<<
>>

6.8.1. Если объектом налогообложения являются доходы

В этом случае налоговая база по единому налогу - это денежное выражение доходов организации. Сумма квартального авансового платежа рассчитывается по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки на­лога и фактически полученных доходов.
Ставка налога для «упрощенцев», которые выбрали доходы в качестве объекта налогообложения, составляет 6 процентов. До­ходы определяются нарастающим итогом с начала нало­гового периода до окончания квартала, полугодия, 9 месяцев.

Добавим, что часто при проверках организаций и предпринимателей, использующих в качестве объекта налогообложения доходы, налоговики требуют доку­менты, которые подтверждают расходы. При этом ин­спекторы мотивируют это тем, что, изучив расходные документы, они смогут выявить, не были ли искусст­венным образом занижены доходы и соответственно сам налог. Учтите: такое требование незаконно. Если нало­гоплательщик, применяющий упрощенную систему на­логообложения, платит единый налог с доходов, учиты­вать расходы, а тем более подтверждать их докумен­тально он не обязан.

Глава 26.2 Налогового кодекса РФ такого требования не содержит. Такое же мнение вы­сказал и Минфин России в письме от 1 сентября 2006 г. № 03-11-04/2/181.

Более того, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ фискалы могут требо­вать от налогоплательщика лишь те документы, кото­рые служат основанием для исчисления налогов, а так­же пояснения и документы, подтверждающие правиль­ность исчисления и своевременность уплаты налогов. Другими словами, в случае с «упрощенцами», которые платят 6 процентов с доходов, речь идет именно о доку­ментах, подтверждающих, сколько было получено тако­вых. Расходы здесь вообще ни при чем.

При расчете единого налога величина единого нало­га за отчетный период уменьшается на сумму страхо­вых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, которые были выплачены сотрудникам в отчетном (налоговом) периоде.

Что касается пособий, то тут речь идет о начислен­ных и фактически выданных пособиях, которые фирма выплатила за счет собственных средств, а не за счет ФСС России.

Чиновники Минфина РФ в письме от 20 октября 2006 г. № 03-11-04/2/216 разъяснили, как правильно уменьшить единый налог, уплачиваемый фирмами на «упрощенке», на сумму выплаченных пособий по вре­менной нетрудоспособности. В частности, они указали, что уменьшить налог вправе те компании, которые уп­лачивают налог с доходов. При этом общая сумма нало­га не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. В расчет принимаются суммы выплаченных пособий без уменьшения суммы пособия на НДФЛ.

Пример__________________________________________

ЗАО «Сказка» применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2007 года. В качестве объекта налогообложения организа­ция выбрала доходы.

Сумма доходов организации за 1-е полугодие 2007 года состави­ла 1 200 000 руб. За этот период ЗАО «Сказка» перечислило в Пенси­онный фонд взносы в размере 20 000 руб., а также выплатило пособия по временной нетрудоспособности на сумму 10 600 руб., в том числе за счет средств ФСС - 600 руб.

Величина единого налога за I квартал 2007 года составляет 72 000 руб. (1 200 000 руб. х 6 процентов). Эта сумма может быть уменьшена на величину взносов, перечисленных в Пенсионный фонд (20 000 руб.), и пособий, выплаченных за счет фирмы, но не более чем на 50 процентов, то есть не больше, чем на 36 000 руб. (72 000 руб. х 50 процентов).

Так как величина взносов, уплаченных в ПФР, и пособий, выдан­ных из средств фирмы - 30 000 руб. (20 000 руб. + 10 000 руб.), не превышает половины суммы единого налога, следовательно, орга­низация может учесть эти суммы в полном размере.

Таким образом, к уплате в бюджет за 1-е полугодие 2007 года причитается 42 000 руб. (72 000 - 20 000 - 10 000). При этом необхо­димо учесть сумму единого налога, уплаченного за I квартал 2007 го­да, в размере 30 000 руб. Следовательно, за II квартал ЗАО «Сказка» должно перечислить в бюджет 12 000 руб. (42 000 - 30 000).

<< | >>
Источник: Филина Фаина Николаевна. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф. Н. Филина.- М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, - 424 с. - (Бакалавр).. 2009

Еще по теме 6.8.1. Если объектом налогообложения являются доходы:

  1. 4.13.1. Если объектом налогообложения являются доходы
  2. 4.13.2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов
  3. 6.8.2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов
  4. 2.2.2. Если объектом налогообложения являются "доходы, уменьшенные на величину расходов"
  5. 2.2.1. Если объектом налогообложения являются "доходы"
  6. 4.14.2. Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы
  7. 4.14.3. Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов
  8. 21.2. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов 21.2.1. Объекты налогообложения
  9. Налоговый учет при смене объекта налогообложения Переход с объекта "доходы минус расходы" на объект "доходы"
  10. 20.2. Элементы налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу 20.2.1. Объект налогообложения и порядок определения и признания доходов и расходов
  11. 8.3. Объект налогообложения - доходы
  12. 4.3.1. Объект налогообложения. Классификация доходов физических лиц
  13. Порядок исчисления и уплаты налога при объекте налогообложения «доходы»
  14. 4.2. Объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц
  15. 8.4. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов
  16. Порядок исчисления и уплаты налога при объекте налогообложения «доходы минус расходы»