2.2. Характеристика современной налоговой системы РФ

Налоговая система РФ - это совокупность институтов и инструментов, используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с их последующим перераспределением в интере­сах государства.

Целями налоговой системы РФ, как и любой другой налоговой системы страны с развитой рыночной экономикой, являются:

• регулирование экономики, направленное на стимулирование или огра­ничение хозяйственной деятельности;

• обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти возложенных на них функций;

• обеспечение государственной политики регулирования доходов.

Основные черты современной налоговой системы РФ:

- единая нормативно-правовая база. Налоговая система основывается на правовой базе, а не на подзаконных нормативных актах различных уров­ней государственной власти;

- единые принципы для всей налоговой системы страны, единый меха­низм исчисления и сбора налогов;

- четкое распределение налогов по звеньям бюджетной системы (феде­ральные, региональные и местные налоги);

- региональным и местным органам власти предоставлено право на введение налогов в пределах своей территории;

- разграничение налогов на общие и специальные, имеющие строго це­левое назначение и регулирующее значение;

- наличие налоговых льгот;

- равные требования и равные условия использования доходов путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочения льгот и ме­ханизма их предоставления;

- сочетание двух основных видов налогов: прямых и косвенных и др.

В налоговую систему РФ входят четыре блока:

система налогов и сборов РФ;

• система налоговых правоотношений;

• система участников налоговых правоотношений;

• нормативно-правовая база сферы налогообложения.

Рассмотрим эти составляющие налоговой системы РФ подробнее.

Первый блок - система налогов и сборов в РФ. Согласно ст.12 НК РФ

в Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и ме­стные налоги и сборы.

Федералъные налоги и сборы - это налоги и сборы, которые установле­ны НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость,

• акцизы,

• налог на доходы физических лиц,

• налог на прибыль организаций,

• налог на добычу полезных ископаемых,

• водный налог,

•сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объ­ектами водных биологических ресурсов,

• государственная пошлина.

Региональные налоги - это налоги, которые установлены НК РФ и за­конами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответст­вующих субъектов РФ. К региональным налогам относятся:

• налог на имущество организаций,

• налог на игорный бизнес,

• транспортный налог.

Местные налоги - это налоги, которые установлены НК РФ и норма­тивными правовыми актами представительных органов муниципальных об­разований и обязательны к уплате на территориях соответствующих му­ниципальных образований. К местным налогам относятся:

• земельный налог,

• налог на имущество физических лиц.

Основные различия налогов

Особенности правового регулирования, установления, изменения и от­мены федеральных, региональных и местных налогов и сборов и различия между этими группами налогов представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2
Особенности установле­ния, измене­ния и отмены Федеральные налоги и сборы Региональные налоги и сборы Местные налоги
Виды налогов и сборов Перечень установ­лен ст.13 НК РФ Перечень установ­лен ст.14 НК РФ Перечень установлен ст.15 НК РФ
Порядок введения и прекращения действия Устанавливается, изменяется, отме­няется только НК РФ В соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах В соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами муниципальных образований
Элементы налога Устанавливаются и изменяются только НК РФ
Порядок уплаты Устанавливается и изменяется только НК РФ Устанавливается зако­нами субъектов РФ в соответствии с НК РФ Определяется норма­тивно-правовыми ак­тами муниципальных образований в поряд­ке и пределах, преду­смотренных НК РФ

Продолжение таблицы 2.2
Сроки уплаты Устанавливаются, и изменяются только НК РФ При установлении на­лога определяются за­конодательными (представительными) органами субъектов РФ Определяются нор­мативно-правовыми актами муниципаль­ных образований в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ
Налоговые льготы и ос­нования для их использо­вания Устанавливаются, и изменяются только НК РФ Могут устанавли­ваться законодатель­ными (представи­тельными) органами субъектов РФ в по­рядке и в пределах, предусмотренных НК РФ Могут устанавли­ваться представи­тельными органами муниципальных об­разований в порядке и пределах, преду­смотренных НК РФ
Налоговая ставка Устанавливается, изменяется только НК РФ иМожет устанавливать­ся законами субъектов РФ в пределах, преду­смотренных НК РФ Может устанавли­ваться представи­тельными органами муниципальных об­разований в порядке и пределах, преду­смотренных НК РФ

Кроме названных налогов в налоговую систему РФ входит ряд налогов, относящихся к специальным налоговым режимам (СНР). Специальный нало­говый режим - это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. СНР могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов.

В Российской Федерации к специальным налоговым режимам относятся:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизво­дителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН);

• упрощенная система налогообложения (УСН);

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе про­дукции;

патентная система налогообложения (ПСН) -применяется для индиви­дуальных предпринимателей.

