загрузка...

3.4.8. Ставки налога

Основная ставка налога на прибыль начиная с 2009 г. установ­лена в размере 20%. При этом налоговым законодательством преду­смотрено разделение этой ставки на две составляющие её ставки. Одна часть налога, исчисленного по налоговой ставке в размере 2,0%, за­числяется в федеральный бюджет. Другая часть налога, рассчитанного по ставке 18,0%, - в бюджеты субъектов РФ.

Введение в действие гл. 25 НК РФ (с 2002. г.) существенно огра­ничило права законодательных органов власти субъектов РФ и мест­ного самоуправления в области регулирования ставки налога. В част­ности, органы власти субъектов РФ имеют право понижать для от­дельных категорий налогоплательщиков установленную ставку в раз­мере 18,0%, но только до уровня 14,0%. До этого они могли снижать ставку налога в части сумм, зачисляемых в их бюджеты, до 0%.

Иностранные организации, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, упла­чивают налог с доходов от источников в Российской Федерации по следующим ставкам:

10% - по доходам, полученным от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств или контейнеров, в связи с осуществлением международных перевозок;

15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций и по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами;

20% - с любых других доходов.

Особый порядок применения налоговых ставок установлен по доходам, полученным в виде дивидендов. Они облагаются по сле­дующим ставкам налога на прибыль организаций:

в размере 0% - по доходам, полученным российскими организа­циями в виде дивидендов. При этом должно быть соблюдено одно не­пременное условие.

Оно состоит в том, что получающая дивиденды организация в те­чение не менее года должна непрерывно владеть на праве собственно- сти не менее чем пятидесятипроцентным вкладом или долей в устав­ном (складочном) капитале выплачивающей дивиденды организации;

в размере 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, на которых не распространяется право на применение налоговой став­ки в размере 0%;

в размере 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Доходы в виде процентов по государственным и муниципаль­ным ценным бумагам облагаются в основном по ставке 15%.

Ставка в размере 0% применяется при налогообложении прибы­ли, полученной Банком России от осуществления деятельности, свя­занной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Россий­ской Федерации (Банке России)». Прибыль, полученная Банком Рос­сии от осуществления деятельности, не связанной с выполнением ука­занных функций, облагается налогом по ставке в размере 20%.

Налоги, исчисленные по всем указанным ставкам, кроме исчис­ленных по ставке 18% , зачисляются в федеральный бюджет.

Согласно изменениям, внесённым в ст. 284 НК РФ, с 1 января 2013 г. нулевую ставку налога на прибыль вправе применять на посто­янной основе сельскохозяйственные товаропроизводители и рыбохо- зяйственные организации, которые отвечают критериям, предусмот­ренным п. 2 и пп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ соответственно, и деятель­ность которых не облагается ЕСХН (п. 3 ст. 1 Закона № 161-ФЗ). Ука­занная льгота установлена для деятельности, связанной с реализацией произведённой (переработанной) сельхозпродукции.

Напомним, что в соответствии со ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые дру­гие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» нулевую ставку налога на прибыль такие налогоплательщики могли применять до конца 2012 г. Впоследствии планировалось применение ставки в размере 18%. Однако с 1 января 2013 г. данная норма утрачи­вает силу (п. 1 - 5, 7, 9 ст. 2, п. 1 ст. 3 Закона № 161-ФЗ).

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 3.4.8. Ставки налога:

  1. Статья 4. Ставки единого налога
  2. Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
  3. 2.4.2. Ставка дохода на капитал (ставка дисконта)
  4. Рюмин С.М.. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги. М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, — 424 с., 2007
  5. 11.1. Экономическая сущность налогов.Виды налогов
  6. Ставка рефинансирования (учетная ставка).
  7. избегать налогов илиуклоняться от налогов?
  8. Акимова В.М.. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.) М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо,— 296 с., 2008
  9. Ставки налогообложения
  10. 4.3.4. Налоги
  11. Классификация налогов
  12. Налог на топливо.
  13. Налоги
  14. Эффективная ставка
  15. Экологический налог.
  16. Тема 10. Определение ставки дисконтирования по методу WACC
  17. 1.2. Эффект финансового рычага с учетом ставки налогообложения
  18. 39 ГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ. НАЛОГИ