загрузка...

7.3.3. Налоговая система Великобритании

Налоговая система Великобритании двухступенчатая: состоит из обще­государственных и местных налогов. Общегосударственные налоги:

- подоходный налог с физических лиц,

- налог на прибыль корпораций,

- налог на прирост капитала,

- налог на доходы от нефти,

- налог на добавленную стоимость,

- пошлины, акцизы, гербовый сбор.

Эти налоги дают более 90% налоговых поступлений. На долю местных налогов, в основе которых лежит обложение имущества, приходится около 10 % налоговых доходов. Почти две трети прямых налогов в государствен­ный бюджет Великобритании дает подоходный налог с физических лиц. Впервые он был введен в 1799г. как временная мера в целях финансирования войн против Наполеона, а с 1842г. окончательно утвердился в английской налоговой практике.

Подоходный налог с физических лиц. В Великобритании принята шеду- лярная (англ. schedule - опись) форма построения подоходного налога, кото­рая предполагает деление дохода на части (жалование, дивиденды, рента и т.п.). Каждая шедула облагается особым порядком. Такое раздельное обло­жение доходов преследует цель «настигнуть доход у источника». В Велико­британии действует 6 шедул, которые представлены в таблице 7.6.

Таблица 7.6

Содержание шедул

Шедула Вид дохода
А Доходы от имущества: от собственности на землю, от строений и сооруже­ний, арендная плата за сдаваемые в наем жилые дома или квартиры;
B Доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях;
C Доходы от государственных ценных бумаг;
D Доходы от производственной коммерческой деятельности (доходы, получае­мые от торговли); доходы, полученные в результате предоставления профес­сиональных услуг; полученные проценты или алименты, подлежащие нало­гообложению; доходы от ценных бумаг, находящихся за рубежом, доходы от имущества, находящегося за рубежом и т.п.);
E Заработная плата, пенсии, пособия и прочие трудовые доходы;
F Дивиденды и другие выплаты, осуществляемые компаниями Великобрита­нии.

Подоходный налог с физических лиц удерживается с облагаемого до­хода, представляющего собой совокупный годовой доход (заработанный и инвестиционный (не заработанный)), за вычетом разрешенных законом ски­док и льгот.

Шедулы служат также для начисления скидок и льгот. Наиболее важ­ными из скидок являются личная скидка, право на которую имеют все нало­гоплательщики независимо от источника дохода, и дополнительная семейная скидка, засчитываемая при обложении главы семьи. Размеры личной и се­мейной скидок автоматически пересматриваются каждый финансовый год, с учетом роста индекса розничных цен.

Ставка подоходного налога составляет 20% при доходе не более 34 800 фунтов стерлингов и 40% при доходе более 34 800 фунтов стерлингов в год.

Налог на прибыль корпораций (подоходный налог с компаний) в Вели­кобритании был введен в 1965 году. Корпоративный налог взимается со всей прибыли компаний резидентов, полученной ими в течение всего налогового периода (года). В понятие «компания» английское законодательство включа­ет: корпоративные органы и некорпоративные ассоциации, исключая това­рищества (они облагаются как физические лица).

Корпоративный налог взимается после разрешенных вычетов из дохо­дов компаний. Обложение корпоративным налогом осуществляется исходя из расчетных периодов, не превышающих 12 месяцев.

Ставки налога на доходы корпораций составляют:

- при доходе не более 300000 ф. ст. - 19%,

- при доходе 300001-1500000 ф. ст. - 32,75%,

- при доходе 1500001 ф. ст. и более - 30%.

Порядок взимания налога:

- компания уплачивает корпоративный налог по единой ставке со всех ее прибылей (распределенных и нераспределенных),

- подоходный налог не взимается у источника с дивидендов,

- если компания выплачивает дивиденды, то она должна произвести предварительный платеж в счет корпоративного налога, т.е. уплатить «аван­совый корпоративный налог», исчисленный путем отнесения ставки налога к сумме прибылей, подлежащей распределению среди акционеров. По оконча­нии расчетного периода уплаченный компанией «авансовый корпоративный налог» вычитается из общей суммы обязательств в счет уплаты корпоратив­ного налога.

- резиденту Великобритании, получающему дивиденды, разрешается производить вычет на сумму авансового платежа при уплате подоходного налога.

Такие правила взимания налога позволяют избежать двойного налогооб­ложения.

Облагаемый доход компаний исчисляется путем вычета из валового дохода компании всех разрешенных законодательством расходов, произве­денных в отчетном налоговом году.

Специальный налоговый режим установлен для компаний, добываю­щих нефть в Северном море. Эти компании уплачивают нефтяной корпора­тивный налог по ставке 75%, при этом компании не освобождаются от упла­ты общего корпоративного налога.

Налог на прирост капитала взимается при реализации определенных видов капитальных активов, которые приносят прибыль (частные автомоби­ли, жилье, национальные сберегательные сертификаты и облигации и т.п.).

Цель этого налога - ограничить размеры и прибыльность спекулятив­ных сделок. Доходы определяются как разница между рыночной ценой дан­ного имущества и ценой его приобретения. Налог уплачивается по высшей из действующих ставок подоходного налога, если плательщиком выступает фи­зическое лицо, и по основной ставке налога на прибыль корпорации, если плательщик - компания. Компании нерезидентов этот налог не уплачивают.

Налог на добавленную стоимость. Он занимает второе место после по­доходного налога и формирует примерно 17% бюджета страны.

Базой обложения эти налогом выступает стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг. Ставка налога - 17,5%. Не подлежат обложению продовольственные товары, книги, лекарст­ва, импортные и экспортные товары, топливо и энергия для домашнего поль­зования, оплата за воду и канализацию, транспортные услуги, детская одеж­да, а также почтовые и финансовые услуги, страхование, ритуальные услуги.

Из местных налогов основным является налог на имущество. Он взи­мается с собственников или арендаторов недвижимого имущества. В это по­нятие входит земля. К числу плательщиков данного налога относятся и лица, снимающие жилье и выплачивающие квартирную плату. Оценка стоимости недвижимого имущества обычно производится раз в 10 лет. Она представля­ет собой предполагаемую сумму годового дохода от сдачи данного имущест­ва в аренду. Ставка налогообложения устанавливается муниципалитетом с учетом потребности в финансовых ресурсах, поэтому ставка заметно колеб­лется по графствам и городам Великобритании.

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 7.3.3. Налоговая система Великобритании:

  1. Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
  2. Банковская система Великобритании
  3. Банковская система Великобритании
  4. ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА ВЕЛИКОБРИТАНИИ
  5. ГЛАВА 17Денежная система Великобритании
  6. ГЛАВА 25Банковская система Великобритании
  7. Глава 18. Денежная система Великобритании
  8. Глава 27. Банковская система Великобритании
  9. 9.2. Налоговая система Российской Федерации
  10. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  11. Сбербанки Великобритании
  12. Великобритания.
  13. МИНИСТЕРСТВО ОБОРОНЫ ВЕЛИКОБРИТАНИИ
  14. РОССИЯ ПРОТИВ ВЕЛИКОБРИТАНИИ
  15. Биржи Великобритании и Ирландии
  16. § 1. Великобритания
  17. Великобритания.
  18. Глава 13. Рынок ценных бумаг Великобритании
  19. Глава 10. Рынок ценных бумаг Великобритании
  20. Остапенко Г.С., Прокопов А.Ю.. Новейшая история Великобритании: XX — начало XXI века: Учеб. пособие. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, — 472 с., 2012