5.1. Особенности налогообложения малого предпринимательства

Сегодня малый бизнес является важным фактором развития не только национальной экономики любого государства, но всей мирового хозяйства в целом. Как показывает мировая практика, именно малый и средний бизнес играют огромную роль в обеспечении экономического развития страны и за­нятости населения. В странах с развитой рыночной экономикой доля средне­го и малого бизнеса в ВВП колеблется от 50% (США) до почти 70% в стра­нах ЕС, а доля рабочих мест в сфере среднего и малого предпринимательст­ва составляет от 52% (США) до 75% в Японии.

В России сегодня функционирует примерно 1,8 млн. средних и малых предприятий, основная часть которых сконцентрирована в сфере услуг и тор­говле. На долю средних и малых предприятий в России приходится пример­но 20% ВВП и около 20% всех рабочих мест. Такая доля малого бизнеса в экономике России явно недостаточна. Незначителен также вклад малого биз­неса в финансовые ресурсы государства. Налоговые поступления от двух специальных налоговых режимов, предназначенных для малого бизнеса (уп­рощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности), составляют немногим более 200 млрд. руб­лей, или 1,5% всех поступлений в бюджетную систему России. Очевидно, что последующее успешное развитие экономики России невозможно без увеличения в ней роли и доли малого бизнеса.

В развитии малого бизнеса огромная роль принадлежит государствен­ной поддержке и государственному регулированию.

В 2007г. в России был принят Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", который опре­делил критерии отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам малого и среднего предпринимательства, а также основные цели и принципы государ­ственной политики по развитию этих предприятий.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются индивиду­альные предприниматели и организации, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ и, отвечающие соответствующим критериям.

Критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малому предприни­мательству (МП) представлены в таблице 5.1.

Государственная политика в области развития малого и среднего пред­принимательства в РФ является частью государственной социально- экономической политики и представляет собой совокупность правовых, поли­тических, экономических, социальных, информационных, консультационных, образовательных, организационных и иных мер, осуществляемых органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ.

Таблица 5.1

Критерии отнесения организаций к субъектам МП

Показатели Предельные значения
Микро предпри­ятие Малое предпри­ятие Среднее предпри­ятие
Суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муни­ципальных образований, иностранных юридиче­ских лиц, общественных и религиозных организа­ций, благотворительных и иных фондов в устав­ном капитале организации; Доля участия, принадлежащая одному или не­скольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предприниматель­ства не должна превышать: 25% 25% 25%
Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год до 15 чел. до 100 чел. от 101 до 250 чел.
Предельное значение выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год без учета НДС 60 млн.

руб.

400 млн.

руб.

1000 млн.

руб.

Основные цели государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в РФ определены в законе "О развитии мало­го и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Это:

• развитие субъектов предпринимательства в целях формирования кон­курентной среды в экономике РФ;

• обеспечение благоприятных условий для развития предпринимательст­ва;

• оказание содействия в продвижении производимых ими товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности на рынок РФ и рынки иностранных государств;

• обеспечение занятости населения и развитие самозанятости;

• увеличение доли производимых товаров (работ, услуг) в объеме вало­вого внутреннего продукта;

увеличение доли уплаченных налогов в налоговых доходах федераль­ного бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

В Законе сформулированы также и основные принципы государствен­ной политики в области развития малого и среднего предпринимательства:

•разграничение полномочий по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства между федеральными органами государственной вла­сти, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления;

• ответственность федеральных органов государственной власти, орга­нов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления за обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства;

•участие представителей субъектов малого и среднего предпринима­тельства в формировании и реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства, экспертизе проектов нор­мативных правовых актов РФ, нормативных правовых актов субъектов РФ, правовых актов органов местного самоуправления, регулирующих развитие малого и среднего предпринимательства;

• обеспечение равного доступа субъектов малого и среднего предприни­мательства к получению поддержки в соответствии с условиями ее предос­тавления, установленными федеральными, региональными и муниципальны­ми программами развития малого и среднего предпринимательства.

