 020 — это расходы. Но для рассматриваемой системы они не нужны. И в форме уже стоит на этом месте прочерк. То же относится и к строке 030.

Строка 040 — это сумма доходов, полученных за отчетный период, 60 000 руб. Эту же сумму повторяем в строке 060. В строке 070 отражается ставка налога — 6 %. Она заранее напечатана при изготовлении бланков декларации типографским способом.

Строка 060 — это рассчитанная сумма налога. Для этого значение в строке 060 умножаем на 6 % и напишем 3600.

Строка 100 — это сумма минимального налога. Привыбранной систе­ме она не рассчитывается. В этой строке стоит прочерк.

Строка 110 — это сумма страховых пенсионных взносов, уплаченных за отчетный период. М. И. Финякин заплатил в I квартале 450 руб. Это число мы ставим в строку 110. Напоминаем, что эта сумма тоже рассчи­тывается нарастающим итогом с начала года, т.е. сумма взносов, упла­ченных за полугодие, складывается за I и II кварталы.

Строка 120 — это сумма взносов, которые нужно вычесть из рассчи­танного налога. Напомним, что вычесть можно будет не больше полови­ны рассчитанного налога. Для этого необходимо сумму рассчитанного налога (строка 080 — 3 600) поделить пополам — получится лимит (1 800), больше которого Финякин не сможет вычесть из налога. Сумма пенси­онных взносов, уплаченных за отчетный период, составила 450 руб., она меньше рассчитанного лимита. Поэтому она вычитается из налога полностью и ставится в строку 120.

Строка 130 — это общая сумма выплаченных пособий работникам по временной нетрудоспособности М. И. Финякин не использует наемный труд в своей деятельности, и поэтому в этой строке ставим прочерк. В следующей строке также ставим прочерк — в ней указывается сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченная за счет рабо­тодателя (напомним, что часть ее в размере 1 МРОТ выплачивается из средств ФСС).

Строка 150 — это сумма рассчитанного единого налога за отчетный период. Для этого из строки 080 вычитаем строку 120 и строку 140. В рас­сматриваемом случае это будет 3 150, т.е. 3 600 - 450 - 0.

Строка 160 — это сумма единого налога, уже уплаченного за преды­дущие отчетные периоды. В этой строке в декларации за полугодие, на­пример будет стоять число 3 150. Однако так как М. И. Финякин заполня­ет декларацию за квартал, а налог годовой, то в этой строке ставим прочерк.

Строка 170 — это сумма налога, начисленная к уплате за отчетный период. Для этого необходимо из строки 150 вычесть строку 160. Полу­чится показатель, который переносится в строку 030 раздела 1 деклара­ции. В рассматриваемом случае — это 3 150, т.е. 3 150 - 0.

Строка 180 заполняется в случае, если расчетный показатель в строке 150 окажется меньше, чем уплаченный налог за предыдущие периоды (строка 160). Строка 180 введена налоговыми органами для того, чтобы в декларации не было показателей со знаком «минус». Показатель в этой строке переносится в строку 040 раздела 1 декларации.

Строка 190 в рассматриваемом случае не заполняется, так как в ней приводится результат расчета минимального налога (он рассчитывается только для системы доходы — расходы).

Раздел 2.1 для системы налогообложения «доходы» не заполняется, поэтому на этой странице ставим прочерки в каждой строке.

Возвратимся к разделу 1. В нем отражаются конечные цифры налога. В строке 010 вписывается код бюджетной классификации по налогу — 18210501010011000110, в строке 060 указывается код ОКАТО — код му­ниципального образования, к которому относится предприниматель. В рас­сматриваемом случае — это 61401365000.

Строка 030 заполняется на основании расчета, проведенного в разде­ле 2. Она равна значению, указанному в строке 170. Если в строке 170 стоит прочерк, то заполняется строка 040. Она равна показателю, приве­денному в строке 180. В рассматриваемом случае число 3 150 заносится в строку 030, а строка 060 не заполняется.

Заполнение декларации закончено. Не забудьте проверить, на всех ли страницах стоит ИНН и проставлена нумерация.

Средние размеры земельного налога субъектов Российской Федерации

Закон РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» с изме­нениями и дополнениями от 14 февраля, 16 июля 1992 г., 14 мая 1993 г., 9 августа 1994 г., 22 августа, 27 декабря 1995 г., 28 июня, 18 ноября, 31 декабря 1997 г., 21, 25 июля, 29 декабря 1998 г., 22 февраля, 31 декабря 1999 г., 30 декабря 2001 г., 24, 25 июля, 24 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 29 июня, 20, 22 августа, 29 ноября 2004 г. в приложениях 1 установил следующие размеры земельного налога субъектов Россий­ской Федерации.

