6.1. Федеральная налоговая служба РФ и организационная структура налоговых органов

Налоговое администрирование — это деятельность уполномоченных органов власти и управления, направленная на исполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налого­вой системы и налогового контроля.

Налоговое администрирование - это определяющая часть управления налоговой системы, внутренний фактор ее развития. Деятельность государст­ва по управлению налоговой системой определяется характером и задачами налоговой политики соответствующего этапа развития страны. Можно ска­зать, что эффективность функционирования налоговой системы зависит от качества налогового администрирования.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти.

Функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а также за производством и оборотом табачной продукции и за со­блюдением валютного законодательства Российской Федерации осуществля­ет федеральный орган исполнительной власти - Федеральная налоговая служба России (ФНС России) и подведомственные ей подразделения - нало­говые инспекции разного уровня.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнитель­ной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и кре­стьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства фи­нансов Российской Федерации.

В своей деятельности Федеральная налоговая служба руководствуется:

• Конституцией РФ,

• федеральными конституционными законами,

• федеральными законами,

•актами Президента Российской Федерации и Правительства Россий­ской Федерации,

• международными договорами Российской Федерации,

• нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ,

•Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004г. «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».

Важнейшей задачей деятельности государства, органов государствен­ной власти территорий и органов местного самоуправления является выпол­нение возложенных на них функций, условием выполнения которых является наличие достаточного объема финансовых ресурсов в бюджетах различных уровней.

Поскольку основную долю доходов бюджетов бюджетной системы РФ составляют налоговые доходы, вопрос об оценке возможных объемов нало­говых поступлений на очередной период и сбор ожидаемых поступлений яв­ляется основным для бюджетного процесса.

История ФНС начинается с 1990г., когда в составе Министерства фи­нансов была создана государственная налоговая инспекция. В 1991 году бы­ло создано самостоятельное ведомство - Государственная налоговая служба РФ. В 1998 году - Госналогслужба России преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам Российской Федерации. В 2004 год - в ходе административной реформы по оптимизации функций органов исполнительной власти Министерство Российской Федерации по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу РФ, которая ад­министративно и функционально подчинена Министерству финансов РФ.

Федеральная налоговая служба РФ (ФНС РФ) и ее территориальные органы - управления ФНС субъектов РФ, межрегиональные инспекции ФНС, инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного де­ления, инспекции ФНС межрайонного уровня составляют единую централи­зованную систему налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непо­средственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами ис­полнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местно­го самоуправления и государственными внебюджетными фондами, обще­ственными объединениями и иными организациями.

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначае­мый и освобождаемый от должности Правительством РФ по представле­нию Министра финансов РФ.

Финансирование расходов на содержание центрального аппарата и территориальных органов Федеральной налоговой службы осуществляется за счет средств федерального бюджета.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являют­ся юридическими лицами и имеют:

- бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием,

- иные печати, штампы и бланки установленного образца,

- счета, открываемые в соответствии с законодательством РФ.

Федеральная налоговая служба вправе иметь геральдический знак -

эмблему, флаг и вымпел, учреждаемые Министерством финансов РФ.

Место нахождения Федеральной налоговой службы РФ-город Москва.

Структура ФНС РФ представлена на рисунке 6.1.

Рис. 6.1. Организационная структура ФНС России


Федеральная налоговая служба с целью реализации полномочий в ус­тановленной сфере деятельности имеет право:

- организовывать проведение необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора в установленной сфере деятельности;

- запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия реше­ний по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Службы и подведомственных организаций;

- привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, от­несенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организа­ции, ученых и специалистов;

- применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничи­тельного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением налогоплательщиками налогового законодатель­ства, с целью его пресечения;

- создавать совещательные и экспертные органы;

- разрабатывать образцы форменной одежды, знаков различия, удо­стоверений, а также порядок ношения форменной одежды;

- учреждать в установленном порядке ведомственные награды.

Должностные лица налоговых органов обязаны:

действовать в строгом соответствии с Налоговым Кодексом РФ и ины­ми федеральными законами;

• реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности на­логовых органов;

• корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их пред­ставителям, не унижать их честь и достоинство.

Права и обязанности налоговых органов

НК РФ четко регламентирует права и обязанности налоговых органов, которые представлены в таблице 6.1.

Таблица 6.1
Налоговые органы вправе (статья 31 НК РФ) Обязанности налоговых органов (статья 32 НК РФ)
Требовать документы, служащие основания­ми для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и пе­речисления) налогов Соблюдать законодательство о налогах сборах
Проводить налоговые проверки Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах
Производить выемку документов у налого­плательщика при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть основания полагать, что эти документы будут уничто­жены, сокрыты, изменены или заменены Вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц
Вызывать в налоговые органы налогопла­тельщиков для дачи пояснений в связи с уп­латой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связан­ных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах Бесплатно информировать налогопла­тельщиков о действующих налогах и сбо­рах, порядке исчисления и уплаты нало­гов, правах и обязанностях налогопла­тельщиков, полномочиях налоговых орга­нов и их должностных лиц
Приостанавливать операции по счетам нало­гоплательщика в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика Руководствоваться письменными разъяс­нениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах
Осматривать любые используемые налого­плательщиком для извлечения дохода объек­ты налогообложения независимо от места их нахождения: производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества Принимать решения о возврате налого­плательщику сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов

Продолжение таблицы 6.1.
Требовать от налогоплательщиков, платель­щиков, их представителей устранения выяв­ленных нарушений законодательства о нало­гах и сборах и контролировать выполнение указанных требований Соблюдать налоговую тайну и обеспечи­вать ее сохранение
Взыскивать недоимки, а также пени, процен­ты и штрафы Направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения вы­несенное по проверке, налоговое уве­домление и требование об уплате налога
Вызывать в качестве свидетелей лиц, кото­рым могут быть известны какие-либо об­стоятельства, имеющие значение для прове­дения налогового контроля Представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа и письменного заявления от налогоплательщика
Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недо­имки, пеней и штрафов за налоговые право­нарушения Осуществлять по заявлению налогопла­тельщика совместную сверку расчетов по налогам, пеням и штрафам, результаты которой оформляются актом

..

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 6.1. Федеральная налоговая служба РФ и организационная структура налоговых органов:

  1. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  2. Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
  3. Принципы проектирования организационных структур органов местной власти
  4. Организационные структуры органов местной власти в Москве
  5. Тенденции в формировании организационных структур органов местной власти
  6. Глава 11 ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ СТРУКТУРЫ ОРГАНОВ МЕСТНОЙ ВЛАСТИ
  7. 10.1. Организационные структуры службы маркетинга
  8. 2.3. Организационная структура маркетинговых служб
  9. 3.3. Корпоративные структуры и налоговое планирование ТНК 3.3.1. Корпоративные структуры ТНК
  10. Контроль за исполнением требований налогового законодательства
  11. 45. Стратегическое налоговое планирование
  12. 18. Налоговое планирование
  13. 3.1.2. Основные категории международного налогового права
  14. 9.2. Налоговая система Российской Федерации
  15. Лермонтов Ю.М.. Налоговые проверки по-новому. М.: ИндексМедиа, — 256 с., 2007