загрузка...

5.1.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

-5

для отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается Главой 26 На­логового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». ЕНВД вводится в действие нормативно-правовыми актами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог вводится в действие нормативными правовыми актами мест­ных исполнительных органов. В регионах, где такие правовые акты не при­няты, ЕНВД не действует.

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отноше­нии следующих видов предпринимательской деятельности:

• оказание бытовых услуг;

• оказание ветеринарных услуг;

• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке авто­транспортных средств;

оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения) не более 20 транспортных средств;

розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;

размещения рекламы на транспортных средствах и др.

На уплату ЕНВД не переводятся:

• организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год пре­вышает 100 человек;

организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

учреждения образования, здравоохранения и социального обеспече­ния в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общест­венного питания.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие одновременно несколько видов деятельности, обязаны рассчитывать и упла­чивать ЕНВД по каждому виду деятельности в отдельности.

Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предприниматель­ской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доход­ность, которая определяется с учетом коэффициента-дефлятора, утвержден­ного Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652. Для целей применения ЕНВД его значение составляет 1,672.

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории субъекта РФ, принявшего соответствующие правовые акты.

Переход на налогообложение в виде ЕНВД означает замену единым налогом других налогов, представленных в таблице 5.2.

Таблица 5.2
Для организаций Для индивидуальных предпринимателей
Налога на прибыль (в отношении при­были от предпринимательской дея­тельности, облагаемой ЕНВД) НДФЛ (в отношении доходов от предприни­мательской деятельности, облагаемой ЕНВД)
Налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД) Налога на имущество организаций (в отноше­нии имущества, используемого в деятельно­сти, облагаемой ЕНВД)
НДС (в рамках деятельности, обла­гаемой ЕНВД), за исключением «та­моженного» НДС НДС (в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением «таможенного» НДС

Объект налогообложения. Объектом налогообложения является вме­ненный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчи­тываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины едино­го налога по установленной ставке.

Государство исходит из того, что опреде­ленный вид деятельности приносит в месяц определенную сумму дохода - вмененный доход. Вот этот доход и облагается налогом.

В свою очередь, вмененный доход зависит от базовой доходности того или иного вида деятельности (условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего опреде­ленный вид предпринимательской деятельности) и физического показателя, характеризующего соответствующий вид деятельности (Табл. 5.3.)

Таблица 5.3

Налоги, заменяемые единым налогом

Физические показатели, характеризующие виды предпринимательской дея­тельности, и установленная базовая доходность

Вид предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц (руб.)
Оказание бытовых услуг Количество работников 7500
Оказание услуг по хранению транспортных средств Площадь стоянки (кв.м) 50
Розничная торговля Площадь торгового зала (кв. м) 1800
Распространение и размеще­ние рекламы Площадь информационного по­ля (в кв. м) 4000

Налоговая база для исчисления ЕНВД определяется по формуле:

ВД = БД х ФП х К1 х К2,

где ВД - вмененный доход, БД - базовая доходность, ФП - физический показатель,

К1 - корректирующий коэффициент, учитывающий инфляцию (устанавливается Фе­деральным законодательством);

К2 - корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельно­сти на территории конкретного субъекта РФ (устанавливается местными властями). На федеральном уровне К2 ограничен пределами: не менее 0,005 и не более 1.

Налоговая ставка (Ст) устанавливается НК РФ и составляет 15 %.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налог, начисленный на вмененный доход (ЕНВД(н) рассчитывается ежеквартально по формуле:

ЕНВД(н) = Ст х ВД

Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет (ЕНВД(б) по итогам налогового периода определяется по формуле:

ЕНВД(б)= ЕНВД(н) -НВ,

где НВ - налоговые вычеты , включающие страховые взносы в пенсионный фонд, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, плате­жи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников.

Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется на­логоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого ме­сяца следующего налогового периода. Уплата ЕНВД производится налого­плательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

При переходе на иной режим налогообложения, а также в случае нару­шения требований, соблюдение которых дает право на применение ЕНВД, налогоплательщик обязан подать в налоговую инспекцию заявление о сня­тии с учета. Если в течение квартала производится постановка на учет в каче­стве плательщика ЕНВД или снятие с учета в связи с прекращением деятель­ности, то расчет вмененного дохода осуществляется с даты постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности.

В заключение следует отметить, что взимание ЕНВД носит временный характер, поскольку в соответствии с федеральным законом "О внесении из­менений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Фе­дерации» от 29.06.2012г. в 2018 году ЕНВД будет отменен.

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 5.1.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

  1. 5.4. Уплата налога на вмененный доход
  2. регулярный контроль и развитие отдельных видов планирования
  3. Тема 10. Организация отдельных видов кредита
  4. Тема 10. ОРГАНИЗАЦИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ КРЕДИТА
  5. Глава 3. СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ЦЕННЫХ БУМАГ
  6. Акимова В.М.. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.) М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо,— 296 с., 2008
  7. Деятельность по ведению реестра. Совмещение видов профессиональной деятельности
  8. 39 ГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ. НАЛОГИ
  9. О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений и орга -низаций.
  10. Порядок уплаты налога на доход по корпоративным ценным бумагам