3.1.4. Налоговая база

В структуре любого налога присутствует такой элемент налого­обложения, как налоговая база, которая представляет собой стоимост­ную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

1. При продаже налогоплательщиком товаров (работ, услуг) на­логовая база определяется как их стоимость, исчисленная по рыноч­ным ценам с учётом акцизов (для подакцизных товаров) без включе­ния в них налога.

Если организация продаёт детские товары, то соответственно бу­дет применяться ставка 10%.

2. При реализации товаров (работ, услуг) по бартерным операци­ям, безвозмездной передаче товаров (выполнение работ, оказание ус­луг), оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как отпускная цена, указанная сторонами сделки в договоре (п. 2 ст. 154 НК РФ).

3. При выполнении строительно-монтажных работ для собствен­ного потребления налоговая база определяется как стоимость выпол­ненных работ, исчисленная с учётом всех фактических расходов нало­гоплательщика на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ).

4. При осуществлении предпринимательской деятельности в ин­тересах другого лица на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров налоговая база определяется как сумма дохода, полученная налогоплательщиком в виде вознаграждений (п. 2 ст. 156 НК РФ).

5. Если налоговую базу определяет налоговый агент, то налого­вой базой признаётся сумма дохода, выплачиваемого налоговым аген­том.

При предоставлении на территории РФ органами местного само­управления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы. В этом случае налоговыми агентами призна­ются арендаторы этого имущества. Указанные лица обязаны исчис­лить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (п. 3 ст. 161 НК РФ).

В случае определения налоговой базы с учётом сумм, связанных с расчётами по оплате товаров (работ, услуг), при получении налогопла­тельщиком частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговую базу исчисляют исходя из сумм полученной оплаты с учётом налога.

7. При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении ра­бот, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисле­ния) при исчислении налога на прибыль организаций, налоговую базу определяют исходя из цен реализации идентичных товаров (работ, услуг) с учётом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 ст. 159 НК РФ).

8. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины, и подлежащих уплате ак­цизов (по подакцизным товарам) (п. 1 ст. 160 НК РФ).

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 3.1.4. Налоговая база:

  1. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  2. Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
  3. Денежная база
  4. Законодательно-правовая база
  5. Денежная база.
  6. Эмиссионная база данных
  7. 50. Информативная база для бизнес-планирования
  8. S 2.7. Эмпирический анализ: денежная база по правилу МакКаллама
  9. Денежная база
  10. База контракта
  11. ДЕФИЦИТ БЮДЖЕТА И ДЕНЕЖНАЯ БАЗА
  12. Социальная база фундаментализма
  13. МОДЕЛЬ 13: КЛИЕНТСКАЯ БАЗА
  14. 45. Стратегическое налоговое планирование
  15. 18. Налоговое планирование
  16. 9.2. Налоговая система Российской Федерации
  17. 1.3. Информационная база финансового менеджмента
  18. БАЛАНС ФРС И ДЕНЕЖНАЯ БАЗА
  19. Петров А.В.. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, — 248 с., 2008