<<
>>

7.1.1. Правовая основа ЕСХН

Эволюция ЕСХН и его общая характеристика. ЕСХН был впервые введён в действие с 2002 г. в качестве нового элемента нало­говой системы РФ. Введение этого налога было призвано обеспечить повышение эффективности сельскохозяйственного производства пу­тём стимулирования сельских товаропроизводителей к рациональному использованию сельхозугодий.

Вместе с тем практическое применение данного налога оказалось затруднено из-за наличия в соответствующей главе НК РФ внутренних противоречий и использования различных критериев. Действительно, возможность применения ЕСХН существовала лишь для сельскохо­зяйственных товаропроизводителей, занятых производством продук­ции растениеводства. Одновременно с этим закон не позволял пере­вести на уплату налога других товаропроизводителей, занятых, в част­ности, производством животноводческой, рыбной продукции и т.д.

Установленный НК РФ порядок определения размера налоговой ставки был очень сложен. При весьма запутанной схеме утверждения ставки налога её величина была «привязана» к кадастровой стоимости одного гектара сельхозугодий.

Между тем земельный кадастр за два года действия закона так и не был утверждён.

Кроме того, НК РФ была установлена обязанность налогопла­тельщика уплачивать налог раз в квартал, а не по итогам сельскохо­зяйственного года. Это делало невозможным переход на единый налог абсолютного большинства хозяйств, поскольку в первом полугодии у них отсутствуют финансовые средства на его уплату из-за сезонности производства продукции растениеводства.

Указанные причины явились тормозом для введения ЕСХН на со­ответствующих территориях. За два года этот налог ввели только два субъекта РФ.

Всё это потребовало принципиально изменить концепцию систе­мы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. Новая система налогообложения сельскохозяйственных товаропроиз­водителей должна быть нацелена на стимулирование развития произ­водства и исполнение роли экономического регулятора.

В связи с поправками, внесёнными в гл. 26.1 части второй НК РФ Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. № 147-ФЗ, с 2004 г. пре­терпела изменения вся концепция ЕСХН. Порядок перехода организа­ций и предпринимателей на систему налогообложения в виде уплаты ЕСХН стал осуществляться на добровольной основе.

В целях обеспечения единого подхода для всех хозяйствующих субъектов установлено, что на уплату единого налога могут перейти все организации агропромышленного комплекса. Это положение распро­страняется на сельскохозяйственные организации так называемого инду­стриального типа, многопрофильные и рыбохозяйственные организации.

Переход на указанную систему налогообложения сельскохозяйст­венными организациями предусматривает замену для них ряда нало­гов уплатой ЕСХН. К числу заменяемых налогов относятся: НПО; НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ); НИО.

При этом установлено, что ЕСХН исчисляется по результатам хо­зяйственной деятельности организаций за налоговый период, како­вым является календарный год.

Все другие налоги и сборы должны уплачиваться организациями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с налоговым законода­тельством РФ.

При переходе на специальный режим налогообложения индиви­дуальных предпринимателей они освобождаются от уплаты:

- НДФЛ в части доходов, полученных от осуществления пред­принимательской деятельности;

- НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на российскую таможенную территорию;

- НИФЛ в части имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.

Уплата указанных налогов заменяется, так же как и для организа­ций, уплатой единого сельскохозяйственного налога, который исчис­ляется по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Как и организации, индивидуальные предприниматели, перешед­шие на уплату ЕСХН, обязаны уплачивать все другие налоги и сборы в соответствии с другими режимами налогообложения.

Перейти на уплату ЕСХН могут и крестьянские (фермерские) хо­зяйства. В этом случае на них распространяются правила, действую­щие для организаций и индивидуальных предпринимателей.

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 7.1.1. Правовая основа ЕСХН:

  1. Порядок исчисления и уплаты ЕСХН. Зачисление сумм ЕСХН
  2. 5.1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) 5.1.1. Налогоплательщики ЕСХН
  3. ПРАВОВАЯ ОСНОВА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ
  4. 4.11.1. Правовые основы метрологической деятельности
  5. Правовые основы управления финансами
  6. 4.4.Правовые основы сертификации в РФ
  7. 7.2.1. Правовая основа ЕНВД
  8. 8.2. Правовая основа территориальных финансов
  9. Правовая основа территориальных финансов
  10. 42. Правовые основы предпринимательской деятельности
  11. 82. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  12. Правовые основы аудиторской деятельности
  13. 18. Конституция РФ и другие законы, определяющие правовую основу военной службы.
  14. 6.3. Организационно-правовые основы финансового контроля в РФ
  15. § 5.4. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БИРЖЕВОЙ ТОРГОВЛИ
  16. Правовые основы организации и оплаты труда в РФ