загрузка...

ГЛОССАРИЙ

А

Акт налоговой проверки - составляется в случае выявления наруше­ний законодательства о налогах и сборах по окончании проведения каме­ральной (выездной) налоговой проверки, в котором указываются докумен­тально подтвержденные факты нарушения законодательства о налогах и сбо­рах, а также выводы и предложения по устранению выявленных нарушений и применению налоговых санкций (ст.100 НК РФ).[1]

Арест имущества - действие налогового органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отно­шении его имущества (ст.77) в целях взыскании налога, пеней и штрафов.

Апелляционная жалоба - жалоба налогоплательщика на решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение на­логового правонарушения, которая подается в вышестоящий налоговый ор­ган через налоговый орган, вынесший решение (ст. 139.1).

Акцизы - косвенные налоги, включаемые в цену товаров (работ, услуг).

Б

Банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации (ст. 11).

Банковская гарантия - подтверждение банка обязанности уплатить указанную в решении о привлечении к ответственности за совершение нало­гового правонарушения сумму недоимки, пеней и штрафов в случае неупла­ты налогоплательщиком этих сумм в установленный налоговым органом

В

Взаимозависимые лица для целей налогообложения - физические ли­ца и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влия­ние на условия или экономические результаты их деятельности или деятель­ности представляемых ими лиц (ст.20).

Выемка - изъятие должностным лицом налогового органа, осуществ­ляющего выездную налоговую проверку у налогоплательщика документов и предметов (ст.94).

Валовая прибыль — сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имуще­ства предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль — исходный пока­затель для определения обязательств по налогу на прибыль организаций.

Взимание налогов по декларации— взимание налога по декларации предусматривает подачу налогоплательщиком заявления о доходах, получен­ных им за истекший период (квартал, полугодие, год).

Взимании налогов у источника доходов - исчисление и удержание налога предпринимателем при выплате заработной платы и жалования рабо­чим и служащим.

Вмененный доход — потенциально возможный валовой доход платель­щика единого налога на вмененный доход для определенных видов деятель­ности, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода.

Г

Государственная пошлина — обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юри­дически значимых действий, либо выдачу документов, уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Государственная регистрация — обязательная процедура постановки на учет налогоплательщиков и объектов налогообложения (определенных видов имущества).

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов на­логообложения - отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов- фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, система­тическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтер­ского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных опе­раций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (ст. 120).

Д

Двойное налогообложение — двукратное или многократное обложение налогом или налогами одного и того же объекта налогообложения.

Декларация - письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налого­плательщика об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льго­тах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основани­ем для исчисления и уплаты сбора. Представляется каждым налогоплатель­щиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком (ст.80).

Дивиденды - любой доход, полученный акционером (участником) от ор­ганизации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадле­жащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям ак­ционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (ст.43).

Добавленная стоимость — часть стоимости товаров (работ, услуг), при ращенная непосредственно на данном предприятии, в данном подразделении, торговом, посредническом звене; экономический показатель, характеризую­щий формирование и прирост стоимости товара на всех стадиях его произ­водства и реализации.

З

Законные представители налогоплательщика - организации -лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (ст.27).

Законный представитель налогоплательщика - физического лица-

лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с граж­данским законодательством Российской Федерации (ст.27).

Залог имущества - исполнение обязанности по уплате налогов за счет стоимости заложенного имущества (ст.73).

Законодательство о налогах и сборах — совокупность актов законода­тельства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации.

И

Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с из влечением организациями или индивидуальными предпринимателями дохо­дов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — единый по всем видам налогов и сборов номер, присваиваемый налоговым органом ка­ждому налогоплательщику, в целях учета налогоплательщиков и налогового контроля.

Имущество - виды объектов гражданских прав (за исключением имуще­ственных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст.38 НК РФ).

Виды объектов гражданских прав: вещи, включая деньги и ценные бума­ги; иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе ис­ключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериаль­ные блага (ст. 128 ГК РФ).

Индивидуальный предприниматель - физическое лицо, зарегистриро­ванное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фер­мерских) хозяйств (ст.11).

Инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований предоставляется возмож­ность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (ст.66).

Источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (ст. 11).

Источник налога — доход (или имущество), из которого налогопла­тельщик уплачивает налог.