Субъекты Российской Федерации Земельный налог с 1 га пашни, руб. Субъекты Российской Федерации Земельный налоге 1 га пашни, руб.
Республики
Республика Адыгея (Адыгея) 3 690 Республика Мордо­вия 1465
Республика Алтай 740 Республика Саха (Якутия) 775
Республика Башкор­тостан 1 725 Республика Северная Осетия 4 120
Республика Бурятия 1 055 Республика Татарстан (Татарстан) 1 790
Республика Дагестан 2 040 Республика Тыва 745
Ингушская Респуб­лика 2 355 Удмуртская Респуб­лика 1 295
Кабардино- Балкар­ская Республика 3 880 Республика Хакасия 940
Республика Калмы­кия (Хальмг Тангч) 1 175 Чеченская Респуб­лика 2 355
Карачаево-Черкес­ская Республика 1990 Чувашская Республи­ка (Чаваш республики) 2 240
Республика Карелия 1 600
Республика Коми 1 215
Республика Марий Эл 1 800
Края
Алтайский край 1 145 Приморский край 1435

Субъекты Российской Федерации Земельный налог с 1 га пашни, руб. Субъекты Российской Федерации Земельный налог с 1 га пашни, руб.
Краснодарский край 4950 Ставропольский край 2 875
Красноярский край 1580 Хабаровский край 1 125
Области
Амурская 890 Новгородская 925
Архангельская 1 090 Новосибирская 1255
Астраханская 1 145 Омская 1 300
Белгородская 2615 Оренбургская 1030
Брянская 1445 Орловская 1 850
Владимирская 1595 Пензенская 1275
Волгоградская 1205 Пермская 1 170
Вологодская 1 350 Псковская 955
Воронежская 1 965 Ростовская 2 350
Ивановская 1415 Рязанская 1 525
Иркутская 1 515 Самарская 1435
Калининградская 2315 Саратовская 1050
Калужская 1 315 Сахалинская 1 360
Камчатская 720 Свердловская 1560
Кемеровская 1495 Смоленская 1 255
Кировская 1 295 Тамбовская 1 820
Костромская 1 125 Тверская 1295
Курганская 1 265 Томская 1425
Курская 2 320 Тульская 2045
Ленинградская 2310 Тюменская 1595
Липецкая 1935 Ульяновская 1 715
Магаданская 665 Челябинская 1205
Московская 2 550 Читинская 910
Мурманская 550 Ярославская 1 215
Нижегородская 1630
Автономные области и округа
Еврейская автономная область 890 Усть-Ордынский Бу­рятский автономный округ 1 515
Агинский Бурятский автономный округ 910 Ханты-Мансийский автономный округ

Субъекты Российской Федерации Земельный налог с 1 га пашни, руб. Субъекты Российской Федерации Земельный налоге 1 га пашни, руб.
Коми-Пермяцкий автономный округ 1 170 Чукотский автоном­ный округ
Корякский автоном­ный округ Эвенкийский авто­номный округ
Ненецкий автоном­ный округ Ямало-Ненецкий автономный округ
Таймырский (Долга­но-Ненецкий) ав­тономный округ

Средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах руб./ м[2] в расчете на год

Экономические районы Численность населения, тыс. человек
до 20 20­50 50­100 100— 250 250­500 500­1000 1000­3000 свыше 3000
Северный 0,5 1,1 1,2 1,4 1,5
Северо-Запад­ный 0,9 1,4 1,6 1,7 1,9 3,5
Центральный 1,0 1,5 1,7 1,8 2,0 2,3 4,5
Волго-Вятский 0,8 1,3 1,5 1,6 1,8 2,4
Центрально­Черноземный 0,9 1,4 1,6 1,7 1,9 2,2
Поволжский 0,9 1,4 1,6 1,7 1,9 2,2 2,5
Северо-Кав­казский 0,8 1,3 1,5 1,6 1,8 2,1 2,4
Уральский 0,7 1,2 1,4 1,5 1,7 2,0 2,3
Западно-Си­бирский 0,6 1,2 1,3 1,5 1,6 1,9 2,1
Восточно-Си­бирский 0,5 1,1 1,2 1,4 1,5 1,8
Дальневосточ­ный 0,6 1,2 1,3 1,5 1,6 1,9

Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г.)

