3.3.6. Налоговые ставки

Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогопла­тельщик. НК РФ предусматривает четыре разные ставки налога, пере­численные в табл. 3.10.
3.10. Ставки НДФЛ в зависимости от вида доходов физических лиц
Виды доходов физических лиц Налоговые ставки в соответствии со ст. 244 НК РФ
1. Стоимость полученных выигрышей или призов - в части превышения 4000 р.

2. Страховое возмещение по договору добровольно­го страховании жизни - в части превышения 4000 р.

3. Процентный доход по вкладу в банке - в части превышения ставки рефинансирования Банка Рос­сии, увеличенной на 5%.

4. Доход от экономии на процентах за пользование заёмными средствами - в случае превышения 2/3 ставки рефинансирования Банка России

35%
Доходы нерезидентов, полученные на территории РФ 30%
Доходы от долевого участия в деятельности органи­зации, полученных дивидендов. Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. 9%
Все остальные виды доходов физических лиц 13%

По налоговой ставке 35% облагаются следующие доходы (п. 2 ст. 224 НК РФ):

1. Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в прово­димых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы това­ров, работ, услуг. Налог нужно уплачивать только со стоимости выиг­рыша или приза, которая превышает 4000 р. за налоговый период.

2. Страховые выплаты по договорам добровольного страхования. В данном случае речь идёт о страховом возмещении по договору доб­ровольного страхования жизни. Налог уплачивается в том случае, ко­гда срок договора страхования составляет менее пяти лет и сумма вы­платы превышает весь размер внесённых страховых взносов, увели­ченных на сумму, рассчитанную по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей на момент заключения договора страхования.

Пример 1. Семенов Н.Н. заключил договор добровольного стра­хования жизни на один год и ежемесячно вносил равными долями сумму страхового взноса. Всего было уплачено 7500 р.

На момент за­ключения договора ставка рефинансирования составляла 21%. При наступлении страхового случая страховая компания выплатила граж­данину 19 000 р.

Следовательно, с суммы 9625 р. [19 000 р. - (7500 р. + 7500 р. х х 21% : 100%)] страховая компания должна удержать НДФЛ и пере­числить в соответствующий бюджет. Размер налога равен 3368,75 р. (9625 р. х 35% : 100%).

3. Процентный доход по вкладам в банках. Налог удерживается с выплаты, которая превышает ставку рефинансирования Банка России на 5%, действующую в течение периода, за который начислены проценты.

4. Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процен­тах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств - в части превышения 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России на дату получения средств.

Пример 2. Кирова О.А. получила от организации ООО «Эве­рест», в которой она работает, заёмные средства в размере 250 000 р. под 10% годовых на один год.

Ставка рефинансирования Банка России на момент выдачи заём­ных средств составила 18% годовых; 2/3 этой ставки равны 12% (18% : 3 х 2); 10% < 12%, следовательно, Кирова О.А. получила эко­номию за пользование заёмными средствами в размере 5000 р. [(250 000 р. х 12% : 100%) - (250 000 р. х 10% : 100%)].

Налог с доходов, полученных в виде материальной выгоды, со­ставил 1750 р. (5000 р. х 35% : 100%).

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися на­логовыми резидентами РФ.

Заработная плата тех членов экипажей судов, плавающих под Го­сударственным флагом РФ, которые не являются налоговыми резиден­тами РФ, облагается НДФЛ по ставке 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении до­ходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, а также в отношении доходов в виде процентов по об­лигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.

Все остальные доходы облагаются по ставке 13%.

3.3.7. Налоговый период
Налоговый период календарный год
Отчётный период календарный месяц

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 3.3.6. Налоговые ставки:

  1. Изменения в размере ставки налогового платежа
  2. Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
  3. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  4. 2.4.2. Ставка дохода на капитал (ставка дисконта)
  5. Ставка рефинансирования (учетная ставка).
  6. Ставки налогообложения
  7. Международные налоговые соглашения
  8. 9.2. Налоговая система Российской Федерации
  9. 45. Стратегическое налоговое планирование
  10. 18. Налоговое планирование