загрузка...

6.2. Налоговое администрирование. Методы работы с налогоплательщиками

Налоговое администрирование занимает особое место в финансовых и налоговых отношениях. Оно играет важную роль в финансовой системе го­сударства по мобилизации налоговых доходов. Соответственно, их сбаланси­рованное регулирование имеет важнейшее значение как с точки зрения ис­полнения доходной части бюджета, так и с точки зрения взаимоотношений участников налоговых взаимосвязей.

Качественное налоговое администрирование является одним из усло­вий эффективного функционирования налоговой системы и экономики в це­лом.

Позитивное развитие основных составляющих налоговой политики го­сударства, которыми являются снижение совокупной налоговой нагрузки и улучшение налогового администрирования, неразрывно связано с налоговым

контролем, целью которого является обеспечение своевременного и полного поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе за счет достижения высокого уровня налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков.

В рамках осуществления своих управленческих функций ФНС России: организует работу налоговых инспекций на всех уровнях управления по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства;

анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных, ме­тодических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах;

участвует в разработке элементов концепции налоговой политики, в подготовке проектов законодательных актов по конкретным видам налогов;

•разрабатывает формы налоговых деклараций, формы отчетов о прове­денной налоговыми инспекциями работе;

• обобщает практику применения нормативных актов по налогам и гото­вит предложения по ее совершенствованию;

• координирует проведение с правоохранительными и контролирующи­ми органами мероприятий по усилению контроля за соблюдением законода­тельства о налогах;

• получает, сообщает и анализирует отчеты налоговых инспекций всех уровней о проделанной работе и разрабатывает предложения по ее совершен­ствованию;

• проводит проверки (комплексные и тематические) организации работы налоговых инспекций на всех уровнях, принимает меры по устранению вы­явленных нарушений;

• осуществляет связи с налоговыми службами иностранных государств и международными налоговыми организациями в соответствии с имеющимися соглашениями, изучает опыт организации деятельности налоговых служб за­рубежных стран;

• осуществляет меры по созданию информационных систем автоматизи­рованных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работ налоговых инспекций.

В целях обеспечения эффективности налогового администрирования используются следующие методы работы с налогоплательщиками:

1. Информирование и воспитание налогоплательщиков. Информирование - деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налого­плательщиков информации, необходимой для правильного исполнения ими налоговых обязанностей (информация о действующих налогах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п.).

Налоговые органы обязаны в соответствии с п. 4 ст. 32 НК РФ бесплат­но информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах. Соответствующую информацию обязан предоставить любой налоговый ор­ган в течение одного месяца, в который обратился налогоплательщик с пись­менным запросом.

В целях обеспечения эффективности управления налоговой системой государство должно уделять особое внимание налоговому воспитанию насе­ления и, в том числе, подрастающего поколения.

Уровень налоговой культуры населения, состояние взаимоотношений между налогоплательщиком, государством и налоговыми органами, психоло­гическая подготовка налогоплательщика оказывают воздействие на осозна­ние обязанности уплаты налогов.

В современных условиях в большинстве развитых стран Европы и Америки платить налоги почетно. В Японии, США и Канаде предусмотрено обучение основам налогообложения с детского сада и школы. Для взрослых налогоплательщиков рассылаются бесплатные инструкции и пособия с разъ­яснениями по заполнению деклараций по уплате налогов.

В России в настоящее время идет активный процесс развития информа­ционной деятельности налоговых органов. На сайте ФНС РФ можно ознакомиться с законодательными и нормативными актами по нало­гообложению; в разделе «Личный кабинет налогоплательщика физическо­го лица» каждые физическое лицо имеет возможность:

• получать актуальную информацию об объектах имущества и транс­портных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых плате­жей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;

• контролировать состояние расчетов с бюджетом;

• получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;

• оплачивать налоговую задолженность и налоги по срокам уплаты;

• скачивать программы для заполнения декларации по налогу на дохо­ды физических лиц;

• отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме № 3-НДФЛ;

• обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую ин­спекцию.

В рамках работы по повышению качества обслуживания налогоплатель­щиков и совершенствования информационного взаимодействия с гражда­нами ФНС начала пилотный проект по эксплуатации сервиса «Личный ка­бинет налогоплательщика юридического лица», который позволяет нало­гоплательщику - юр. лицу получать актуальную информацию о задолжен­ности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, невыясненных платежей не вы­ходя из рабочего офиса.

На сайте Федеральной налоговой службы с 2013 года начал работу но­вый Интернет-сервис "Имущественные налоги: ставки и льготы", который создан в целях совершенствования администрирования имущественных на­логов и повышения эффективности информирования налогоплательщиков по вопросам применения налоговых ставок и льгот по налогу на имущество фи­зических лиц, налогу на имущество организаций, земельному и транспорт­ному налогам.

