загрузка...

3.4.4. Определение доходов в целях налогообложения

Как уже отмечалось, к доходам в целях налогообложений отно­сятся доходы от реализации товаров (работ или услуг) и имуществен­ных прав, т.е. доходы от реализации, а также внереализационные до­ходы. При определении указанных доходов из них должны быть ис­ключены суммы налогов, полученные налогоплательщиком от покупа­телей, в частности НДС. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России.

Доход от реализации представляет собой выручку от реализации товаров (работ или услуг) как собственного производства, так и ранее приобретённых, а также выручку от реализации имущественных прав. Выручка от реализации при этом определяется исходя из всех поступ­лений, выраженных как в денежной, так и в натуральной форме.

Все остальные полученные налогоплательщиком доходы, не свя­занные с поступлением средств от реализации, считаются внереализа­ционными доходами. Перечень этих доходов достаточно широк.

К внереализационным доходам относятся, в частности, сле­дующие доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

2) в виде положительной курсовой разницы, возникающей при переоценке имущества в виде валютных ценностей;

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником по решению суда штрафов, пеней, иных санкций;

4) от сдачи имущества в аренду (субаренду);

5) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг). Определяя стоимость безвозмездно полученного имущества, необхо­димо исходить из рыночных цен, указанных в биржевых котировках или установленных независимым оценщиком;

6) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчётном (налого­вом) периоде;

7) в виде суммовых и курсовых разниц;

8) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формиро­вание которых были приняты в составе расходов при налогообложе­нии прибыли;

9) в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с тем, что истёк срок исковой давности;

10) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценно­стей, которые выявлены в результате инвентаризации;

11) в виде стоимости материалов или иного имущества при де­монтаже (разборке), ликвидации основных средств;

12) прочие доходы.

Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. Их

исчерпывающий перечень приведён в ст. 251 НК РФ. Среди прочего названы, в частности, средства или имущество, полученные:

• в качестве вклада в уставный (складочный) капитал органи­зации;

• в виде залога или задатка;

• бюджетными учреждениями по решению органов исполни­тельной власти;

• по кредитному договору или договорам займа (независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долго­вым обязательствам);

• в виде имущества, безвозмездно полученного государствен­ными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности (пп. 22 п. ст. 251 НК РФ);

• в виде имущества (включая денежные средства), которое по­лучено религиозными организациями на осуществление уставной дея­тельности;

• в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования;

• в виде полученных грантов (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ)

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль полу­ченные налогоплательщиком доходы уменьшаются на произведённые расходы.

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 3.4.4. Определение доходов в целях налогообложения:

  1. Налогообложение доходов и прибыли от облигаций федерального займа с переменным купонным доходом (ОФЗ-ПК)
  2. Налогообложение доходов и прибыли от ценных бумагНалогообложение доходов и прибыли по государственным краткосрочным бескупонным облигациям (ГКО)
  3. Налогообложение доходов и прибыли, полученных от акций и облигаций
  4. 8.6. Налогообложение доходов физических лиц от операций с ценными бумагами
  5. 3.1.3. Налогообложение с доходов от международных операций
  6. Налогообложение доходов и прибыли от облигаций государственного сберегательного займа
  7. Налогообложение доходов, полученных от операций с векселями
  8. Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц
  9. Налогообложение доходов и прибыли от облигаций внутреннего государственного валютного займа
  10. Льготы по налогообложению доходов физических лиц от операций с ценными бумагами
  11. 8.4. Налогообложение доходов от операций с корпоративными ценными бумагами
  12. Налогообложение доходов и прибыли от облигаций внешних облигационных займов
  13. 8.5. Налогообложение доходов и прибыли профессиональных участников рынка ценных бумаг
  14. ГЛАВА6. Определение дохода, сбережений и инвестиций
  15. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СОВОКУПНОГО ВЫПУСКА, ДОХОДА И УРОВНЯ ЦЕН
  16. Налогообложение доходов и прибыли от государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления
  17. Статья 3. Объекты налогообложения организаций и упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
  18. Еще раз о целях
  19. 45 НАЦИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД. РАСПОЛАГАЕМЫЙ ЛИЧНЫЙ ДОХОД. ИНДЕКСЫ ЦЕН
  20. ЯСНОСТЬ В ВОПРОСЕ О ЛИЧНЫХ ЦЕЛЯХ