<<
>>

8.1. Причины реформирования налоговой системы

В предыдущих главах учебника подробно рассмотрены теоретические основы налогообложения и особенности, при­сущие налоговой системе РФ, среди которых можно выделить следующие:

1. Переоценка роли налога на прибыль, от уплаты которого возможно уклониться, зная особенности налогообложения, ус­ловия и механизм его исчисления и уплаты.

В частности, в зави­симости от вида и формы предприятия, политики руководства, механизма уплаты налога в организации создаются условия, при которых прибыль как таковая отсутствует, особенно когда руководство преследует цель обанкротить предприятие или уйти от налогообложения.

2. Сохранение целевых отчислений во внебюджетные фон­ды, формирование фондов, как и бюджетов, осуществляется за счет отдельных видов налогов и неналоговых поступлений, и в принципе их формирование производится из одних и тех же налоговых источников. Этого можно избежать, если в бюджете предусмотреть отдельные статьи, например вместо пенсионного фонда в бюджете будет определенная статья, насчет которой законом предусматривается перечисление Б суммы средств.

В данном случае:

• не нужно будет содержать огромное количество лишних служащих, что приведет к упрощению налоговой и бюджетной систем и их экономичности;

• уменьшится число инструкций и писем соответствующих органов, упростится информационная база налоговой и бюджет­ной систем;

• упростятся функции отдельных органов власти и бюрокра­тические процедуры внутри налоговой и бюджетной систем;

• появится возможность упростить процесс автоматизации, что повысит экономичность налоговой и бюджетной систем.

3. Неоправданное принижение роли и значения налогов, взимаемых с физических лиц. Как показывает анализ, в РФ доля подоходного налога в консолидированном бюджете РФ колебалась на уровне 9,6-10,6% и более, в федеральном бюд­жете РФ — 0,5-1,0%, региональных бюджетах — от 9,2 до 9,8%, местных бюджетах — от 19 до 19,5% от общей суммы налоговых поступлений в соответствующий уровень бюджета.

Аналогичная картина присуща системам налогообложения государств СНГ и ряда зарубежных стран. В целом эта доля зна­чительно превышает такие виды платежей, как платежи за поль­зование природными ресурсами, налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции, и сопоставима с акцизами.

4.Принижение роли налога на имущество физических и юри­дических лиц. Из анализа собираемости налогов в РФ следует, что нельзя принижать роль и значение данного вида налога в общем бюджете государства. На его долю приходится в среднем 6,7% в общем консолидированном бюджете РФ, 0,1-0,2% в федеральном, 9% в региональных и до 10% в местных бюджетах относительно общих налоговых поступлений в соответствующий уровень бюд­жета. Немногим эта доля отчислений в сторону увеличения или уменьшения отличается в странах СНГ и ряде зарубежных стран. Несомненно, доля поступлений данного вида налога в бюджет соответствующего государства резко отличается в зависимости от вида налогоплательщика: юридического или физического лица. Например, эта доля составляет 6—9%, уплачиваемая юридиче­скими лицами, и ОД—0,3% — физическими лицами.

5. В законодательстве недостаточно проработаны вопросы налогообложения природных ресурсов. В частности, в налоговом законодательстве РФ и ряда государств СНГ не проработан вопрос обложения налогом природной ренты, за счет которой предприниматели получают колоссальные прибыли. Хотя при­родные ресурсы и являются общим достоянием народа, но ввиду отсутствия закона о природной ренте народ не получает никакого дохода за счет эксплуатации природных богатств.

6.Налог не является добровольным отчуждением части сво­его дохода в пользу государства. Это не только принудительное изъятие части дохода налогоплательщика в доход государства с учетом взимания штрафов в случае несвоевременной уплаты налогов, но и привлечение налогоплательщика к администра­тивной или уголовной ответственности в случаях нарушения законодательства.

7. Необоснованно высокие размеры санкций за налоговые правонарушения.

Например, несвоевременная постановка на учет в налоговом органе влечет за собой штрафные санкции в размере от 5000 до 10 ООО руб., непредоставление налоговой дек­ларации в налоговый орган в течение шести месяцев по истече­нии установленного срока влечет взыскание штрафа в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, неуплата или неполная уплата сумм налога в ре­зультате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере от 20 до 40% от суммы неуплаты налога и т. д.

8. Необоснованное количество видов налогов и сборов. В РФ установлено 14 видов налогов, в США — 20, во Франции — 26, в Германии — 13, в Японии — 10, в Казахстане — 11, в Кыргыз­стане — 21, в Украине — 33, в Молдавии — 23 и т. д. Вместе с тем анализ свидетельствует, что все налоги по своему предна­значению сходны и их можно объединить в группы по сходным признакам или в конечном счете заменить одним видом — на­логом на доход и установить такой размер налоговой ставки, что не уменьшит общую сумму средств, поступающих в бюджет от налоговых сборов.