Статья 1. Плательщики налогов

1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее — налоги) признаются физические лица — собственники имущества, при­знаваемого объектом налогообложения.

2. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, нахо­дится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, на­логоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогич­ном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприя­тий (организаций).

3. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, нахо­дится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязатель­ства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, опре­деляемое по соглашению между ними.

Статья 2. Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помеще­ния и сооружения;

2) исключен с 1 января 2003 г.

Статья 3. Ставки налога

1. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавлива­ются нормативными правовыми актами представительных органов мест­ного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависи­мости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использова­ния и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества, тыс.руб. Ставка налога, %
До 300 До 0,1
От 300 до 500 От 0,1 до 0,3
Свыше 500 От 0,3 до 2,0

Статья 4. Льготы по налогам

1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

участники гражданской и Великой Отечественной войн, других бое­вых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, зани­мающие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечествен­ной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначе­ния пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О со­циальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вслед­ствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоя­нию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделе­ний особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и воен­ных объектах;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота чле­нам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответству­ющая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдав­шего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предо­ставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, ус­тановленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афгани­стане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предо­ставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, воен­ным учебным заведением, предприятием, учреждением или организа­цией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими орга­нами Российской Федерации;

родителями и супругами военнослужащих и государственных служа­щих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предо­ставляется на основании справки о гибели военнослужащего либо госу­дарственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполне­нии служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том слу­чае, если они не вступили в повторный брак;

со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и на­родным мастерам на праве собственности и используемых исключитель­но в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения не­государственных музеев, галерей, библиотек и других организаций куль­туры, на период такого их использования;

с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерче­ских объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 м2 и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 м2.

3. Исключен с 1 января 2003 г.

4. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать на­логовые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и ос­нования для их использования налогоплательщиками.

Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов

1. Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в нало­говые органы.

2. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на осно­вании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей доле­вой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каж­дым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещени­ях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей со­вместной собственности нескольких собственников без определения до­лей, налог уплачивается одним из указанных собственников по согла­шению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каж­дым из собственников в равных долях.

3. Исключен с 1 января 2003 г.

4. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое иму­щество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января теку­щего года.

Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, пред­ставляются налоговым органам бесплатно.

5. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачива­ется с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в кото­ром они были уничтожены или полностью разрушены.

6. При переходе права собственности на строение, помещение, со­оружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

7. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

8. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

9. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

10. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачива­ют его не более чем за три предыдущих года.

11. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допус­кается не более чем за три предыдущих года.

Президент РФ Б. Ельцин

Москва, Дом Советов РСФСР.

9 декабря 1991 г.

№ 2003-1

Закон города Москвы «О транспортном налоге»

Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О вне­сении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Рос­сийской Федерации и некоторые другие акты законодательства Россий­ской Федерации» устанавливает транспортный налог на территории го­рода Москвы.

Статья 1. Общие положения.

Настоящим Законом в соответствии с Налоговым кодексом Россий­ской Федерации на территории города Москвы определяются платель­щики транспортного налога, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, по­рядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, а также обязательные реквизиты формы налоговой декларации.

Статья 2. Налогоплательщики.

1. Налогоплательщиками транспортного налога (далее — налог) при­знаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российс­кой Федерации зарегистрированы транспортные средства, признавае­мые объектом налогообложения в соответствии со статьей 3 настоящего Закона, место нахождения (для организаций) либо место жительства (для физических лиц) которых приходится на территорию города Моск­вы, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой до­веренности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспор­тных средств.

Статья 3. Объект налогообложения.

1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воз­душные транспортные средства (далее — транспортные средства), заре­гистрированные в установленном порядке в соответствии с законода­тельством Российской Федерации.

2. Не являются объектом налогообложения:

а) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощнос­тью не свыше 5 лошадиных сил;

б) автомобили легковые, специально оборудованные для использо­вания инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигате­ля до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

в) промысловые морские и речные суда;

г) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, на­ходящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или опе­ративного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых пере­возок;

д) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные авто­машины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрирован­ные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

е) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполни­тельной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) при­равненная к ней служба;

ж) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым упол­номоченным органом;

з) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской служ­бы.

Статья 4. Налоговая база.

1. Налоговая база определяется:

а) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

б) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;

в) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не ука­занных в пунктах «а» и «б» настоящей части, — как единица транспорт­ного средства.

2. В отношении транспортных средств, указанных в пунктах «а» и «б» части 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каж­дому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в пункте «в» части 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.

