загрузка...

5.1.3. Патентная система налогообложения

Федеральным законом от 25.06.2012г. "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 1 января 2013 года установлен специальный налоговый режим - патентная система налогообложения. Па­тентная система налогообложения (далее ПСН) применяется в тех регионах, в которых применение этой системы предусмотрено соответствующими за­конами субъектов РФ.

Право на получение патента имеют индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные виды деятельности, установленные НК РФ, и удовлетворяющие условиям применения специального режима.

Суть патентного налогообложения состоит в том, что предприниматель вместо уплаты налога приобретает патент (от лат. patens- свидетельство). «Патент» в практике налогообложения - это документ, содержащий разре­шение государства на занятие определенным видом предпринимательской деятельности при внесении в бюджет определенного платежа (патентного сбора). Кроме разрешительной функции патент несет и другую функцию - фискальную, так как уплата стоимости патента означает исполнение обязан­ности по уплате налога, связанного с осуществлением предпринимательской деятельности. Приобретение патента заменяет собой уплату некоторых на­логов.

Если индивидуальные предприниматели осуществляют деятельность, по которой патент не предусмотрен, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД).

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предпринима­тели, у которых средняя численность привлекаемых наемных работников (по всем видам осуществляемой деятельности) не превышает 15 человек, а объ­ем годовой выручки, полученной от деятельности в рамках патентной - 60 млн. руб.

Виды деятельности, по которым применяется ПСН, перечислены в НК РФ. Всего около 50 видов деятельности, в том числе:

-ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных убо­ров и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трико­тажных изделий;

- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

- парикмахерские и косметические услуги;

- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппа­ратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

- ремонт мебели и т.п.

В системе российского налогообложения индивидуальные предприни­матели, приобретающие патент, освобождаются от обязанности по уплате налогов, указанных в таблице 5.4.

Таблица 5.4

Виды налогов, замещаемых патентом

Налог на доходы физических лиц В части доходов, полученных при осуществлении предприниматель­ской деятельности, в отношении которой применяется патентная сис­тема налогообложения.
Налог

на имущество физических лиц

В части имущества, используемого при осуществлении предпринима­тельской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.
Налог

на добавленную стоимость

За исключением НДС, подлежащего уплате:

- при осуществлении предпринимательской деятельности, в отноше­нии которой не применяется патентная система налогообложения;

- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящие ся под ее юрисдикцией;

- при осуществлении операций, облагаемых по ст.174.1 НК РФ.

Субъекты Российской Федерации при принятии региональных законов о ПСН имеют право добавить виды деятельности, относящиеся к бытовым ус­лугам. При этом субъекты имеют право добавлять к видам деятельности, ука­занным в НК, дополнительные виды деятельности.

ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятель­ности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления иму­ществом.

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее,

чем за 10 рабочих дней до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если индивидуаль­ный предприниматель хочет работать на патенте в регионе, где он не состоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона.

Минимальный размер потенциально возможного к получению индиви­дуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в от­ношении которых применяется ПСН, не может быть меньше 106,7 тыс. руб.; максимальный размер потенциально возможного к получению годового до­хода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не может быть больше 1,067 млн. руб. (Приказ Минэко­номразвития России от 07.11.2013 №652).

Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, то налоговая инспекция обязана уведомить индивидуального пред­принимателя в течение так же 5-ти рабочих дней.

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах ка­лендарного года.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к по­лучению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответст­вующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового до­хода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на ка­лендарный год законом субъекта РФ.

Налоговым периодом признается календарный год или срок, на кото­рый выдан патент.

Стоимость патента (П) рассчитывается по формуле:

П = ПД х Ст,

где ПД - потенциально возможный к получению доход, Ст - налоговая ставка.

Налоговая ставка при патентном налогообложении установлена равной 6% (ст.346.50 НК).

В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного к получению дохода для определения размера стоимости патента. Размер по­тенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не из­менен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

Индивидуальный предприниматель вправе уменьшать стоимость патен­та на сумму отчислений во внебюджетные фонды, но не более 50 % от этих отчислений.

Если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала его действия.

Если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания действия патента.

Индивидуальные предприниматели утрачивают право на применение ПСН, если:

- превышена средняя численность нанятых работников,

- превышен предельный размер доходов,

- стоимость патента не уплачена вовремя (для получивших патент на срок менее 6 месяцев).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную сис­тему налогообложения. Учет доходов ведется кассовым методом, т.е. по по­ступлению денег на счет или в кассу.

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 5.1.3. Патентная система налогообложения:

  1. Статья 3. Объекты налогообложения организаций и упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
  2. Наем патентного поверенного.
  3. Проведение патентного поиска.
  4. ВЫБОР СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  5. Исключения из системы налогообложения
  6. Под редакцией И.А.Толмачева. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (3-е издание, переработанное и дополненное), 2009
  7. 8.1. Общая характеристика системы налогообложения в России
  8. Соловьева Д.В.. ГОДОВОЙ ОТЧЕТ ОРГАНИЗАЦИЙ НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, 2011
  9. Статья 5. Порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
  10. Тема 9. Защита Инноваций: Некоторые основы патентного права
  11. Федеральный закон об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства
  12. Совершенствование налогообложения, упрощение налоговой отчетности.
  13. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  14. 4.2. Упрощенные режимы налогообложения