4.5. Налог на имущество физических лиц

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог на имущество физиче­ских лиц относится к местным налогам. Налог на имущество физических лиц принят 9 декабря 1991 года Законом РФ №2003-1 "О налоге на имущество физических лиц" и действует до настоящего времени.

Плательщиками налога на имущество являются физические лица - соб­ственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если в собственности имеется имущество, собственником которого яв­ляются несовершеннолетние, недееспособные граждане или граждане, огра­ниченные в дееспособности, то исполнение обязанности по уплате налога возлагается на законных представителей налогоплательщика. Согласно Гра­жданскому кодексу РФ к таким законным представителям относятся:

- родители, усыновители или попечители несовершеннолетних детей в возрасте от 14 до 18 лет;

- родители, усыновители или опекуны детей, не достигших 14 лет;

- опекуны граждан, признанных судом недееспособными вследствие психического расстройства;

-попечители граждан, ограниченных судом в дееспособности вследствие злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по уплате налога.

Объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, ком­ната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами пред­ставительных органов местного самоуправления (законами городов феде­рального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор. Налог будет исчисляться на основании последних

данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г., с учетом коэффициента- дефлятора.

Представительные органы местного самоуправления могут диффе­ренцировать ставки в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообло­жения. Ставки также могут дифференцироваться в зависимости от места на­хождения объекта налогообложения применительно к муниципальным обра­зованиям, включенным в состав внутригородской территории Москвы.

Ставки налога на имущество физических лиц

Дифференцированные ставки налога в зависимости от стоимости объ­екта налогообложения представлены в таблице 4.3.

Таблица 4.3
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно) До 0,1 % (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) Свыше 0,1 до 0,3% ^включительно) |
Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0% |(включительно)

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регист­рации) объекта налогообложения.

От уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с зако­ном РФ освобождаются следующие категории граждан:

- Герои СССР и Герои РФ;

- лица, награжденные орденом Славы 3-х степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других бое­вых операций;

- военнослужащие; граждане, уволенные с военной службы по дости­жении предельного возраста пребывания на службе и другие категории.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необ­ходимые документы в налоговые органы.

Налог не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии по законодательству РФ;

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшихся на во­енные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и дру­гих странах, в которых велись боевые действия;

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служа­щих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

- владельцы жилых строений на участках в садоводческих и дачных не­коммерческих объединениях жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв.м.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налого­вые льготы по налогам, и основания для их использования налогоплательщи­ками.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится нало­говыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачива­ется каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собствен­ности на указанное имущество определяется как произведение инвентариза­ционной стоимости имущества и соответствующей доли.

Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности не­скольких собственников без определения долей, определяется как часть ин­вентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная чис­лу собственников данного имущества.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам на­логовыми органами не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (налог за 2012г. подлежит уплате не позд­нее 1 ноября 2013г.) и зачисляется в местный бюджет по месту регистрации объекта налогообложения.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требова­ние для добровольного погашения имеющейся задолженности. В случае не­исполнения требования информация о задолженности передается в суд, а по­сле решения суда - судебным приставам для взыскания (за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 4.5. Налог на имущество физических лиц:

  1. Налог на имущество физических лиц
  2. Акимова В.М.. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.) М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо,— 296 с., 2008
  3. 8.6. Налогообложение доходов физических лиц от операций с ценными бумагами
  4. Льготы по налогообложению доходов физических лиц от операций с ценными бумагами
  5. Налог на имущество предприятий
  6. 11.1. Экономическая сущность налогов.Виды налогов
  7. Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
  8. Рюмин С.М.. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги. М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, — 424 с., 2007
  9. избегать налогов илиуклоняться от налогов?
  10. Пользование арендованным имуществом.
  11. Вклады в имущество общества.
  12. Залог имущества.
  13. Предупреждение о правах третьих лиц.
  14. Предоставление имущества арендатору.
  15. Доверительное управление имуществом
  16. IV. Продажа имущества государственных предприятий
  17. Ипотека чужого имущества