Статья 5. Налоговый период.

Налоговым периодом признается календарный год.

Статья 6. Налоговые ставки.

Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощ­ности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транс­портного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
свыше 70 л.с. до 100 л.с.(свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт) включительно 5
свыше 100 л.с.до 150 л.с.

(свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

15
свыше 150 л.с.до 200 л.с.

(свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

20
свыше 200 л.с. до 250 л.с.

(свыше 147,1 кВтдо 183,9 кВт) включительно

25
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 35
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 3
свыше 20 л.с. до 35 л.с.

(свыше 14,7 кВтдо 25,74 кВт) включительно

6
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 20
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошади­ной силы):
до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно 6
свыше 110 л.с.до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно 10
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 20
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 6
свыше 100 л.с.до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 10
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 15
свыше 200 л.с.до 250 л.с. (свыше 147,1 кВтдо 183,9 кВт) включительно 20
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 25
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 6

Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях)
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя с каждой лошадиной силы):

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)

10 20
Катера, моторные лодки и другие водные транспорт­ные средства с мощностью двигателя (с каждой ло­шадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

20 30
Яхты и другие парусно — моторные суда с мощно­стью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

35 60
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой ло­шадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

35 60
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых оп­ределяется валовая вместимость (с каждой регистро­вой тонны валовой вместимости) 20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имею­щие двигатели (с каждой лошадиной силы) 25
Другие водные и воздушные транспортные средст­ва,не имеющие двигателей (с единицы транспортно­го средства) 200

Статья 7. Порядок исчисления налога.

1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сум­му налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогопла­тельщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налого­выми органами на основании сведений, которые представляются в на­логовые органы органами, осуществляющими государственную регист­рацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

2. Сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произве­дение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, опре­деляемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых дан­ное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщи­ка, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспорт­ного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае ре­гистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Коэффициент рассчитывается с точностью до трех знаков после за­пятой, а сумма налога определяется в полных рублях; 50 копеек и более округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются.

4. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспор­тных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистри­рованы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

5. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспор­тных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календар­ного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошед­ших за предыдущий календарный год.

6. Сведения, указанные в частях 4 и 5 настоящей статьи, представля­ются органами, осуществляющими государственную регистрацию транс­портных средств, по формам, утверждаемым федеральным налоговым органом.

Статья 8. Порядок и сроки уплаты налога.

1. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вруча­ется налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транс­портного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из госу­дарственного судового реестра и т.д.) после 1 июня года налогового пе­риода налоговые органы не позднее 30 дней с момента получения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сведений о регистрации транспортного средства и (или) сня­тии транспортного средства с регистрации направляют налогоплатель­щику, являющемуся физическим лицом, налоговое уведомление об ус­тановлении (пересчете) налогового обязательства по транспортному на­логу.

2. Налогоплательщики, являющиеся организациями, в срок не по­зднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налого­вую декларацию по форме, утвержденной в соответствии с положения­ми статьи 11 настоящего Закона.

3. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту на­хождения транспортных средств в срок не позднее 20 января года, следу­ющего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, получившие налоговые уведомления на уплату налога после 1 января года, следую­щего за истекшим налоговым периодом, уплачивают налог не позднее 30 дней с момента получения налогового уведомления.

Местом нахождения транспортных средств в целях настоящего Зако­на признается:

а) для морских, речных и воздушных транспортных средств — место нахождения (жительства) собственника имущества;

б) для транспортных средств, не указанных в пункте «а» настоящей части, — место государственной регистрации, а при отсутствии таково­го — место нахождения (жительства) собственника имущества.

4. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются налогоплательщику в соответствии с по­рядком, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

5. Налог полностью зачисляется в бюджет города Москвы.

Статья 9. Налоговые льготы.

От уплаты налога освобождаются:

а) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, гражда­не, награжденные орденом Славы трех степеней, — за одно транспорт­ное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

б) лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно, — по этим автомоби­лям;

в) организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров город­ским пассажирским транспортом общего пользования, — по транспорт­ным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси).

В целях применения настоящего пункта к транспортным средствам, освобождаемым от налогообложения, относятся транспортные средства, использующие при перевозке пассажиров по единым условиям единые тарифы за проезд, установленные органами исполнительной власти го­рода Москвы, с учетом предоставления всех льгот на проезд, утверж­денных в установленном порядке.

2. Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, льготы, указанные в пунктах «а» и «г» части 1 настоящей статьи, предоставляют­ся по заявлению налогоплательщика на основании документа, подтвер­ждающего право на льготу. При наличии у налогоплательщика права на получение льгот по нескольким основаниям льгота предоставляется по одному основанию по выбору налогоплательщика

Статья 10. Ответственность плательщиков и контроль налоговых ор­ганов.

За нарушение настоящего Закона налогоплательщик несет ответ­ственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Контроль за внесением налога в бюджет города Москвы осуществ­ляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией.

Статья 11. Обязательные реквизиты формы налоговой декларации и порядок ее утверждения.

1. Налоговая декларация должна содержать следующие обязательные реквизиты:

а) налоговый период, за который представляется налоговая деклара­ция;

б) наименование налогового органа, которому представляется нало­говая декларация, и его код;

в) код причины постановки на учет налогоплательщика;

г) наименование налогоплательщика, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), его адрес, адрес постоянно действующего исполнительного органа и контактный телефон;

д) наименование объектов налогообложения и налогооблагаемая база;

е) наименование объектов, освобожденных от налогообложения в соответствии с настоящим Законом;

ж) ставка налога;

з) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет города Москвы.

Налоговая декларация подписывается руководителем и главным бух­галтером организации-налогоплательщика либо уполномоченным пред­ставителем налогоплательщика.

2. Утверждение формы налоговой декларации и порядка ее заполне­ния возлагается на Правительство Москвы.

Правительство Москвы, помимо обязательных реквизитов, указан­ных в настоящей статье, может устанавливать дополнительные реквизи­ты налоговой декларации.

Статья 12. Заключительные положения.

1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2003 года.

2. Признать утратившими силу:

а) Закон города Москвы от 31 мая 2000 года № 14 «О ставках нало­гов, взимаемых в дорожные фонды»;

б) Закон города Москвы от 15 ноября 2000 года № 38 «О внесении изменений в статью 1 Закона города Москвы от 31 мая 2000 года № 14 «О ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды»;

в) статью 2 Закона города Москвы от 24 октября 2001 года № 54 «О ставках налогов на имущество физических лиц».

Ю. М.Лужков

Закон города Москвы «О ставках налога на игорный бизнес»

Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 27 декабря 2002 года № 182-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового ко­декса Российской Федерации» и некоторые другие акты законодатель­ства о налогах и сборах устанавливает на территории города Москвы ставки налога на игорный бизнес.

Статья 1. Ставки налога.

Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих раз­мерах:

1) за один игровой стол — 100000 рублей в месяц;

2) за один игровой автомат — 3 750 рублей в месяц;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — 100000 рублей в месяц.

Статья 2. Заключительные положения.

1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года.

2. Признать утратившими силу:

Закон города Москвы от 31 марта 1999 года № 12 «О единых ставках налога на игорный бизнес для всех игорных заведений, находящихся на территории города Москвы»;

Закон города Москвы от 19 сентября 2001 года № 39 «О внесении изменений и дополнений в Закон города Москвы от 31 марта 1999 года № 12 «О единых ставках налога на игорный бизнес для всех игорных заведений, находящихся на территории города Москвы»;

Закон города Москвы от 2 октября 2002 года № 46 «О внесении изме­нений в Закон города Москвы от 31 марта 1999 года № 12 «О единых ставках налога на игорный бизнес для всех игорных заведений, находя­щихся на территории города Москвы».

Ю.М.Лужков

2.3. Сумма дохода (025)

3. Произведенные расходы

3.1. Материальные расходы (030)

3.2. Амортизационные отчисления (040) 3.3 Расходы на оплату труда (050)

3.4. Прочие расходы (060)

3.5. Итого расходов (070)

4. Расходы в пределах норматива

(20% от суммы дохода полученного от осуществления предпринимательской деятельности) (030)

3) налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (ре­гистрации) объекта налогообложения.

<< |
Источник: Аксенов С., Заугольников С., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Практикум. Курск: РФЭИ; — 216 с.. 2011

Еще по теме Приложение:

  1. Приложение 4
  2. Приложение N 4 к Листу 02
  3. ПРИЛОЖЕНИЯ
  4. Приложения
  5. Приложение
  6. Приложение N 3 к Листу 02
  7. Приложения
  8. Приложения
  9. ПРИЛОЖЕНИЯ
  10. Приложения к главе 6
  11. Приложения
  12. Приложения
  13. ПРИЛОЖЕНИЯ
  14. ПРИЛОЖЕНИЯ
  15. приложения
  16. ПРИЛОЖЕНИЯ