1.3. Классификация налогов

Классификация налогов - это группировка налогов, обусловленная их назначением, методами взимания, источниками уплаты, характером приме­няемых ставок и др. признаками. Она позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. Существуют различные признаки классификации налогов. Наиболее распространенными являются классифи­кация:

• по способу взимания. Все налоги делятся на прямые и косвенные:

- прямые налоги это налоги, взимаемые с доходов или имущества нало­гоплательщика. Величина прямого налога зависит от суммы дохода или стоимости имущества. К прямым налогам относятся: налог на доходы физи­ческих лиц, налог на прибыль, налоги на имущество организаций и физиче­ских лиц и др. ;

- косвенные налоги это налоги на товары (работы, услуги), установлен­ные в виде надбавки к цене или тарифу (НДС, акцизы, таможенные пошлины и др.). Следовательно, косвенные налоги, в отличие от прямых налогов, не­посредственно не связаны с доходами (стоимостью имущества) налогопла­тельщика. Плательщиком прямых налогов является лицо, которое получает доход или имеет в собственности имущество, а субъектом налогообложения косвенным налогом является потребитель товаров, на которого налог пере­кладывается путем надбавки к цене.

• по объекту налогообложения налоги делятся на:

- налоги, взимаемые с доходов - выручка от реализации, прибыль, за­работная плата (НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц);

- налоги на имущество (организаций и физических лиц);

- налоги с определенных видов операций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, налог на игорный бизнес и др.);

• по субъекту налогообложения налоги делятся на:

- налоги, взимаемые только с физических лиц (налог на доходы физиче­ских лиц, налог на имущество физических лиц и др.);

- налоги, взимаемые только с организаций (налог на прибыль организа­ций, налог на имущество организаций и др.);

- налоги, взимаемые как с физических лиц, так и с организаций (земель­ный налог, транспортный налог, водный налог, сбор за пользование объекта­ми животного мира и за пользование объектами водных биологических ре­сурсов);

• по принципу распределения налоговых поступлений между бюдже­тами разных уровней:

- федеральные налоги и сборы - устанавливаются Налоговым кодексом РФ (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ, водный налог и

др-);

- региональные налоги и сборы - устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ (налог на имущество организаций, транспорт­ный налог и др.);

-местные налоги и сборы - устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

• по целевой направленности использования налоговых поступлений:

- общие налоги - средства, поступающие от этих налогов, могут быть использованы для финансирования любых нужд государства (НДС, налог на прибыль, НДФЛ и др.).

-целевые налоги - финансовые средства, полученные от взимания целе­вых налогов, направляются на определенные цели (например, налог на добы­чу полезных ископаемых);

• по источнику уплаты налогов различают:

- налоги, включаемые в стоимость продукции (работ, услуг) и оплачи­ваемые ее потребителями (НДС, акцизы, транспортный налог, налог на до­бычу полезных ископаемых);

- налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) - зе­мельный налог, водный налог;

- налоги, относимые на финансовый результат (налог на имущество ор­ганизаций и др.);

- налоги, уплачиваемые за счет прибыли - налог на прибыль организа­ций, дивиденды;

- налоги, уплачиваемые за счет заработной платы - налог на доходы фи­зических лиц.

• по характеру изменения налоговых ставок. В зависимости от харак­тера изменения налоговой ставки при изменении налоговой базы налоговые ставки подразделяются на:

- прогрессивные - зависят от величины налогооблагаемой базы - по мере увеличения налогооблагаемой базы, налоговая ставка увеличивается по уста­новленной шкале;

- пропорциональные - не зависят от величины налогооблагаемой базы; при изменении налоговой базы - ставка не меняется;

- регрессивные - зависят от величины налогооблагаемой базы - увели­чение налогооблагаемой базы сопровождается уменьшением доли в доходе (косвенные налоги);

• по периодичности уплаты:

- срочные, связанные с моментом возникновения объекта обложения -

земельный налог;

- периодично-календарные, которые исчисляются в течение срока уста­новленного календарно (месячные, квартальные, годовые) - налог на при­быль, НДС, налог на имущество юридических лиц;

• по методам взимания:

- метод начисления (декларационный метод) - налогоплательщик дол­жен представить в налоговый орган налоговую декларацию - письменное за­явление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расхо­дах, наличии имущества и т.п. за определенный период времени;

- метод удержания - лицо (налоговый агент), выплачивающее доход другому лицу, производит удержание налога. Метод удержания применяется при взимании налога на доходы физических лиц, при налогообложении до­ходов, полученных в виде дивидендов, процентов.

- кадастровый метод - сумма налогового платежа определяется на ос­нове данных кадастра, который представляет собой документ, устанавли­вающий перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним при­знакам, а также среднюю доходность объекта обложения. Например, этот ме­тод используется при исчислении единого налога на вмененный доход.

Схематично краткая классификация налогов представлена в таблице 1.2.

Таблица 1.2

Классификация налогов

Признак классификации Вид налога
Способ взимания Прямые, косвенные
Объект налогообложения Доходы, имущество, вид деятельности
Субъект налогообложения Юридические лица; физические лица; физические и юридические лица
Зачисление налоговых поступлений в Федеральные, региональные, местные
бюджетную систему РФ
Целевая направленность использования Общие, специальные
налоговых поступлений
Источник уплаты налогов Стоимость, расходы, прибыль, заработ­ная плата
Характер изменения налоговых ставок Пропорциональные, прогрессивные, регрессивные
По периодичности уплаты Периодично-календарные
Метод взимания Начисления, удержания, кадастровый

Многообразие видов налогов позволяет создавать гибкую, эффективную систему налогообложения, использовать налоги для активного воздействия на экономические и социальные процессы, происходящие в стране.

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 1.3. Классификация налогов:

  1. Классификация налогов
  2. Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
  3. Рюмин С.М.. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги. М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, — 424 с., 2007
  4. 11.1. Экономическая сущность налогов.Виды налогов
  5. избегать налогов илиуклоняться от налогов?
  6. Акимова В.М.. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.) М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо,— 296 с., 2008
  7. III Естественная классификация преступников. — Преце-денты. — Преступники привычные и случайные. — Пять основных категорий: преступники помешанные, прирожденные, привычные, случайные, по страсти. — Их различия. — Относительные количества их. — Другие классификации. — Выводы.
  8. Ред. Майбуров И.А.. Налоги и налогообложение. 4-е изд. - М.:— 558 с., 2011
  9. Налоги
  10. 4.3.4. Налоги
  11. Функциональное назначение налогов
  12. Транзитный налог.
  13. Налог на топливо.
  14. Налог на имущество предприятий
  15. потребность в налогах
  16. Способы исчисления налогов
  17. 39 ГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ. НАЛОГИ