<<
>>

7.3.16.Учёт и отчётность при применении патентной системы налогообложения

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с при­менением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется. Однако налогоплательщики патентной системы налогообложения обязаны вести налоговый учёт доходов в целях кон­троля за соблюдением ограничения по доходам от реализации в книге учёта доходов, которая ведётся отдельно по каждому полученному патенту.

С 1 января 2013 г. вступает в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», согласно пп. 4 п. 1 ст. 2 которого сфера действия этого Федерального закона распростра­няется и на индивидуальных предпринимателей. Однако согласно пп. 1 п. 2 ст. 6 указанного Федерального закона бухгалтерский учёт могут не вести индивидуальные предприниматели, если в соответст­вии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учёт доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодатель­ством. Так как налогоплательщики патентной системы налогообложе­ния обязаны вести налоговый учёт доходов, они могут не вести бух­галтерский учёт.

Внесены поправки в ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в соответствии с которыми налогоплательщики патент­ной системы налогообложения, за исключением осуществляющих ви­ды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наём) жилых и нежилых поме­щений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услу­ги общественного питания), будут в течение 2013 г.

платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощённой системы налогообложения (ст. 4 и 6 Федерального закона № 94-ФЗ).

В соответствии с поправками, внесёнными в 1 абз. п. 2.1 ст. 2 Фе­дерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно- кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт», индивидуальным предпринимателям, являющимся налогоплательщиками патентной системы налогообложения, предоставлено право осуществлять налич­ные денежные расчёты и (или) расчёты с использованием платёжных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выда­чи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего приём денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Изменён порядок зачисления налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов (ст. 3 Федерального закона № 94-ФЗ).

Поправками, внесёнными в Бюджетный кодекс РФ (п. 2 ст. 611, п. 2 61.2), установлено, что суммы налога, взимаемого в связи с при­менением патентной системы налогообложения, по нормативу 100% будут зачисляться в бюджеты муниципальных районов и муниципаль­ных округов. В настоящее время суммы налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощённой системы налого­обложения, зачисляются по нормативу 100% в бюджеты субъектов РФ.

Размер потенциально возможного к получению индивидуаль­ным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообло­жения, на 2013 г. в Тамбовской области:

Потенциально
возможный доход
Виды деятельности индивидуальным предпринимателем за год (р.)
1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожа­ных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
без привлечения наёмных работников 160 000
с привлечением наёмных работников сред-
ней численностью:
1 человек 320 000
2 человека 480 000
3 человека 640 000
4 человека 800 000
5 человек 960 000
от 6 до 15 человек включительно 1 000 000
2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
без привлечения наёмных работников 160 000
с привлечением наёмных работников сред-
ней численностью:
1 человек 320 000
2 человека 480 000
3 человека 640 000
4 человека 800 000
5 человек 960 000
от 6 до 15 человек включительно 1 000 000

Виды деятельности Потенциально возможный доход индивидуальным предпринимателем за год (р.)
3. Парикмахерские и косметические услуги
без привлечения наёмных работников 160 000
с привлечением наёмных работников сред­ней численностью:
1 человек 320 000
2 человека 480 000
3 человека 640 000
4 человека 800 000
5 человек 960 000
от 6 до 15 человек включительно 1 000 000
4. Химическая чистка, крашение и услуги пра­чечных
без привлечения наёмных работников 100 000
с привлечением наёмных работников сред­ней численностью:
1 человек 200 000
2 человека 300 000
3 человека 400 000
4 человека 500 000
5 человек 600 000
6 человек 700 000
7 человек 800 000
8 человек 900 000
9 человек 1 000 000
от 9 до 15 человек включительно 1 000 000