Новый сервис позволит оперативно информировать налогоплательщиков о принятых органами власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления нормативных правовых актах по установлению со­ответствующих элементов налогообложения по транспортному налогу, нало­гу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество организаций, а также органы местного самоуправления, представительные (законодательные) органы власти субъектов Российской Федерации о прак­тике реализации полномочий по установлению налоговых ставок и льгот по различным муниципальным образованиям, субъектам Российской Федера­ции. База этого сервиса формируется на основе информации о налоговых ставках и льготах, установленных законами субъектов Российской Федера­ции по транспортному налогу и налогу на имущество организаций, а по зе­мельному налогу и налогу на имущество физических лиц - нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

В настоящее время в базу Интернет-сервиса вносится информация по имущественным налогам предыдущие годы. В последующем будет обеспе­чена поддержка базы данных в актуальном состоянии.

Чтобы найти необходимую информацию в базе Интернет-сервиса поль­зователю достаточно ввести один из следующих критериев:

- субъект Российской Федерации;

- вид налога;

- налоговый период;

- муниципальное образование.

2. Налоговое консультирование. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъясне­ниями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательст­ва по налогам и сборах и доводить их до налогоплательщиков; а в соответст­вии с пп. 4 п. 1 ст. 32 НК представлять налогоплательщикам формы налого­вых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Недостаточный уровень правовой грамотности, несоблюдение законо­дательства наносит ущерб (в том числе материальный) самому населению. Поэтому грамотность как физических, так и юридических лиц в области на­логового законодательства должна стать составной частью общегосударст­венной программы повышения правовой культуры населения России. Следу­ет изменить отношение к уплате налогов, для чего необходимо:

- выработать принципиально новый стиль работы налоговых органов, сделав его доступным для граждан;

- создать систему профессионального консультирования налогопла­тельщиков, сделать доступной для каждого гражданина всю необходимую информацию о налоговом законодательстве, порядке исчисления и уплаты налогов;

- использовать все возможные средства для постоянного разъяснения гражданам положений налоговой политики государства, убеждая их в необ­ходимости и выгодности добровольного и сознательного соблюдения нало­гового законодательства.

3. Льготирование, контролирование и принуждение. Льготирование - это деятельность налоговых органов по предоставлению отдельным катего­риям налогоплательщиков возможности не уплачивать (уплачивать в мень­шей сумме по сравнению с остальными налогоплательщиками) налоги .

Контролирование - деятельность налоговых органов с использованием специальных методов по выявлению нарушений налогового законодательст­ва, нацеленная на достижение высокого уровня налоговой дисциплины нало­гоплательщиков.

Принуждение - деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей, с применением в отношении недобро­совестных налогоплательщиков мер принудительного взыскания и санкций.

4. Обеспечение справедливости и эффективности налогообложения.

Налоговая система признается эффективной, если при заданном объеме аккумулируемых государством средств административные издержки (из­держки по сбору налогов) минимальны и отсутствует избыточное налоговое бремя.

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 6.2. Налоговое администрирование. Методы работы с налогоплательщиками:

  1. Селезнева Н.Н.. Налоговый менеджмент. Администрирование. Планирова­ние. Учет. - М.: ЮНИТИ - ДАНА. - 381 с., 2007
  2. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  3. Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
  4. Администрирование сообществ.
  5. Несовместимость администрирования и интеграции
  6. Методы работы
  7. МЕТОДЫ РАБОТЫ С СИТУАЦИЯМИ
  8. 6.2. КЛАССИФИКАЦИЯ МЕТОДОВ ГРУППОВОЙ РАБОТЫ В ОР
  9. ПОСТОЯННОЕ ИЗМЕНЕНИЕ МЕТОДОВ РАБОТЫ
  10. § 1.3. Администрирование финансовыми ресурсами через систему госбанков
  11. 7.3. Методы обеспечения безопасности при работе с персоналомпредприятия
  12. КАК НЕ ДОПУСТИТЬ ВНЕДРЕНИЯ В СЕТЕВОЙ МАРКЕТИНГ МЕТОДОВ РАБОТЫ, ХАРАКТЕРНЫХ ДЛЯ ТРАДИЦИОННОГО БИЗНЕСА
  13. 3.1.2. Основные категории международного налогового права
  14. Мешалкин В.К.. Налоговая выгода. Обоснованная и необоснованная. М.: АйСи Групп, — 216 с., 2007
  15. 18. Налоговое планирование
  16. Лермонтов Ю.М.. Налоговые проверки по-новому. М.: ИндексМедиа, — 256 с., 2007
  17. 3.3.5. Ограничения корпоративного международного налогового планирования
  18. Зрелов А.П.. Имущественный налоговый вычет. Практические рекомендации по получению. М.: Деловой двор, — 128 с., 2008
  19. 45. Стратегическое налоговое планирование