загрузка...

3.1.1. Становление НДС и его значение

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее значимых косвенных налогов. При этом НДС - один из наиболее трудных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответ­ственно контроля со стороны налоговых органов налогов. Тем не ме­нее он успешно применяется в большинстве стран с рыночной эконо­микой.

Из всех налогов, формирующих современные налоговые системы развитых стран мира, НДС является самым молодым. Впервые он был введён во Франции 1 января 1958 г. В настоящее время абсолютное большинство стран - членов ОЭСР приняли НДС как основной налог на потребление. В соответствии с Шестой Директивой Совета ЕС, принятой 17 мая 1997 г., в странах - членах Сообщества осуществля­ется процесс унификации построения национальных систем исчисле­ния и взимания НДС. Наличие НДС в налоговой системе страны слу­жит обязательным условием вступления её в ЕС. Кроме того, данный налог взимается ещё почти в 40 странах Азии, Африки и Латинской Америки. Пока ещё этот вид косвенного налогообложения не действу­ет в Канаде, США, Австралии, Швейцарии и Индии. Вместо него в ряде этих стран, например в США, действует налог с продаж.

Мотивация принятия НДС в каждой отдельной стране или регио­не была различной. В странах Западной Европы - это стремление уси­лить экономическую интеграцию, поскольку данный налог в большей степени, чем заменённые им другие косвенные налоги, способствует устранению деформаций в международной торговле. В странах Латин­ской Америки этот налог получил распространение как наиболее эф­фективный рычаг ориентации отечественного производства на внешний рынок. Кроме того, он в большей степени обеспечивал рост поступле­ний доходов в бюджетную систему в условиях высокой инфляции.

Ориентация всех постсоциалистических стран на внедрение НДС была вызвана необходимостью быстрейшего создания новой налого­вой системы. Для этого необходимо было как можно быстрее заменить характерные для централизованной экономики доходные источники на принципиально другие. Нужны были налоговые платежи, отвечающие требованиям рыночной экономики, при этом обеспечивая потребности бюджета в финансовых ресурсах в условиях высоких темпов инфля­ции. В большинстве развивающихся стран НДС был введён в связи с необходимостью пополнить доходы бюджетов, снизившиеся в резуль­тате взятого курса на либерализацию торговли. Всё это способствова­ло широкому распространению НДС практически во всех странах.

НДС обладает многочисленными преимуществами по сравне­нию другими налоговыми платежами.

Во-первых, НДС стимулирует процессы накопления и инвестиро­вания. Это обеспечивается за счёт того, что направленные на инвести­ции финансовые ресурсы освобождаются от налогообложения.

Во-вторых, НДС имеет более широкую, чем у других налогов, ба­зу обложения. Это позволяет значительно увеличить доходы государ­ства посредством обложения доходов, идущих на потребление.

В-третьих, НДС стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, за счёт того, что при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка НДС - в размере 0%.

В-четвёртых, НДС в отличие от прочих разновидностей косвен­ных налогов и налогов с оборота является менее «заметным» и для его плательщика, и для конечного покупателя товара, так как данный на­лог взимается постепенно, на каждой стадии производственного и рас­пределительного цикла. При этом конечный доход государства от это­го налога не зависит от количества промежуточных производителей и от результатов их финансовой деятельности.

На долю НДС приходится около 80% всех косвенных налогов во Франции, более 50% - в Великобритании и Германии. При этом по­ступления НДС в бюджеты развитых стран постоянно увеличиваются. В настоящее время в странах, его применяющих, поступления НДС формируют в среднем примерно седьмую часть доходов консолидиро­ванных бюджетов.

Несомненно, что НДС имеет и определённые недостатки. При достаточно высоких ставках и широкой налогооблагаемой базе он в значительной степени ограничивает платёжеспособный спрос. Вместе с тем это свойство НДС эффективно используется в экономике разви­тых европейских стран. Когда наблюдается перепроизводство каких- либо товаров, увеличивается ставка, чтобы снизить объёмы их выпус­ка. Для стимулирования же увеличения производства недостающих товаров ставка налога снижается вплоть до применения ставки в раз­мере 0%.

В Российской Федерации НДС был введён с 1 января 1992 г. Он заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с про­даж. При этом НДС намного превзошёл заменённые им налоги по сво­ему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, форми­рование ценовых пропорций и финансы предприятий. Введение НДС в нашей стране совпало с началом проведения масштабной экономиче­ской реформы, внедрением в экономику рыночных отношений, пере­ходом к свободным ценам на большинство товаров (работ или услуг).

Сегодня НДС в Российской Федерации является одним из основ­ных косвенных налогов в формировании доходной части бюджетов всех уровней. Поступления указанного налога в консолидированный бюджет РФ составляют около 20% всех поступлений налогов и сборов, включая таможенную пошлину. Для сравнения отметим, что доля дру­гого косвенного налога - акциза - всего составляет около 3%. Удель­ный вес таможенных пошлин даже в годы беспрецедентно высокого уровня мировых цен на энергоносители и соответственно значитель­ных ставок экспортной пошлины на эти товары не превышал 22%. В связи с произошедшим в конце 2008 г. резким падением мировых цен на энергоносители роль и значение НДС в формировании доходов как федерального, так и консолидированного бюджета РФ резко воз­росли. В настоящее время поступления НДС в бюджеты всех уровней значительно превышают поступления от таможенной пошлины, а так­же по всем другим налогам, в том числе по налогу на прибыль.

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 3.1.1. Становление НДС и его значение:

  1. Декабрьское восстание и его значение.
  2. § 1. Метод социологии: его возникновение и становление
  3. § 7. Основное понятие о народе и его значении
  4. 3.2. Безналичный денежный оборот, его значение.
  5. ЕСЛИ НЕЛЬЗЯ ИЗМЕНИТЬ ДЕЙСТВИЕ, ИЗМЕНИТЕ ЕГО ЗНАЧЕНИЕ
  6. КАЗАК.ПРОИСХОЖДЕНИЕ СЛОВА КАЗАК И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ
  7. Стародубцева И.В.. НДС. Сложные моменты. М.: Налог Инфо, Статус-КВО 97, — 272 с., 2008
  8. Крутякова Т.Л.. НДС: СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ. Издание четвертое, переработанное и дополненное. – 239с., 2011
  9. Крутякова Т. Л.. НДС 2008. Практика исчисления. М.: АйСи Групп, — 472 с., 2008
  10. Аврова И.А.. Прибыль и НДС. М.: Бератор-Паблишинг,— 290 с., 2007
  11. 1.1. Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерческого банка. Его место в составе анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков.
  12. Филина Ф.Н.. Как вернуть НДС. Вычеты и возмещение. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 168 с., 2008
  13. Мешалкин В.К.. Налоговые споры. НДС и налог на прибыль. М.: АйСи Групп, — 210 с., 2008
  14. Цель государства всегда одна и та же — ограничить человека, приручить его, подчинить его, поработить его.Макс Штирнер.
  15. Ни в коем случае нельзя ни с кем в общении обсуждать его плохие черты или неудачные результаты и обсуждать его недостатки, принижать его.
  16. Процесс становления личности.
  17. СТАНОВЛЕНИЕ БИРЖЕВЫХ ЦЕНТРОВ И МЕХАНИЗМОВ
  18. СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ ЯРМАРОК И ВЫСТАВОК