7.3. Налогообложение в странах с развитой рыночной экономикой 7.3.1. Налоговая система США

Налоговая система США считается одной из самых развитых систем налогообложения: она существует и совершенствуется уже более 200 лет. Налоговая система США отвечает не просто фискальным задачам, а выступа­ет в качестве важнейшего инструмента регулирования экономики.

Налоговая система США отражает трехступенчатую организацию го­сударственной власти и состоит из:

• федеральных налогов,

• налогов штатов,

• налогов местных органов власти.

Основное звено в финансовой системе США - это федеральный бюджет, на долю которого приходится примерно 70% всех доходов и расходов стра­ны. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направ­ляются именно в федеральный бюджет. Но и местные органы управления обладают значительными собственными источниками финансовых ресур­сов, в первую очередь за счет местных налогов.

Система налогов США представлена в таблице 7.1.

Таблица 7.1

Система налогов США

Уровень налога Вид налога
Федеральные налоги Подоходный налог с физических лиц
Налог на прибыль корпораций
Налог (взносы) на социальное страхование
Акцизы
Таможенные пошлины
Налог на наследство и дарение
Налоги штатов Подоходный налог с физических лиц
Налог на прибыль корпораций
Акцизы
Поимущественный налог
Налог с продаж
Налог на наследство и дарение
Налог с владельцев автотранспорта
Местные налоги Подоходный налог с физических лиц
Налог на прибыль корпораций
Акцизы
Налог на наследство и дарение
Поимущественный налог
Налог с продаж
Экологические налоги

Для современной американской налоговой системы характерно: - преобладание прямых налогов: прямые налоги составляют более

70% всех налоговых поступлений. Из них более 50% составляет федераль­ные подоходные налоги - налоги на доходы физических лиц и прибыль кор­пораций;

- параллельное использование основных видов налоговых платежей федеральным правительством, правительствами штатов и местными органа­ми власти. Например, население США уплачивает 3 вида подоходного налога (федеральный, штатный и местный), 2 вида имущественного налога и уни­версального акциза (штатный и местный), а в цене некоторых видов товаров (горючее, табачные и винно-водочные изделия) содержится до 4 видов акци­за (федеральный, штатный, смежные универсальные и специфические акци­зы);

- изъятие в федеральный бюджет налогов, которые дают наиболее крупные и стабильные поступления.

Федеральные налоговые платежи:

Налог на доходы физических лиц. Основным федеральным налогом в США является подоходный налог, на который приходится от 40 до 50 процен­тов всех федеральных налоговых поступлений. Плательщиками налога явля­ются физические лица, которые подразделяются на резидентов и нерезиден­тов США для целей налогообложения.

Налоговые резиденты уплачивают налог из всех источников получения доходов, а нерезиденты - из источников только в США.

Физическое лицо считается резидентом страны для целей налогообло­жения, если выполняется, хотя бы одно из следующих условий:

1) наличие гражданства или U.S. green card (зеленой карты);

2) нахождение на территории страны не менее 183 дней в течение 3 лет подряд.

Плательщики, которые являются резидентами, для целей налогообло­жения подразделяются на следующие категории: одинокий плательщик; суп­руги, заполняющие общую декларацию; супруги, заполняющие отдельные декларации; глава хозяйства; плательщик - вдовец (вдова).

Если налогоплательщик относится к разным категориям, то он имеет право выбрать наиболее выгодную для него категорию.

В целом для большинства плательщиков налога существует следующий порядок расчета налогооблагаемого дохода.

Суммируются все полученные доходы (например, заработная плата, доход от предпринимательской деятельности, пенсии и пособия, выплачи­ваемые частными фондами, доход от ценных бумаг и т.д.). Из полученного таким способом совокупного валового дохода вычитаются издержки, связан­ные с его получением. Сюда относятся затраты, связанные с предпринима­тельской деятельностью: (расходы на приобретение и содержание капиталь­ных активов, текущие производственные расходы). Такие затраты учитыва­ются не только у предпринимателей, но и у людей свободных профессий. После вычитания затрат получается чистый доход плательщика.

Далее из величины чистого дохода вычитаются индивидуальные нало­говые льготы. Всеобщей льготой является необлагаемый минимум доходов. Кроме необлагаемого минимума чистый доход уменьшается на взносы в бла­готворительные фонды, налоги, уплаченные властям штата, местные налоги, проценты, полученные от ценных бумаг правительств штатов и местных ор­ганов управления, суммы алиментов, расходы на медицинское обслуживание, проценты по ипотечному долгу.

После всех вычетов образуется налогообла­гаемый доход.

Ставки налога, дифференцированные в зависимости от величины до­хода, представлены в таблице 7.2.

