3. Отношения налогового права с другими отраслями права
Конституционное право имеет основополагающее значение для всех отраслей, в том числе и для налогового права. В Конституции отражены следующие базовые положения:
1) предмет ведения Российской Федерации и предметы совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов в налоговой сфере;
2) компетенция в области налогообложения высших органов государственной власти;
3) правомочия органов местного самоуправления применительно к сфере налогообложения;
4) основы правового статуса налогоплательщика.
Конституция содержит целый ряд положений прямого действия.
В ней указано об обязанности каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы; о запрете придавать обратную силу законам, устанавливающим новые налоги или ухудшающим положение налогоплательщиков (ст. 57); об обязательности наличия заключения Правительства РФ по законопроектам о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, которые поступили на рассмотрение в Государственную думу (ст. 104).
Налоговое право имеет отношение к гражданскому праву, поскольку налоговые отношения тесно связаны с имуществом. По общему правилу нормы гражданского права не применяются к налоговым отношениям. Исключения возможны, если федеральным законом установлено, что какие-либо положения гражданского законодательства применимы и к налоговым отношениям. Для правильного применения норм необходимо выяснить, какие отношения складываются между сторонами — гражданско-правовые или налогово-правовые.
В ст. 72 Кодекса кроме способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, характерных только для налоговых отношений (например, приостановление операций по счетам в банках; арест на имущество налогоплательщика), определены и гражданско-правовые способы обеспечения, а именно:
1) залог имущества, которым обеспечивается обязанность по уплате налогов и сборов в случае изменения срока исполнения обязанностей (рассрочка, отсрочка, налоговый и инвестиционный налоговый кредит). Такие отношения регламентируются Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ). Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем (налогоплательщиком или третьим лицом);
2) поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством между налоговым органом и поручителем и является одним из способов обеспечения исполнения обязательств (ст. 361-367 ГК РФ);
3) пеня характеризуется по-разному в гражданском и налоговом законодательстве. Согласно ст. 330 Гражданского кодекса РФ это форма неустойки, а ст. 75 Кодекса — денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога или сбора в более поздние сроки по сравнению с законодательством о налогах и сборах (рис. 4.1).
Гражданское законодательство применимо только к тем отношениям, которые основаны на равенстве их участников. В основе же налоговых отношений, связанных с движением денежных средств и имущества, лежит властное подчинение одной стороны (налогоплательщика) другой стороне (государственным органам). Поэтому налоговые отношения исключаются из сферы регулирования гражданского права.
При взаимодействии норм составных частей финансового права — налогового права и бюджетного права — приоритет отдается налоговому праву. Доходы бюджетов каждого уровня формируются в соответствии с налоговым законодательством.
Налоговое право соприкасается с таможенным правом. Федеральная таможенная служба и ее подразделения выступают участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Таможенные органы обладают полномочиями налоговых органов в случаях, предусмотренных законодательством РФ (ст. 34 НК). При этом они пользуются правами и на них возложены обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу России. В части взимания таможенной по- Рис. 4.1. Пеня |
шлины и таможенных платежей действуют специальные нормы таможенного законодательства. В то же время отношения, возникающие при взимании налогов таможенными органами, при контроле за уплатой таможенных платежей и привлечении к ответственности виновных лиц достаточно сложны. Они регулируются нормами различных отраслей права, а Налоговый кодекс используется применительно к этим отношениям только в специально оговоренных ситуациях.
В рамках применения ответственности за нарушения налогового законодательства можно говорить о взаимодействии налогового права и административного права. Налоговая ответственность, предусмотренная законодательством о налогах и сборах, по своей природе сходна с административной ответственностью.
Еще по теме 3. Отношения налогового права с другими отраслями права:
- 3. Соотношение земельного права с другими отраслями права
- 3.4. Права и обязанности участников налоговых отношений
- 5.2. Система и основные отрасли права
- 7. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО ПРАВА, ИСТОЧНИКИ ФИНАНСОВОГО ПРАВА, ЕГО МЕСТО В СИСТЕМЕ РОССИЙСКОГО ПРАВА
- Особенности отраслей правав регулировании процессов управления персоналом
- 8.2. Государственные органы — участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах 8.2.1. Налоговые органы. Их права и обязанности
- Уступка арендного права, а также права на заключение договора
- 2. Место банковского права в системе российского права
- Уступка арендного права, а также права на заключение договора
- 5.4.4. Уступка арендного права, а также права на заключение договора
- 8.3.4. Уступка арендного права, а также права на заключение договора
- 17.2. Продажа права на заключение договора или арендного права
- Вопрос 76. Развитие институтов буржуазного гражданского права? особенности английского договорного права
- 10.7. Права на программы для ЭВМ 10.7.1. Срок, на который переданы права на программу, определен соглашением