загрузка...

3.2.6. Порядок исчисления и уплаты налога

Порядок исчисления налога А(н) зависит от вида налоговой став­ки, установленной по подакцизному товару (табл. 3.4).

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемые объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчис­ленных для каждого вида подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

3.4. Порядок исчисления и уплаты налога
Вид

налоговой ставки

Порядок исчисления налога
Твёрдая

(специфическая)

А(н) = дб х Ст,

где Qб - количество реализованной подакциз­ной продукции; Ст - ставка акциза в рублях на единицу обложения

Адвалорная А(н) = дб х Ст/100,

где Qб - стоимость подакцизной продукции в отпускных ценах; Ст - ставка акциза, %

Комбинированная А(н) = дбі х Сті + дб2 х Ст2 /100,

где Qб1, Qб2 - количество реализованной по­дакцизной продукции; стоимость подакцизной продукции в отпускных ценах - соответствен­но; Сть Ст2 - ставка акциза в рублях на единицу обложения; ставка акциза, % - соответственно

113

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам налогового периода. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по формуле

А(б) = А(н) - Налоговые вычеты.

Регулирование правил вычетов сумм авансового платежа акцизов осуществляется ст. 200, 201 НК РФ.

В пункте 2 ст. 200 НК РФ установлены особенности вычетов предъявленных и уплаченных сумм акциза при приобретении произ­водителями подакцизных товаров. Отдельные положения указанной статьи регулируют правила вычетов сумм авансового платежа произ­водителями алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Так, при расчёте акциза на реализованную алкогольную или спиртосодержащую продукцию уплаченная сумма авансового платежа подлежит вычету (п. 16 ст. 200 НК РФ). Причём учитывается только платёж по приобретённому спирту, который фактически был исполь­зован для производства реализованной алкогольной продукции.

Ука­занные вычеты производятся на основании документов, представляе­мых вместе с декларацией по акцизам. Перечень этих документов ус­тановлен п. 17 ст. 201 НК РФ.

Авансовый платёж, который приходится на объём спирта, не ис­пользованного для производства реализованной алкогольной или спиртосодержащей продукции в истекшем налоговом периоде, можно будет принять к вычету в пределах, в которых он будет использован для производства (п. 16 ст. 200 НК РФ).

Кроме того, установлены случаи, в которых подлежащая вычету сумма авансового платежа акциза должна быть уменьшена (п. 17 ст. 200 НК РФ). Она уменьшается на сумму акциза, приходящуюся на объём спирта, безвозвратно утраченного в процессе транспортировки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последую­щей технологической обработки. Причём потери в пределах норм ес­тественной убыли, утверждённых уполномоченным федеральным ор­ганом исполнительной власти, в данном случае не учитываются.

• уплаченные собственниками давальческого сырья при его приобретении либо при его производстве;

• уплаченные налогоплательщиком в случае возврата покупате­лем подакцизных товаров или отказа от них;

• уплаченные при приобретении акцизных марок по подакциз­ным товарам, подлежащим маркировке.

Сумма, подлежащая вычету, не должна превышать суммы акци­зов, исчисленных по формуле

А (с) = Ст(А) х К х д : 100%,

где А (с) - предельная сумма акциза, уплаченная по этиловому спирту, использованному для производства вина; Ст(А) - ставка акциза на 1 л этилового спирта; К - крепость вина, %; Q - количество реализованно­го вина.

Пример. Организация ООО «МАКС» приобрела 1800 л этилового спирта и произвела из него 8500 л вина крепостью 17%. Какова сумма налогового вычета?

Ставка акциза по этиловому спирту - 34 р. за 1 л безводного эти­лового спирта. Сумма акциза, уплаченная за 1800 л спирта, составила 61 200 р. (34 р. х 1800 л).

Максимальная сумма вычета, на которую организация имеет пра­во, определяется по формуле и составит 49 130 р. (34 р. х 8500 л х х 17% : 100%).

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 3.2.6. Порядок исчисления и уплаты налога:

  1. Лермонтов Ю.М.. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. Издательство: Налоговый вестник; 352 стр., 2008
  2. Порядок и сроки уплаты налога
  3. Порядок уплаты налога в бюджет
  4. Порядок уплаты налога на доход по корпоративным ценным бумагам
  5. Способы исчисления налогов
  6. 44. Основные способы исчисления земельного налога
  7. 5.4. Уплата налога на вмененный доход
  8. Финансовые результаты и Балансовый отчет для уплаты налогов.
  9. Порядок расчета налога на прибыль предприятия
  10. 11. 2. Порядок начисления налогов и сборовв Республике Беларусь (по содержанию основных законов)
  11. Крутякова Т. Л.. НДС 2008. Практика исчисления. М.: АйСи Групп, — 472 с., 2008
  12. Рюмин С.М.. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги. М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, — 424 с., 2007
  13. Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
  14. 45. Исчисление процессуальных сроков