<<
>>

Налоговая декларация

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, - по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждена приказом Минфина РФ от 23 сентября 2005 года N 124н "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения".

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, - по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов РФ.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Ниже приведены сведения о некоторых субъектах Российской Федерации, где на территориях муниципальных образований введен земельный налог.

Город федерального значения Санкт-Петербург

Налог введен Законом Санкт-Петербурга от 28.11.2005 г. N 611-86 "О земельном налоге в Санкт-

Петербурге и о внесении дополнения в Закон Санкт-Петербурга "О налоговых льготах".

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа) самостоятельно в соответствии с главой 31 НК РФ. Указанные налогоплательщики уплачивают авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а сумму налога - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

От уплаты налога освобождаются, в частности, следующие категории физических лиц в отношении одного земельного участка на территории Санкт-Петербурга, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

- инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без внесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

- инвалиды с детства.

Юридические лица от уплаты налога не освобождаются.

Республика Коми

Земельный налог на территории Республики Коми введен в 20 муниципальных образованиях. В 18 муниципальных образованиях ставки налога по категориям земельных участков соответствуют максимальным ставкам налога, установленным в статье 394 НК РФ. В двух муниципальных образованиях в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и т.д., ставки снижены.

Республика Марий Эл

Земельный налог на территории Республики Марий Эл введен в 17 муниципальных образованиях. Ставки налога соответствуют предельным ставкам, установленным статьей 394 НК РФ.

Республика Татарстан

Земельный налог на территории Республики Татарстан введен во всех 999 муниципальных образованиях.

В большинстве муниципальных образований по земельным участкам, отнесенным к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемым для сельскохозяйственного производства, по земельным участкам, занятым жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленным для жилищного строительства, а также по земельным участкам, предоставленным для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, ставка налога составляет 0,3%. В отношении прочих земельных участков ставка установлена в размере 1,5%. Исключение составляют города Казань и Набережные Челны, в которых по многим категориям земельных участков ставка снижена.

Приморский край

Налог введен во всех 34 муниципальных образованиях Приморского края.

Брянская область

Земельный налог на территории Брянской области введен в 40 муниципальных образованиях. По земельным участкам, отнесенным к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемым для сельскохозяйственного производства, по земельным участкам, занятым жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленным для жилищного строительства, а также по земельным участкам, предоставленным для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, ставка налога не превышает 0,3%. В среднем по области в отношении указанных земельных участков ставка составляет 0,2%. В отношении прочих земельных участков ставка не превышает 1,5%.

Волгоградская область

Земельный налог на территории Волгоградской области введен во всех 492 муниципальных образованиях.

Ставки налога варьируются в зависимости от категории земельного участка в диапазоне 0,05-1,5%.

Кировская область

Земельный налог на территории Кировской области введен в 481 муниципальном образовании. В большинстве муниципальных образований ставки налога по категориям земельных участков соответствуют максимальным ставкам налога, установленным в статье 394 НК РФ.

Кемеровская область

Земельный налог на территории Кемеровской области введен во всех муниципальных образованиях.

Налоговые ставки не превышают предельных размеров, установленных статьей 394 НК РФ, и дифференцированы в зависимости от категорий земель и разрешенного использования земельного участка.

Костромская область

Земельный налог на территории Костромской области введен во всех 303 муниципальных образованиях.

В основном по области ставки налога установлены в размере 0,3% и 1,5%, то есть соответствуют максимальным ставкам, указанным в статье 394 НК РФ.

Оренбургская область

Земельный налог на территории Оренбургской области введен в 48 муниципальных образованиях.

Самарская область

Налог введен в 37 муниципальных образованиях Самарской области.

Налог введен во всех муниципальных образованиях области. Ставки налога:

1) 0,1% от кадастровой стоимости земли - в отношении земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 0,3% от кадастровой стоимости земли - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельхозпроизводства, а также участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ) или предоставленных для индивидуального жилищного строительства;

3) 1,5% - в отношении прочих земельных участков.

Саратовская область

Земельный налог на территории Саратовской области введен во всех 38 муниципальных образованиях и четырех городских округах. Ставки налога соответствуют предельным ставкам, установленным статьей 394 НК РФ.

Сахалинская область

Земельный налог на территории Сахалинской области введен в 19 муниципальных образованиях. В большинстве муниципальных образований ставки налога по категориям земельных участков соответствуют максимальным ставкам налога, установленным в статье 394 НК РФ.

Свердловская область

Земельный налог на территории Свердловской области введен во всех муниципальных образованиях. Во всех муниципальных образованиях в отношении земель сельскохозяйственного назначения установлена ставка налога 0,3%. В отношении земель под жилищным фондом ставки снижены (0,05-0,15%). В отношении земель иных категорий ставки также ниже, чем установленные статьей 394 НК РФ.

Задача 1

Организация "Северный край" имеет земельный участок под промышленными объектами, который расположен в областном центре. Кадастровая стоимость земельного участка определена в размере 500 000 руб. Ставка земельного налога максимальная - 1,5%.

