<<
>>

Правила списания долгов по налогам и изменения сроков уплаты налогов

Налоговый кодекс создал правовую возможность для списания безнадежных долгов по налогам и сборам. Раньше недоимка росла за счет пени и копилась годами, числясь порой за давно несу­ществующими предприятиями.
В настоящее время недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможной в силу причин экономического, социального или юридического характера, при­знается безнадежной и списывается в порядке, установленном:

• по федеральным налогам и сборам — Правительством РФ;

• по региональным и местным налогам и сборам — соответ­ственно исполнительными органами субъектов Федерации и местного самоуправления.

Данные правила применяются также при списании безна­дежной задолженности по пеням и штрафам.

Суммы налога, сбора, пеней и штрафов, списанные со сче­тов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых аген­тов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Рос­сийской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в случае, если на момент принятия решения о при­знании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы.

Налоговый кодекс установил общие условия изменения срока уплаты налогов и сборов, а также пени. На протяжении девяно­стых годов подходы к этому вопросу неоднократно менялись. Законодательство в этом отношении то ужесточалось, то либера­лизовывалось, то вновь ужесточалось.

Налоговый кодекс допускает изменение срока уплаты налога в следующих формах:

• отсрочки платежа;

• рассрочки платежа;

• налогового кредита;

• инвестиционного налогового кредита.

Изменить сроки платежа компетентны по федеральным на­логам и сборам — Минфин РФ, по региональным и местным налогам и сборам — соответствующие финансовые органы, по таможенным платежам — федеральная таможенная служба РФ.

Отсрочка или рассрочка налогового платежа на срок от од­ного до шести месяцев могут быть предоставлены при наличии хотя бы одного из нижеследующих оснований:

1) причинение налогоплательщику ущерба в результате сти­хийного бедствия, технологической катастрофы и тому подоб­ных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержка финансирования из бюджета или оплаты выпол­ненного государственного заказа;

3) угроза банкротства налогоплательщика в случае единовре­менной выплаты им налога;

4) при сезонном характере производства и реализации про­дукции;

5) если имущественное положение физического лица исклю­чает возможность единовременной уплаты налога.

По таможенным сборам и пошлинам основания отсрочки пла­тежа определяются Таможенным кодексом РФ.

Если отсрочка или рассрочка платежа предоставлены по од­ному из двух первых оснований, то пени не начисляются. В ос­тальных случаях начисляются пени в размере 1/2 ставки рефи­нансирования ЦБ РФ, действующей за период отсрочки или рассрочки.

Налоговый кодекс оставляет возможность субъектам Феде­рации своими законами установить дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки уплаты региональ­ных и местных налогов. Это оформляется соответствующими законами.

По одному из трех первых указанных выше оснований нало­гоплательщику может быть предоставлен налоговый кредит, то есть изменение срока уплаты налога на период от трех месяцев до года. Пени начисляются в указанном выше размере только при предоставлении налогового кредита по третьему основанию. Налоговый кредит оформляется договором между налогопла­тельщиком и уполномоченным органом.

Основания предоставления инвестиционного налогового кре­дита совершенно иные. Он может предоставляться на срок от одного года до пяти лет по налогу на прибыль, а также по ре­гиональным и местным налогам.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кре­дит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налого­вом кредите с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Уменьшение производится по каждому платежу налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, определенной дого­вором. Договор устанавливает и конкретный порядок уменьше­ния платежей, но их граница определена Налоговым кодексом. В каждом отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются платежи, не могут быть больше 50% размеров соответствующих платежей, исчисленных по общим правилам без учета инвести­ционного налогового кредита.

Как отмечалось выше, инвестиционный налоговый кредит предоставляется по другим основаниям, чем просто отсрочка или рассрочка платежа. Существуют основания предоставления кре­дита, каждое из которых является достаточным:

1) проведение организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооруже­ния собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами; в этом случае инвестиционный налоговый кредит предоставляется на сумму, составляющую 30% стоимости приобретенного оборудования, ис­пользуемого для перечисленных целей;

2) осуществление организацией внедренческой или иннова­ционной деятельности, в том числе создания новых или совер­шенствования применяемых технологий, создание новых видов сырья и материалов;

3) выполнение организацией особо важного заказа по соци­ально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;

4) выполнение организацией государственного оборонного заказа (введен с 1 января 2009 г.).

Сумма кредита, предоставляемая по второму и третьему ос­нованиям, определяется договором об инвестиционном налого­вом кредите.

<< | >>
Источник: Под ред. Черника Д.Г.. Налоги и налогообложение. М.:— 367 с.. 2010

Еще по теме Правила списания долгов по налогам и изменения сроков уплаты налогов:

  1. 67. ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ СРОКОВ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
  2. 1.3. Изменение сроков уплаты налога и сбора
  3. 4.5. Изменение сроков уплаты налогов (сборов)
  4. 1 6.4. Изменение сроков уплаты налога или сбора
  5. 9.1. Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов 9.1.1. Обязанность по уплате налога или сбора
  6. 9.2. Изменение срока уплаты налога (сбора, пени) 9.2.1. Общие условия изменения срока уплаты налога (сбора, пени)
  7. Полномочия по определению порядка, сроков уплаты налога и зачисления налоговых доходов в бюдже
  8. ГЛАВА 3 ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
  9. 1.4. Изменение срока уплаты налога и сбора
  10. 5.4. Изменение срока уплаты налогов и сборов
  11. 7.1. Условия изменения срока уплаты налога и сбора, пени
  12. 7.5. Порядок изменения срока уплаты налога и сбора
  13. 17.2.4. Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов
  14. 9.2.2. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога (сбора)
  15. 5.1. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора
  16. 3. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговый контроль
  17. 2.2. Исполнение обязанности по уплате налогов Обязательства налогоплательщиков по уплате налогов
  18. Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора