загрузка...

1.5. Налоговая политика государства

Правительство РФ согласно статье 15 Федерального конституционного закона "О Правительстве Российской Федерации" разрабатывает и реализует налоговую политику. Термин "налоговая политика" законодательно не закре­плен. Однако под «налоговой политикой» следует понимать «систему пра­вовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправ­ления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лица­ми».
Э
Л
Е
М
Е
Н
Т
Ы
Н
А
Л
О
Г
А

Цели налоговой политики:

- обеспечивать полноценное формирование доходов бюджетной систе­мы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государст­венной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствую­щих функций и полномочий;

- содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отрас­лей, отдельных территорий, малого предпринимательства;

- обеспечивать социальную справедливость при налогообложении до­ходов физических лиц.

Эти цели могут входить в противоречия между собой, поэтому согла­сование, оптимизация целей налоговой политики - крайне сложная задача для государства, к решению которой оно должно стремиться, разрабатывая мо­дель налоговой политики.

Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, ре­гиональном и местном уровнях в пределах соответствующей компетенции. Основные направления налоговой политики на соответствующие финансовые годы, которые являются своего рода руководством к действию при подго­товке налоговых законопроектов, разрабатывает Министерство финансов РФ.

Проводя ту или иную налоговую политику, используя разные налого­вые инструменты, государство получает возможность стимулировать эконо­мическое развитие или сдерживать его.

По способам реализации различают два вида налоговой политики - ав­томатическую и дискреционную.

Автоматическая налоговая политика основана на зависимости налого­вых поступлений от активности экономики, от уровня производства и дохо­дов. Если в экономике наблюдается спад, то доходы физических лиц и доходы фирм снижаются, в результате автоматически уменьшаются и налоговые изъя­тия, что, при прочих равных условиях, смягчает последствия сокращения со­вокупного спроса, помогает стабилизировать объем производства.

Во время бума и инфляции доходы повышаются, налоговые ставки воз­растают (при прогрессивном налогообложении) что способствует сокраще­нию совокупного спроса и объема выпуска. Таким образом, способность на­логовой системы сокращать налоговые изъятия во время спада и повышать их в период инфляции является мощным автоматическим фактором, стабили­зирующим экономику.

Однако автоматическая налоговая политика не может полностью разре­шить макроэкономические проблемы. Она смягчают колебания цикла, но не может устранить их причину, поэтому автоматическая фискальная политика дополняется дискреционной политикой, которая предполагает реализацию специальных мер, в частности изменение объема налоговых изъятий путем введения или отмены налогов или изменения налоговой ставки. Изменяя на­логовую ставку, правительство может удержать располагаемые доходы от сокращения в период спада или, наоборот, снизить располагаемый доход в период бума. Повышение налоговой ставки может быть использовано также в целях воздействия на инфляционные процессы.

Налоговая политика может носить стратегический (налоговая страте­гия) или тактический характер (налоговая тактика). Налоговая стратегия тесно увязана с экономической и социальной стратегией государства, рассчи­тана на длительную перспективу. Налоговая тактика направлена на дости­жение целей конкретного этапа развития экономики путем своевременного изменения элементов налогового механизма.

Модели налоговой политики. В зависимости от целей налоговой поли­тики, признаваемых на данном этапе социально- экономического развития государства приоритетными, используют ту или иную модель налоговой по­литики.

В настоящее время сложились три основные модели налоговой полити­ки, различающихся между собой уровнем налогового бремени:

политика максимальных налогов (высокий уровень налогообложения). Например, в развитых странах Скандинавии, где высокий уровень налоговой нагрузки сопровождается высокими социальными расходами;

политика экономического развития (низкий уровень налогообложе­ния). Ее успешно реализуют страны, осуществляющие экспансию на миро­вом рынке, в частности, Китай, Индия, Мексика, Бразилия и др.;

• политика разумных налогов (достаточно существенный уровень нало­гообложения) - используется странами с развитой рыночной экономикой (США, Великобритания, Канада и др.).

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 1.5. Налоговая политика государства:

  1. 56 БЮДЖЕТНО- НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА
  2. Бюджетно-налоговая политика в модели /5~ЕМ
  3. 9.3. Налоговая политика Российской Федерации
  4. Антинфляционная политика в бюджетно-налоговой сфере.
  5. Координация денежно-кредитной и бюджетно­налоговой политики в Европе
  6. Аргументы за и против координации денежно-кредитной и бюджетно-налоговой политики
  7. 3.1. Налогообложение в международных хозяйственных отношениях 3.1.1. Особенности современной налоговой политики
  8. Политика налогового стимулирования производства
  9. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  10. Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
  11. Политика государства в отношении банковского сектора
  12. 1. Общая характеристика внешней политики государства и международных отношений
  13. 24, Учение Никколо Макиавелли о государстве и политике