Организация имеет также в собственности земельный участок для жилищного строительства, на котором в течение года строит жилые дома. Площадь земельного участка составляет 1100 кв. м. Кадастровая стоимость 1 кв. м равна 750 руб.

Организация имеет еще один земельный участок, занятый объектом торговли. Его кадастровая стоимость составляет 350 000 руб.

Ставки земельного налога установлены решением городского Совета депутатов в размере, предусмотренном НК РФ.

Задание: Определить общую сумму земельного налога за все участки.

Решение:

1) 500 000 руб. х 1,5% = 7500 руб. - земельный налог на земельный участок под промышленными объектами;

2) 750 руб. х 1100 х 2 х 0,3% = 4950 руб. - земельный налог на участок для жилищного строительства с учетом коэффициента 2 (для земельных участков, приобретенных в собственность для жилищного строительства в течение трехлетнего срока проектирования и строительства);

3) 350 000 руб. х 1,5% = 5250 руб. - земельный налог на участок, занятый объектом торговли;

4) 7500 + 4950 + 5250 = 17 700 руб.

Ответ: 17 700 руб.

Задача 2

ООО "Двинское" в Архангельской области владеет земельным участком А. Этот участок приобретен в собственность в 2004 году и расположен в сельской местности. Его кадастровая стоимость - 3 000 000 руб. На территории муниципального образования, где расположен участок, земельный налог введен с 1.01.2006 г. В отношении земель сельскохозяйственного назначения налоговая ставка в данном муниципальном образовании составляет 0,3%. С 15.02.2006 г. 10% площади участка А освобождается от уплаты земельного налога решением представительных органов муниципального образования.

ООО "Двинское" с 16.03.2006 г. владеет долей 50% участка Б на праве собственности стоимостью 2 000 000 руб. Участок расположен на территории того же муниципального образования и занят объектами ЖКХ. Ставка налога по землям, занятым объектами ЖКХ, в соответствии с нормативным актом местного органа власти - 0,15%. Для налогоплательщиков, владеющих земельными участками под объектами ЖКХ, предусмотрена не облагаемая налогом сумма 20 000 руб.

Задание: Определить общую сумму земельного налога по участкам к уплате в местный бюджет за 2006 год.

Решение:

1) К1 = 1 - 1 : 12 = 0,92 - коэффициент использования налоговой льготы по участку А;

2) 3 000 000 руб. - (3 000 000 руб. х 10% х 0,92) = 2 724 000 руб. - налоговая база по участку А;

3) К2 = 9 : 12 = 0,75 - коэффициент использования участка Б;

4) 2 000 000 руб. х 50% х 0,75 - 20 000 руб. = 730 000 руб. - налоговая база по участку Б;

5) 2 724 000 руб. х 0,3% = 8172 руб. - сумма земельного налога к уплате по участку А за 2006 год;

6) 730 000 руб. х 0,15% = 1095 руб. - сумма земельного налога к уплате по участку Б за 2006 год;

7) 8 172 + 1095 = 9267 руб. - общая сумма земельного налога по участкам к уплате в местный бюджет за 2006 год.

Ответ: 9267 руб.

Вопросы для самоконтроля

1. Как устанавливается кадастровая стоимость земельных участков?

2. От чего зависит размер земельного налога?

3. Перечислите плательщиков налога на землю.

4. Что является объектом обложения налога на землю?

5. Какие существуют льготы для организаций при взимании платы на землю?

6. Какие существуют льготы для физических лиц при взимании платы на землю?

7. Каковы особенности обложения земель сельскохозяйственного назначения?

8. Каковы особенности обложения земель несельскохозяйственного назначения?

<< | >>
Источник: Скрипниченко В.. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА".. 2007

Еще по теме Налоговая декларация:

  1. 2. Представление налоговой декларации для камеральной проверки 2.1. Понятие налоговой декларации
  2. 15.6. Налоговая декларация. Порядок взыскания и возврата налога 15.6.1. Налоговая декларация
  3. 2.3. Налоговая декларация 2.3.1. Сроки сдачи декларации по упрощенному налогу и авансовым платежам
  4. 23.3. Налоговая отчетность, учет налогоплательщиков и налоговые проверки при применении соглашений 23.3.1. Особенности представления налоговых деклараций
  5. 14.9. Налоговая декларация. Налоговый учет 14.9.1. Налоговая декларация
  6. 2.3.2. Порядок заполнения декларации Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
  7. Налоговые декларации и регистры налогового учета по единому социальному налогу
  8. 11. Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание
  9. 2.8. Отдельные особенности представления налоговой декларации для проведения камеральной налоговой проверки
  10. Заполнение раздела 3 "Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации и раздела 3.1 "Расчет соответствия условий на право применения налоговых льгот, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации
  11. ГЛАВА 4 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
  12. 21.4. Налоговая декларация и налоговый учет
  13. Налоговая декларация
  14. § 10. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
  15. Налоговая декларация
  16. 2.3. Налоговый контроль Налоговая декларация
  17. 10.1. Налоговая декларация
  18. Налоговая декларация
  19. 12.8. Налоговая декларация
  20. 6.3. Налоговая декларация