К

Кадастровая стоимость земельного участка - расчетная величина, от­ражающая представление о ценности (полезности) земельного участка при существующем его использовании.

Корпорационный налог — налог на доходы юридических лиц (объеди­нений капиталов), взимаемый практически во всех развитых странах.

Коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый, как произведение коэффициента-дефлятора в предшествующем календарном году, и коэффи­циента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году (ст.11).

Л

Лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (ст.11).

Льготы по налогам и сборам - преимущества, предоставляемые от­дельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, преду­смотренные законодательством о налогах и сборах по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере (ст.56).

М

Местные налоги - налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципаль­ных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответ­ствующих муниципальных образований.

Место нахождения обособленного подразделения российской орга­низации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение (ст.11).

Место жительства физического лица - адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном зако­нодательством Российской Федерации (ст.11).

Н

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимае­мый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управ­ления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности го­сударства и (или) муниципальных образований (ст.8).

Налог на добавленную стоимость — форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и опреде­ляемой, как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и ус­луг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производ­ства и обращения.

Налоговая политика — система мероприятий, проводимых государст­вом в области налогов и сборов. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества, состоянием эко­номики и государственных финансов.

Налоговая проверка выездная - проверка документов по исчислению и уплате налогов (сборов), которая проводится на территории (в помещении) налогоплательщика (ст.89).

Налоговая проверка камеральная - проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (рас­четов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового ор­гана (ст.88).

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (ст.53).

Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 114).

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу из­мерения налоговой базы.

Налоговая тайна — любые полученные налоговыми органами, органа­ми внутренних дел, следственными органам, и таможенными органами све­дений о налогоплательщиках, за исключением перечисленных ст.102 НК РФ.

Налоговая юрисдикция — круг полномочий государства, субъекта го­сударства, штата, провинции, региона, органов власти и самоуправления ад­министративно-территориальных единиц в сфере установления и взимания налогов и сборов, а также предоставления налоговых льгот.

Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или без­действие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое На­логовым Кодексом РФ установлена ответственность (ст. 106).

Налоговые органы - единая централизованная система контроля за со­блюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчис­ления полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и иных обязательных платежей (ст.

11).

Налоговый агент — лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложе­ны обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечис­лению в соответствующий бюджет налогов.

Налоговый кодекс РФ - нормативный документ, устанавливающий систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения в Рос­сийской Федерации (ст.1).

Налоговый контроль - деятельность уполномоченных органов по кон­тролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и пла­тельщиками сборов законодательства о налогах и сборах (ст.82).

Налоговый период — календарный год или иной период времени при­менительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется нало­говая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый пе­риод может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст.55).

Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруп­пированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст.313).

Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработоч- ных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения (ст.314).

Налогоплательщики (плательщики сборов) — организации и физиче­ские лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность упла­чивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19).

Недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установлен­ный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11).

О

Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудо­ваны стационарные рабочие места, которые создаются на срок более одного месяца (ст.11).

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имуще­ство, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимост­ную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогопла­тельщика обязанности по уплате налога (ст.38).

Организация - юридическое лицо, образованное в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие граждан­ской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и предста­вительства указанных иностранных лиц и международных организаций, соз­данные на территории Российской Федерации (ст. 11).

Отсрочка или рассрочка по уплате налога - изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной суммы задолженности (ст.64).

Отложенное налоговое обязательство — часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подле­жащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих от­четных периодах.

П

Пеня (от лат. poena — наказание) - денежная сумма, которую налого­плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм нало­гов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законода­тельством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки опре­деляется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинан­сирования Центрального банка РФ (ст.75).

Платежное извещение о налоговом обязательстве - письменное уве­домление, которым налоговый орган требует от налогоплательщика погаше­ния указанных в нем налоговых обязательств. Платежное извещение состав­ляется и направляется (вручается) налогоплательщику в случаях, когда нало­говое обязательство исчисляется налоговым органом, за исключением случа­ев исчисления налогового обязательства по результатам налогового контро­ля.

Понятые - любые физические лица, не заинтересованные в исходе дела в количестве не менее двух человек (ст. 98).

Поручительство - поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов, если налогопла­тельщик не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней (ст.74).

Порядок исчисления налога — порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения.

