загрузка...

3.1.5. Момент определения налоговой базы

Для полноты исчисления сумм налога необходимо точно устано­вить момент определения налоговой базы. Момент определения на­логовой базы - это дата, на которую налоговая база считается сформи­рованной для того, чтобы исчислить и уплатить НДС. Вопрос установ­ления момента определения налоговой базы является не таким про­стым, как это может показаться на первый взгляд. Действительно, а что же должно считаться датой формирования налоговой базы? Явля­ется ли этой датой, например, день отгрузки продукции потребителю или отправки ему соответствующих платёжных документов? Или это день поступления денежных средств на расчётный счёт или в кассу предприятия? А как установить момент определения налоговой базы, если осуществляется товарообменная операция или происходит без­возмездная передача товара (работы или услуги)? На эти и другие во­просы Налоговый кодекс даёт чёткие ответы.

Моментом определения налоговой базы НДС считается наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки или передачи товаров (работ или услуг) или имущественных прав; день полной или частичной оп­латы в счёт предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказа­ния услуг или передачи имущественных прав.

Таким образом, почти для всех налогоплательщиков моментом определения налоговой базы и, следовательно, возникновения обяза­тельства по уплате НДС является дата отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления моментом определения налоговой базы является послед­нее число месяца каждого налогового периода.

Особый порядок определения налоговой базы установлен при по­лучении налогоплательщиком-изготовителем полной или частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, для которых длительность производственного цикла составляет свыше шести месяцев. В этом случае налогоплательщик- изготовитель указанных товаров (работ или услуг) имеет право сам устанавливать момент определения налоговой базы как день отгрузки или передачи указанных товаров (работ или услуг). Но при этом ука­занный налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учёта осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам или услугам), используемым для осуществления операций по производству товаров (работ или услуг) длительного про­изводственного цикла, а также других операций.

При реализации товаров (работ или услуг) на безвозмездной основе момент определения налоговой базы устанавливается как день отгрузки или передачи этого товара, выполнения работ или оказания услуг.

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 3.1.5. Момент определения налоговой базы:

  1. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  2. Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
  3. 3.3. ОРГАНИЗАЦИЯ ИНФОРМАЦИОННОЙ БАЗЫ
  4. Стародубцева И.В.. НДС. Сложные моменты. М.: Налог Инфо, Статус-КВО 97, — 272 с., 2008
  5. Совершенствование информационной базы финансового менеджмента организации
  6. Базы данных по контрактам.
  7. Использование клиентской базы
  8. Глава 19. ЧЕМ ОБЪЯСНЯЮТСЯ КОЛЕБАНИЯ ДЕНЕЖНОЙ БАЗЫ
  9. 2.5. УЧЕТ ВРЕМЕННОЙ БАЗЫ И ДЛИТЕЛЬНОСТИ ССУДЫ
  10. Оценка опционов в момент их реализации
  11. Ключевые моменты органического подхода
  12. Существенные моменты спекуляции