<<
>>

§ 6. налоговая БАЗА

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

По доходам, полученным от долевого участия в других органи­зациях, налоговая база определяется налоговым агентом.

Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль наглядно изображен на рис. 3.

Определение налоговой базы обслуживающих производств и хо­зяйств. Налогоплательщики, в состав которых входят обособлен­ные подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Если подразделением налогоплательщика получен убыток при использовании указанных объектов, то такие убытки признаются только при соблюдении следующих условий:

♦ если стоимость товаров (работ, услуг) соответствует стои­мости аналогичных товаров (работ, услуг) специализиро­ванных организаций, осуществляющих аналогичную дея­тельность;

♦ если расходы на содержание объектов не превышают обыч­ных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осу­ществляемое специализированными организациями;

♦ если условия оказания услуг существенно не отличаются от условий оказания услуг специализированными организа­циями, для которых эта деятельность является основной.

Данные расходы для целей налогообложения признаются в пре­делах нормативов на содержание аналогичных хозяйств, произ­водств и служб, утвержденных органами местного самоуправления по местонахождению налогоплательщика.

Определение налоговой базы по операциям с ценными бумагами. Доходы налогоплательщика от операций по реализации ценных бумаг определяются исходя из цены реализации, суммы накоплен­ного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику и выплаченной налогоплательщику эмитен­том.

Доходы
от реализации внереализационные
товаров, работ и услуг имущества

Расходы
связанные с производством и реализацией внереализационные
производство, приобретение и реализация товаров на содержание и

эксплуатацию основных средств

на освое­ние природных ресурсов наНИОКР на обязательное и добровольное страхова­ние и др.
Элементы расходов
материальные оплата труда амортиза­ция прочие

Прибыль (убыток)
от реализации + от внереализационных операций
Сумма убытка за предыдущие периоды

Налоговая база

Рис. 3.

Формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Расходы при реализации ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, затрат на ее реализацию, сум­мы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг выбирается один из следующих методов списания на расходы стоимости вы­бывших ценных бумаг:

1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

2) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);

3) по стоимости единицы.

Перенос убытков на будущее. Налогоплательщики, получившие убыток в предыдущие налоговые периоды, могут уменьшить нало­говую базу текущего налогового периода и перенести убыток на будущее в течение 10 лет.

<< | >>
Источник: Рыманов А.Ю.. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М., — 331 с. — (Высшее образование).. 2009

Еще по теме § 6. налоговая БАЗА:

  1. 13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки 13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
  2. 24.2. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки 24.2.1. Налоговая база и налоговый период
  3. 21.3. Другие элементы налогообложения при применении УСН 21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка
  4. § 4. налоговая база 4.1. Общая характеристика налоговой базы
  5. 12.2. Налоговая база 12.2.1. Общий порядок определения налоговой базы
  6. 42. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ВОДНОГО НАЛОГА
  7. Налоговая база Порядок определения налоговой базы
  8. 3.8. Налоговая база 3.8.1. Понятие налоговой базы и правила ее определения
  9. 20.2.2. Налоговая база, налоговый период и налоговая ставка
  10. 6.1.3. Налоговая база и особенности расчёта налоговой базы
  11. 7.1.5. Налоговая база. Налоговая ставка. Налоговый период
  12. 16.1.2. Налоговая база, налоговый и отчетный периоды
  13. 2.1.4. Налоговая база и налоговый период НДПИ