2.1.1. Налоговая декларация (НК РФ гл. 13 ст. 80)

1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявле­ние или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках до­ходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчёт авансового платежа представляет собой письменное заяв­ление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об исполь­зуемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и(или) о дру­гих данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансово­го платежа. Расчёт авансового платежа представляется в случаях, пре­дусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

Расчёт сбора представляет собой письменное заявление или заяв­ление, составленное в электронном виде и переданное по телекомму­никационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и(или) о других дан­ных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчёт сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса при­менительно к каждому сбору (в ред. Федерального закона от 7.07.2010 № 229-ФЗ).

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчёты, пре­дусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчёты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу.

2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчёты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением спе­циальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечёт применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или не­скольким налогам, не осуществляющее операций, в результате кото­рых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов нало­гообложения, представляет по данным налогам единую (упрощённую) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощённой) налоговой декларации и порядок её заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной вла­сти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сбо­ров, по согласованию с Министерством финансов Российской Федера­ции (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в на­логовый орган по месту нахождения организации или месту жительст­ва физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 2 в ред. Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ).

3. Налоговая декларация (расчёт) представляется в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика (плательщика сбора, налого­вого агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчёту). Налогоплательщики вправе предста­вить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом долж­ны прилагаться к налоговой декларации (расчёту), в электронном виде.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 чело­век, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) органи­зации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчёты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесённой к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Сведения о среднесписочной численности работников за предше­ствующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае созда­ния (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорга­низована). Указанные сведения представляются по форме, утверждён­ной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуаль­ного предпринимателя).

Налогоплательщики, в соответствии со ст.

83 настоящего Кодек­са, отнесённые к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчёты), которые они обязаны представлять в соответст­вии с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту учёта в каче­стве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесённой к государственной тайне, не предусмотрен законодатель­ством Российской Федерации.

Бланки налоговых деклараций (расчётов) предоставляются нало­говыми органами бесплатно (п. 3 в ред. Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ).

4. Налоговая декларация (расчёт) может быть представлена на­логоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в нало­говый орган лично или через представителя, направлена в виде почто­вого отправления с описью вложения или передана в электронном ви­де по телекоммуникационным каналам связи (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декла­рации (расчёта), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (пла­тельщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчёта) отметку о принятии и дату её получения при получе­нии налоговой декларации (расчёта) на бумажном носителе либо пере­дать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) кви­танцию о приёме в электронном виде - при получении налоговой дек­ларации (расчёта) по телекоммуникационным каналам связи (в ред. Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ).

При отправке налоговой декларации (расчёта) по почте днём её представления считается дата отправки почтового отправления с опи­сью вложения. При передаче налоговой декларации (расчёта) по теле­коммуникационным каналам связи днём её представления считается дата её отправки. Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ.

5. Налоговая декларация (расчёт) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не преду­смотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчёт), подтвер­ждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой дек­ларации (расчёте).

Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчёте), в том числе с применением электронной цифро­вой подписи при представлении налоговой декларации (расчёта) в электронном виде, подтверждает уполномоченный представитель на­логоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчёте) указывается основание представительства (на­именование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчёта)). При этом к налоговой декларации (расчёту) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (рас­чёта) (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

При представлении налоговой декларации (расчёта) в электрон­ном виде копия документа, подтверждающего полномочия представи­теля на подписание налоговой декларации (расчёта), может быть пред­ставлена в электронном виде по телекоммуникационным каналам свя­зи (абзац введён Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

6. Налоговая декларация (расчёт) представляется в установлен­ные законодательством о налогах и сборах сроки.

7. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчётов), а также форматы и порядок представления налоговых дек­лараций (расчётов) в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и над­зору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчёта), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчёт) сведений, не связанных с исчислением и(или) уплатой налогов и сборов, за исклю­чением (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ):

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименования налогового органа;

3) места нахождения организации (её обособленного подразде­ления) или места жительства физического лица;

4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного на­именования организации (её обособленного подразделения);

5) номера контактного телефона налогоплательщика.

8. Особенности представления налоговых деклараций при вы­полнении соглашений о разделе продукции определяются гл. 26.4 на­стоящего Кодекса.

9. Особенности исполнения обязанности по представлению на­логовых деклараций посредством уплаты декларационного платежа определяются Федеральным законом об упрощённом порядке декла­рирования доходов физическими лицами (п. 10 введён Федеральным законом от 30.12.2006 № 265-ФЗ).

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 2.1.1. Налоговая декларация (НК РФ гл. 13 ст. 80):

  1. Бакина С.И.. Налоговые декларации. Заполняем правильно. М.: Бератор-Паблишинг, — 240 с., 2007
  2. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  3. Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
  4. Всеобщая декларация прав человека
  5. Регистрация налоговых доку-ментов
  6. 45. Стратегическое налоговое планирование
  7. 18. Налоговое планирование
  8. Петров А.В.. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, — 248 с., 2008
  9. 46. Тактическое налоговое планирование
  10. ВЕДЕНИЕ НАЛОГОВЫХ СЧЕТОВ
  11. 3.1.2. Основные категории международного налогового права
  12. Лермонтов Ю.М.. Налоговые проверки по-новому. М.: ИндексМедиа, — 256 с., 2007
  13. Зрелов А.П.. Имущественный налоговый вычет. Практические рекомендации по получению. М.: Деловой двор, — 128 с., 2008
  14. Контроль за исполнением требований налогового законодательства
  15. Международные налоговые соглашения