3.3.11. Устранение двойного налогообложения

Как уже отмечалось, налогоплательщики - налоговые резиденты должны уплачивать налоги не только по доходам, полученным в Рос­сии, но и за рубежом. Налоговые нерезиденты уплачивают налог по доходам, полученным в России. Чтобы один и тот же доход не обла­гался дважды, государства заключают между собой специальные со­глашения об избежании двойного налогообложения. Российская Феде­рация заключила такие соглашения с большинством стран мира. При наличии такого соглашения фактически уплаченные в другой стране налоги засчитываются налоговому резиденту РФ при уплате налога с этих доходов в Российской Федерации. Если в другой стране резидент РФ заплатил налог в большей сумме, чем это вытекает из налогового законодательства РФ, то в Российской Федерации налог с этого дохода он не платит. Если же с дохода, полученного в другой стране, резидент заплатил налог в этой стране меньше, чем это вытекает из налогового законодательства, то в Российской Федерации он должен внести в бюджет разницу в суммах налога.

Чтобы получить зачёт или освобождение от уплаты налога с до­ходов, полученных за рубежом, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган документ о полученном за рубежом доходе и об уплате им там налоге.

Этот документ должен быть подтверждён нало­говым органом соответствующего иностранного государства.

Пример. Гражданин Российской Федерации, являющийся нало­говым резидентом РФ, получил в одном из европейских государств, с которым Россия заключила соглашение об избежании двойного нало­гообложения, авторский гонорар за прочитанную лекцию в сумме 4,2 тыс. евро. Данный налогоплательщик представил в налоговый ор­ган по месту своего постоянного жительства справку от налогового органа зарубежного государства о сумме полученного дохода и упла­ченного с него подоходного налога в сумме 1,25 тыс. евро. На момент получения данного дохода официальный курс евро составлял 39,8 р. за 1 евро. Рассчитаем налоговую базу и сумму возможного к уплате в Российской Федерации налога на доходы физических лиц.

Облагаемый в Российской Федерации доход составляет 4200 х х 39,8 = 167 160 р.

При ставке налога в 13% сумма налога в Российской Федерации составит 21 731 р.

За рубежом сумма уплаченного налога составила 52 875 р., т.е. больше, чем это вытекает из налогового законодательства РФ. Таким образом, по данному доходу налогоплательщик не должен платить налог в российскую бюджетную систему.

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 3.3.11. Устранение двойного налогообложения:

  1. Устранение с рынка других субъектов экономической деятельности
  2. СЕМЬ ТИПИЧНЫХ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ ОШИБОК - И ИХ УСТРАНЕНИЕ
  3. Уголовная ответственность за недопущение, ограни-чение или устранение конкуренции
  4. Статья 3. Объекты налогообложения организаций и упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
  5. 3.1.4. Урегулирование международного двойного обложения
  6. Портфель двойного назначения.
  7. Двойная связь и конверсия
  8. Опцион двойной
  9. Необходимость двойного управления
  10. Двойной валютный рынок
  11. Двойное поручение брокеру
  12. Двойное складское свидетельство
  13. Прямое налогообложение
  14. Колчин С. П.. Налогообложение. (Учебное пособие): Издательство ИПБ-БИНФА, 2008
  15. Субъекты налогообложения
  16. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  17. Объекты налогообложения
  18. Совершенствование налогообложения, упрощение налоговой отчетности.