загрузка...

5.2. Единый сельскохозяйственный налог

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводи­телей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН) устанавливается Главой 26.1. Налогового Кодекса РФ и введен Федеральным законом от 11.11.2003г. №147-ФЗ.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельско­хозяйственными производителями вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

На уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти:

- сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых по итогам работы за год, предшествующий переходу на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведен­ной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной пере­работки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного про­изводства, составляет не менее 70%;

- сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых по итогам работы за год, предшествующий переходу на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сель­скохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию пер­вичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохо­зяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%;

- рыбохозяйственные организации, у которых по итогам работы за год, предшествующий переходу на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), доля дохода от реализации уловов и произведенной из них собственными силами рыбной продукции составляет не менее 70%;

- рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели, у которых средняя численность работников за каждый из 2-х календарных лет, предшествующих переходу на уплату ЕСХН, не превышает 300 человек и в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реали­зации уловов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной продукции составляет не менее 70%.

Не вправе переходить на уплату сельскохозяйственного налога:

- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся про­изводством подакцизных товаров;

- организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

- казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяй­ственного налога, освобождаются от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций;

- налога на имущество организаций;

- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящие­ся под ее юрисдикцией).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате:

- налога на доходы физических лиц;

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, ис­пользуемого для осуществления предпринимательской деятельности);

- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе то­варов на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдик­цией).

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего ка­лендарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному го­ду, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйствен­ного налога.

Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный на­лог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в кото­ром они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на вели­чину расходов. При определении объекта налогообложения учитываются: доходы от реализации и внереализационные доходы.

Не учитываются доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций и доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые нало­гом на доходы физических лиц.

Налоговая база. Налоговой базой признается денежное выражение дохо­дов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый пе­риод на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых пе­риодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на буду­щие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым пе­риодом, в котором получен этот убыток.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным перио­дом - полугодие. Налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога установлена в размере 6%.

Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая на­логовой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на вели­чину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового пе­риода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачи­ваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по ито­гам налогового периода.

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам на­логового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков для подачи налоговой декларации.

Налоговая декларация. Налогоплательщики по истечении налогового пе­риода (не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым перио­дом) представляют в налоговые органы налоговые декларации:

- организации - по месту своего нахождения;

- индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 5.2. Единый сельскохозяйственный налог:

  1. 9. Разработайте единый бизнес-план
  2. 2.2. Единый аналитический подход к системам электронных денег
  3. Сельскохозяйственный бизнес
  4. Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
  5. Рюмин С.М.. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги. М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, — 424 с., 2007
  6. 11.1. Экономическая сущность налогов.Виды налогов
  7. 64. Понятие и состав земель сельскохозяйственного назначения
  8. 5 .1. Особенности сельскохозяйственного производствакак экономического объекта
  9. Государственные сельскохозяйственные предприятия.
  10. Коллективные сельскохозяйственные предприятия.
  11. Сельскохозяйственные производственные кооперативы.
  12. избегать налогов илиуклоняться от налогов?
  13. Акимова В.М.. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.) М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо,— 296 с., 2008
  14. 46. Льготы по взиманию земельного налога
  15. Налоги
  16. 4.3.4. Налоги
  17. Функциональное назначение налогов
  18. 5.4. Уплата налога на вмененный доход
  19. Транзитный налог.
  20. Налог на топливо.