Таблица 7.2

Ставки налога на доходы физических лиц

Ставка Доход в долларах)
Одинокий плательщик Супруги (общая декларация), вдовец Супруги(инди- в идуальные дек­ларации) Глава хозяйства
10% Не более 8350 Не более 16700 Не более 8350 Не более 11950
15% 8351- 33950 16700- 67900 8351-33950 11951-45500
28% 82251-171550 137051-208850 68525-104425 117451-190200
33% 171551-372950 208851-372950 104426-186475 190201-372950
35% Более 372951 Более 372951 Более 186476 Более 372951

Налог на прибыль корпораций. Плательщиками налога являются корпо­рации, которые подразделяются на местные и иностранные. Если налогопла­тельщик создан по законам США, то он признается местным, иные юридиче­ские лица - иностранными.

Налогообложение местных корпораций осуществляется в отношении всех полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, по ставкам, представленным в таблице 7.3.

Таблица 7.3

Ставки налога на прибыль корпораций
Налоговая база (долл.) Налоговая ставка
Не более 50000 15%
50001-75000 7500 + 25%
75001-100000 13750 + 34%
100001-335000 22250 + 39%
335001-10000000 113900 + 34%
10000001-15000000 3400000 + 35%
15000001-18333333 5150000 + 38%
18333334 и более 35%

Налог на прибыль корпораций имеет большое количество льгот. Из чистого дохода вычитаются штатные и местные налоги на доходы, 100% ди­видендов от находящихся в полной собственности местных дочерних компа­ний, 70-80% дивидендов, полученных от облагаемых налогом местных кор­пораций, проценты по ценным бумагам местных властей и штатов, взносы в благотворительные фонды. Существуют также льгота на инвестиции, на на­учно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Действуют нало­говые скидки, стимулирующие использование альтернативных видов энер­гии. Компаниям предоставляется «налоговый кредит» в размере 50% стоимо­сти оборудования, использующего солнечную энергию или энергию ветра в ходе производственного процесса.

Налоговые системы штатов. Свою - отдельную от федеральной - на­логовую систему имеет каждый штат. К штатным налогам относятся:

Ставки налогов устанавливаются правительствами штатов, и резко ко­леблются. Так, например, ставка налога на прибыль корпораций колеблется от 5% в штате Юта до 12% в штате Айова, а ставка налога с продаж колеб­лется от 3% в штатах Колорадо и Вайоминге до 8,25% в Нью-Йорке. А в штатах Аляска, Дэлавер, Нью-Джерси налог с продаж вообще отсутствует.

Местные налоги. Муниципалитеты США имеют свои налоговые ис­точники. Главным из них можно назвать налог на имущество. Например, в г. Нью-Йорке этот налог обеспечивает до 40% собственных доходов бюджета. Он взимается с владельцев примерно 900 тыс. зданий и сооружений. При этом коммерческая и иная собственность облагается налогом по дифферен­цированным ставкам. Собственник квартиры платит меньше, чем собствен­ник сдаваемого в наем жилого дома или собственник основных производст­венных фондов. Арендатор квартиры не платит налог на имущество, хотя он, конечно, учитывается при назначении владельцем арендной платы. Личное имущество для собственного потребления налогом не облагается.

Налогооблагаемое имущество подразделяется на:

- земля, здания, сооружения, т.е. недвижимое имущество;

- материальное личное имущество (используемое для извлечения дохо­да оборудование, машины, товарно-материальные ценности, крупный рога­тый скот и т. д. и товары длительного пользования);

- нематериальные активы: акции, другие ценные бумаги, денежная на­личность.

От налога освобождены: недвижимое имущество правительственных органов (от федерального до местных); собственность благотворительных, религиозных и прочих неприбыльных организаций, если она не используется в коммерческих целях. В 36 штатах освобождены от налога нематериальные активы; в 4 штатах освобождено от налога личное имущество.

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 7.3. Налогообложение в странах с развитой рыночной экономикой 7.3.1. Налоговая система США:

  1. Историческое развитие рыночной экономики
  2. 2.3. Родовые признаки бизнеса в рыночной экономике. Этапы становления бизнеса в рыночной экономике
  3. 17.3. Банковская система страны в условиях плановой экономики
  4. Совершенствование налогообложения, упрощение налоговой отчетности.
  5. Налогообложение иностранной прибыли в США
  6. 5.5. Страны Западной Европы и США в 1918-1939 гг.5.5.1. Революционный подъем в странах Европыи проблемы послевоенного урегулирования (1918-1922 гг.)
  7. 3.1. Налогообложение в международных хозяйственных отношениях 3.1.1. Особенности современной налоговой политики
  8. Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
  9. Глава 2. Развитие российской кредитно-банковской системы в условиях рыночных реформ
  10. Статья 3. Объекты налогообложения организаций и упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
  11. Глава 17. Крушение колониальной системы. Развивающиеся страны и их роль в международном развитии
  12. Лермонтов Ю.М.. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. Издательство: Налоговый вестник; 352 стр., 2008
  13. 6.1. Страны Западной Европы и США во второй половине XX века6.1.1. Особенности послевоенного восстановления
  14. «Рыночная экономика»
  15. Страны с переходной экономикой
  16. РЫНОЧНАЯ ЭКОНОМИКА
  17. 9. РОЛЬ ДЕНЕГ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ
  18. § 1. Социологические проблемы рыночной экономики
  19. Роль денег в рыночной экономике
  20. Роль денег в рыночной экономике.