В целях реализации государственной политики в области развития ма­лого и среднего предпринимательства в РФ федеральными законами и иными нормативными правовыми актами предусматриваются следующие меры:

• специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения нало­гового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным нало­гам для малых предприятий;

• упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности;

• упрощенный порядок составления статистической отчетности;

льготный порядок расчетов за приватизированное государственное и муниципальное имущество;

особенности участия субъектов малых предприятий в качестве постав­щиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муници­пальных нужд;

меры по обеспечению финансовой поддержки.

Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного само­управления ведут реестры субъектов малого и среднего предпринимательст­ва - получателей государственной поддержки.

Поддержка не может оказываться в отношении субъектов малого и сред­него предпринимательства:

являющихся кредитными организациями, страховыми организациями, инвестиционными фондами, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами; являющихся участниками соглашений о разделе продукции;

• осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорно­го бизнеса;

• являющихся в порядке, установленном законодательством РФ о валют­ном регулировании и валютном контроле, нерезидентами РФ.

Важнейшую роль среди всех мер по стимулированию малого бизнеса играет, конечно, государственная поддержка малого бизнеса в сфере налого­обложения, которая осуществляется по двум направлениям:

- предоставление налоговых льгот в рамках традиционной действующей налоговой системы,

- упрощение системы налогообложения субъектов малого предпринима­тельства.

Первое направление государственной поддержки малого бизнеса в об­ласти налогообложения заключается в предоставлении общих и специальных льгот.

В настоящее время действуют следующие налоговые льготы для ма­лых предприятий:

- субъекты малого предпринимательства вправе применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов;

- малые предприятия, занятые в сфере производства товаров народного потребления, строительстве и некоторых других, не уплачивают налог на прибыль в первые два года работы;

- субъекты малого предпринимательства уплачивают налоги по итогам работы за квартал, без уплаты авансовых платежей.

Второе направление - упрощение учета и налогообложения - включает как переход на упрошенную систему учета, отчетности и налогообложения, так и переход на систему уплаты единого налога на вмененный доход. Для юридических лиц упрощенная система учета, отчетности и налогообложения включает: замену большинства налогов единым налогом на доход, упроще­ние бухгалтерского учета и отчетности, уменьшение количества бухгалтер­ских форм и налоговых расчетов. Упрощенная система предполагает уплату одного налога по результатам деятельности вместо большого числа феде­ральных, региональных и местных налогов и сборов, установленных законо­дательством Российской Федерации.

Для индивидуальных предпринимателей упрощенная система означает замену уплаты личного подоходного налога покупкой патента. Стоимость годового патента устанавливается субъектом Российской Федерации и зави­сит от вида деятельности. Физические лица, использующие упрощенную сис­тему, ведут книгу доходов и расходов (подробнее см. ниже).

Льготное налогообложение является приоритетным направлением го­сударственной поддержки малого бизнеса. В настоящее время в России ос­новными налоговыми режимами для субъектов малого бизнеса являются:

• упрощённая система налогообложения (УСН);

• единый налог на вменённый доход (ЕНВД);

• патентная система налогообложения (ПСН) - введена с 2013г.

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 5.1. Особенности налогообложения малого предпринимательства:

  1. Федеральный закон об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства
  2. 3.1.5. Формы предпринимательства и особенности их налогообложения в мировой хозяйственной практике
  3. 2.3. Государственная поддержка малого предпринимательства
  4. Статья 9. Налогообложение субъектов малого предпри-нимательства
  5. Статья 13. Страхование субъектов малого предпринимательства
  6. Статья 11. Льготное кредитование субъектов малого предпринимательства
  7. Налогообложение субъектов малого бизнеса
  8. Статья 19. Союзы (ассоциации) субъектов малого предпринимательства
  9. Статья 16. Поддержка субъектов малого предпринимательства в информационной сфере
  10. Статья 4. Государственная регистрация субъектов малого предпринимательства