9. Взимание одновременно нескольких видов налогов с одного объекта налога. Например, с товара, продаваемого на рынке, изымается НДС и акциз. Их природа одна и та же, но налог изымается дважды, что противоречит принципу двойного налогообложения.

10. Необоснованность достаточно высоких налоговых ставок на отдельные виды налогов и сборов.

11.Необоснованность введения и взимания НДС со всех ви­дов товаров, работ и услуг с достаточно большой налоговой став­кой в 18%. Например, покупка изделий из драгоценных металлов не несет в себе абсолютно никакой добавленной стоимости.

12. Бессистемность и поспешность внесения изменений, поправок, введения или отмены новых видов налогов и сборов характеризует налоговую систему как самую нестабильную и непредсказуемую, что делает непредсказуемым бюджеты, нега­тивно сказывается на инвестициях в экономику и, следовательно, на развитии социально-экономического сектора и стабильности общества.

Введение страхового налога на автотранспорт не дает средств в бюджет, а лишь порождает новый слой коррупцио­неров. Отмена налога с продаж изъяла из бюджетов регионов миллиарды рублей, что отрицательно скажется на обеспечен­ности граждан, но никоим образом не приведет к снижению цен на рынке, как это предполагалось законодателями. Уменьшение налоговой ставки единого социального налога приведет к отмене льгот, в том числе пенсионеров.

13.Налоговая система является сложной, противоречивой, запутанной, отягченной огромным числом налогов, сборов и платежей, огромным числом чиновников всех рангов и к тому же малоэффективной и неэкономичной.

14.Налоговая система РФ не имеет национальной окраски, копирует западные модели, хотя и имеет свои отличительные особенности:

• не обеспечивает максимально благоприятный налоговый режим для вложения инвестиций в экономику не только частных лиц, особенно российских инвесторов, но и государств-инвесто­ров в целом;

• не исключает из налогообложения капиталы, вложенные в производство, и реинвестируемую прибыль;

• стимулирует уход субъектов налога от налогового бреме­ни, что приводит к снижению социальных платежей и пополне­нию внебюджетных фондов;

• из-за низких доходов большинства населения не проис­ходит формирования среднего класса налогоплательщиков, что приводит к переложению налогов на производственную сферу и не способствует ее развитию;

• неправомерно и неравномерно распределяется налоговое бремя между законопослушными и уклоняющимися от уплаты налогов отдельными субъектами налога;

• ежемесячная и ежеквартальная система уплаты налогов и сборов по большинству видов платежей приводит к «вымыва­нию» собственных оборотных средств предприятий, особенно мелких, не давая им возможности к развитию;

• противоречивость, сложность и запутанность многочис­ленных инструкций, указаний и разъяснений налоговой и тамо­женной служб усложняет работу финансовых и бухгалтерских служб предприятий;

• отсутствие методик, программ и алгоритмов расчетов налогов сводит на нет процессы автоматизации планирования, сбора, обработки и хранения налоговой информации;

• отсутствие четко обозначенной налоговой политики на всех уровнях власти, незавершенность и недостаточная про­думанность налоговой реформы и налогового законодательства (например, вначале принята ч. I НК РФ в 1999 г., затем в 2001 г. в неполном объеме принята ч. II) привели к проблемам невоз­можности объективного планирования налоговых доходов на всех уровнях бюджетной системы, неясности сферы налоговых полномочий различных уровней власти и т. д.

По мере развития рыночных отношений присущие налого­вой системе недостатки приводят к несоответствию происходя­щих в обществе и государстве изменений (что является тормозом экономического и социального развития государства и его тер­риториальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков), уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых платежей, несвоевременности выплат или выплате заработной платы через «черные кассы», углублению и расширению сети теневой экономики.

<< | >>
Источник: Александров И. М.. Налоги и налогообложение: Учебник / И. М. Алек­сандров. — 10-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско- торговая корпорация «Дашков и К°»,— 228 с.. 2009

Еще по теме 8.1. Причины реформирования налоговой системы:

  1. 8.2. Направления реформирования налоговой системы
  2. Этапы реформирования налоговой системы
  3. 2. Реформирование налоговой системы
  4. Причины неудач российского реформирования
  5. 13.1. Характеристика экономической политики государства Причины перестройки налоговой системы
  6. 37. Современные проблемы и направления реформирования банковской системы
  7. Реформирование пенсионной системы
  8. Реформирование систем медико-социального страхования
  9. Концепция реформирования национальной системы бухгалтерского учета
  10. Этапы реформирования системы межбюджетных отношений в Российской Федерации
  11. Глава 23. ПРОБЛЕМЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ
  12. Глава 28. ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОвАНИЕ: ОПЫТ применения и предпосылки реформирования налогового контроля
  13. Признаки кризиса финансовой системы России в условиях реформирования экономики и меры по преодолению финансовых трудностей
  14. § 2. Причины современной кризисной ситуации в российской банковской системе.
  15. 8.2.1. Причины и формы проявления инфляции в условиях планово-распределительной системы