Второй блок налоговой системы РФ - система налоговых правоотноше­ний. Налоговые правоотношения - это охраняемые государством обществен­ные отношения, возникающие в сфере налогообложения, это вид финансовых правоотношений, урегулированных нормами налогового права.

К налоговым правоотношениям в РФ относят правовые отношения, возникающих в процессе:

установления, введения и взимания налогов и сборов в РФ; исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;

налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законода­тельства РФ;

• защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотно­шений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и др.), то есть в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц;

привлечения к ответственности за совершение налоговых правонару­шений.

Особенностями налоговых правоотношений является то, что - это: общественное отношение, то есть отношение между юридическими или физическими лицами, имеющее общественную значимость;

• правовое отношение по поводу денежных средств, возникающее (раз­вивающееся и прекращающееся) исключительно в сфере налогообложения;

социально значимое отношение - регулируется нормами налогового права, возникает и прекращается на основе и в рамках норм налогового права;

Третий блок налоговой системы РФ - система участников налоговых правоотношений.

Налоговый кодекс РФ устанавливает понятие «участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (ст. 9 НК РФ), к числу которых относятся:

• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Нало­говым кодексом РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов;

• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Нало­говым кодексом РФ налоговыми агентами (налоговые агенты - это лица, на которые возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогопла­тельщика налогов и перечислению их в соответствующий бюджет);

• налоговые органы - органы Федеральной налоговой службы РФ, осу­ществляющие контроль за соблюдением правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в соответствующий бюджет налогов и других обя­зательных платежей, а также за соблюдением налогоплательщиками, налого­выми агентами, плательщиками сборов и другими лицами надлежащего ис­полнения своих обязанностей, установленных налоговым законодательством;

• таможенные органы - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, которые осуществляют кон­троль за соблюдением мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу;

Налоговый кодекс РФ четко определяет права и обязанности всех уча­стников налоговых отношений, которые представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики имеют право (ст.21 НК РФ)

Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах, законодательстве о налогах, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых орга­нов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъ­яснения о порядке их заполнения;

Получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

Получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит;

На своевременный зачет и возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней, штрафов;

На осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта сверки;

Представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о на­логах и сборах, лично или через своего представителя;

Представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; На участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных ак­тов налоговых органов;

Получать копии актов налоговых проверок и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполно­моченных органов и их должностных лиц;

Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномочен­ных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

Продолжение таблицы 2.3

На соблюдение и сохранение налоговой тайны;

Имеют иные права, предусмотренные ст. 21 НК РФ и другими актами законода­тельства о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны (ст.23 НК РФ)

Уплачивать законно установленные налоги;

Встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

Представлять в налоговый орган по месту учета организации налоговые декларации (расчеты);

Представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного года в соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

Представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

В течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского, налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и другие;

Нести иные обязанности, предусмотренные ст.23 НК РФ и законодательством о налогах и сборах.

Четвертый блок налоговой системы РФ - это нормативно-правовая база системы налогообложения. Как уже подчеркивалось, основным законо­дательным актом, который систематизирует и регламентирует правовые нор­мы в области налогового законодательства, является Налоговый кодекс Рос­сийской Федерации.

Кроме НК РФ законодательство о налогах и сборах в Российской Фе­дерации включает:

• федеральные законы о налогах и сборах;

законы субъектов и иные нормативно-правовые акты о налогах и сбо­рах Российской Федерации, принятые в соответствии с НК РФ;

• нормативно-правовые акты о местных налогах и сборах, принимае­мые органами муниципального образования в соответствии с НК РФ.

В целях регулирования налоговых отношений применяются так же:

• Указы Президента РФ,

• Постановления Правительства РФ.

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 2.2. Характеристика современной налоговой системы РФ:

  1. 7.4. Современный тип денежной системы, ее характеристика
  2. 4.2. Характеристика современного типа денежной системы
  3. 3.7. Современные партийные системы, их структура и характеристика
  4. Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
  5. 3.1. Налогообложение в международных хозяйственных отношениях 3.1.1. Особенности современной налоговой политики
  6. 9.2. Налоговая система Российской Федерации
  7. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  8. Современные теории торговли, основанные на характеристиках компаний
  9. Сравнительная характеристика традиционной и современной культуры
  10. 8.1. Общая характеристика системы налогообложения в России
  11. 20.1. ХАРАКТЕРИСТИКА ВАЛЮТНОЙ СИСТЕМЫ И ЕЕ ЭЛЕМЕНТОВ
  12. Денежные системы и их характеристики
  13. Глава 18. Особенности современных банковских систем. создание двухуровневой банковской системы в России
  14. Характеристика видов валютных систем
  15. 16.2. Характеристика элементов банковской системы
  16. § 1. Общая характеристика российской кредитно-банковской системы
  17. 5.2. Характеристика видов валютных систем
  18. Функции и характеристики онлайновых банковских систем.