Порядок уплаты налогов (сборов) — порядок внесения или перечисле­ния налоговых платежей в бюджет; уплата налога производится в наличной и безналичной форме (ст.58).

Прибыль - разница между суммой доходов и расходов организации.

Прямой налог - налог, взимаемый с учтенного дохода налогоплательщика или со стоимости принадлежащего ему имущества.

Р

Работа для целей налогообложения - деятельность, результаты кото­рой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовле­творения потребностей организации и (или) физического лица (ст.38).

Расчет авансового платежа - письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется при­менительно к конкретному налогу (ст.80).

Расчет сбора - письменное заявление плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбо­ра и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора (ст.80).

Региональные налоги- налоги, которые установлены Налоговым кодек­сом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на терри­тории соответствующих субъектов РФ (ст.12).

С

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении пла­тельщиков сборов государственными органами, органами местного само­управления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст.8).

Свидетель - любое физическое лицо вызванное для дачи показаний, ко­торому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (ст.90).

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной ор­ганизации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории Российской Федерации через свое обособленное подразделе­ние, по месту жительства физического лица (ст.11).

Специальный налоговый режим - особый порядок определения эле­ментов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями НК РФ.

Срок давности привлечения к ответственности за совершение нало­гового правонарушения - срок по истечении которого привлечение к нало­говой ответственности на осуществляется (ст. 113).

Срок уплаты налогов (сборов) - определяется календарной датой, или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или про­изойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки уплаты нало­гов (сборов) устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (ст.57).

Субъекты налога - налогоплательщики (организации и физические ли­ца), на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязан­ность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19).

Счета (счет)- расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета (ст.11).

Счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступле­ний и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с бюджетным законодательством РФ (ст.11).

Т

Территория Российской Федерации и иные территории, находящие­ся под ее юрисдикцией - территории Российской Федерации над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законо­дательством Российской Федерации и нормами международного права (ст.11).

Товар - любое имущество, реализуемое, либо предназначенное для реа­лизации (ст.38).

Требование об уплате налога - извещение, выданное налогоплатель­щику о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в уста­новленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69).

У

Убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, учиты­ваемая в целях налогообложения в данном периоде, налоговая база при ко­тором признается равной нулю.

Уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации, физи­ческого лица или индивидуального предпринимателя (ст.11).

Уклонение от налогов — преднамеренное сокрытие налогоплательщи­ками части объекта налогообложения (доходов или имущества) от обложения налогами, либо уменьшение налоговых обязательств и платежей с помощью других незаконных методов.

Уплата налога - разовая уплата всей суммы налога либо в ином поряд­ке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ и другими актами законода­тельства о налогах и сборах (ст. 58).

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками от­ношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (ст.29).

Услуга для целей налогообложения - деятельность, результаты кото­рой не имеют материального выражения и которая реализуется и потребля­ется в процессе осуществления этой деятельности (ст.38).

Учетная политика для целей налогообложения - выбранная налого­плательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) опре­деления доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей фи­нансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (ст.11).

Ф

Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (ст.12).

Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (ст. 11).

Ч

Чрезвычайные налоги — обязательные налоги и сборы с физических и юридических лиц в государственный бюджет, вводимые при наступлении ка­ких-либо чрезвычайных обстоятельств (война, стихийное бедствие и т.п.).

Ш

Шедула - части, на которые делятся доходы, с которых взимается подо­ходный налог в случае, если ставка налога зависит от уровня дохода.

Штраф (от нем. strafe - наказание) - денежное взыскание, мера матери­ального воздействия на лиц, виновных в нарушении действующего законода­тельства, договоров или определенных правил.

Э

Экспертиза - исследование специалистом (экспертом) каких-либо во­просов, решение которых требует специальных знаний в области науки, тех­ники, искусства или ремесла. Назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле (ст. 95).

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме ГЛОССАРИЙ:

  1. Глоссарий
  2. Глоссарий
  3. Глоссарий
  4. ГЛОССАРИЙ
  5. Глоссарий
  6. Глоссарий
  7. Глоссарий
  8. Глоссарий
  9. Глоссарий
  10. Глоссарий
  11. Глоссарий
  12. Глоссарий
  13. Глоссарий
  14. Глоссарий
  15. Глоссарий
  16. Глоссарий