Потенциально
возможный доход
Виды деятельности индивидуальным предпринимателем за год (р.)
5. Изготовление и ремонт металлической галан­тереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
без привлечения наёмных работников 100 000
с привлечением наёмных работников сред-
ней численностью:
1 человек 200 000
2 человека 300 000
3 человека 400 000
4 человека 500 000
5 человек 600 000
6 человек 700 000
7 человек 800 000
8 человек 900 000
9 человек 1 000 000
от 9 до 15 человек включительно 1 000 000
6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых ма­шин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий
без привлечения наёмных работников 100 000
с привлечением наёмных работников сред-
ней численностью:
1 человек 200 000
2 человека 300 000
3 человека 400 000
4 человека 500 000
5 человек 600 000
6 человек 700 000
7 человек 800 000
8 человек 900 000
9 человек 1 000 000
от 9 до 15 человек включительно 1 000 000

Виды деятельности Потенциально возможный доход индивидуальным предпринимателем за год (р.)
7. Ремонт мебели
без привлечения наёмных работников 100 000
с привлечением наёмных работников сред­ней численностью:
1 человек 200 000
2 человека 300 000
3 человека 400 000
4 человека 500 000
5 человек 600 000
6 человек 700 000
7 человек 800 000
8 человек 900 000
9 человек 1 000 000
от 9 до 15 человек включительно 1 000 000
8. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
без привлечения наёмных работников 160 000
с привлечением наёмных работников сред­ней численностью:
1 человек 320 000
2 человека 480 000
3 человека 640 000
4 человека 800 000
5 человек 960 000
от 6 до 15 человек включительно 1 000 000

Потенциально
возможный доход
Виды деятельности индивидуальным предпринимателем за год (р.)
9. Техническое обслуживание и ремонт авто­транспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования
без привлечения наёмных работников 260 000
с привлечением наёмных работников сред-
ней численностью:
1 человек 520 000
2 человека 780 000
3 человека 1 040 000
4 человека 1 300 000
5 человек 1 560 000
6 человек 1 820 000
7 человек 2 080 000
8 человек 2 340 000
9 человек 2 600 000
10 человек 2 860 000
от 11 до 15 человек включительно 3 000 000
10. Оказание автотранспортных услуг по пере­возке грузов автомобильным транспортом:
на одно транспортное средство 160 000
при использовании свыше 18 транспортных
средств 3 000 000
11. Оказание автотранспортных услуг по пере­возке пассажиров автомобильным транспор­том, в том числе:

деятельность автомобильного (автобусно­го) пассажирского транспорта, подчиняю­щегося расписанию:

на 1 транспортное средство 560 000
при использовании свыше 5 транспорт-
ных средств 3 000 000

Виды деятельности Потенциально возможный доход индивидуальным предпринимателем за год (р.)
деятельность троллейбусного транспорта:
на одно транспортное средство 560 000
при использовании свыше 5 транспорт­ных средств 3 000 000
деятельность такси:
на 1 транспортное средство 160 000
при использовании свыше 18 транс­портных средств 3 000 000

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 7.3.16.Учёт и отчётность при применении патентной системы налогообложения:

  1. 7.3.14. Налоговый период при применении патентной системы налогообложения
  2. 7.3.12. Налоговая база при применении патентной системы налогообложения
  3. 7.3.11. Объекты налогообложения при применении патентной системы налогообложения
  4. 7.3.15.Налоговая ставка при применении патентной системы налогообложения
  5. 7.3.9. Патентная система налогообложения. Правовая основа патентной системы налогообложения
  6. Статья 5. Порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
  7. 6. Оптимизация налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения
  8. Патентная система налогообложения
  9. 7.3.10. Налогоплательщики патентной системы налогообложения
  10. 5.1.3. Патентная система налогообложения
  11. Тема 16. Единый налог при упрощенной системе налогообложения и отчетности
  12. Тема 7.3. УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН). ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  13. 6.3. Ведение бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения 6.3.1. Общие положения
  14. 23.1.3. Условия применения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
  15. 21.3. Другие элементы налогообложения при применении УСН 21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка
  16. 8.7. Организация учета, отчетность и порядок уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения
  17. 6.3.3. Применение организацией упрощенной системы налогообложения одновременно с системой налогообложения в виде ЕНВД
  18. Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  19. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  20. 23.1. Основные понятия и условия применения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 23.1.1. Основные понятия