<<
>>

13.3. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций с I января 2004 г. уста­навливается НК (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 30 «Налог на имущество организаций») и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Объектами налогообложения являются:

—игровой стол;

—игровой автомат;

—касса тотализатора;

—касса букмекерской конторы.

Налоговая база по каждому из объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствую­щих объектов налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, указанных в ст. 369 НК (табл. 13.2).

Таблица 13.2

Налоговые ставки по налогу на игорный бизнес

Объект налогообложения Ставка налога, тыс. руб.
В расчете на одну единицу Минимальная Максимальная
Игровой стол

Игровой автомат

Касса тотализатора

Касса букмекерской конторы

25 1,5 25

25

125 7,5 125 125

В случае, если ставка налога не установлена законом субъ­екта РФ, применяется минимальная ставка.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется на­логоплательщиком самостоятельно как произведение нало-

Диаграмма II. Поступление в консолидированный бюджет налога на имущество организаций (млрд руб.)

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в преде­лах, установленных гл. 30 НК, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу (см.

диаграмму 11),

133

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются:

—российские организации;

—иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на тер­ритории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключитель­ной экономической зоне РФ.

Объекты налогообложения определены Н К в зависимости от типа налогоплательщика (табл. 13.3).

Таблица 13, Л

Объекты налогообложения налогом на имущество организаций

Налогоплательщик Объект налогообложения
Российский организа­ция Движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, рас­поряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглаше­нию), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для веления бухгалтерско­го учета.

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобре­тенное в рамках до го вора до вер и тельного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляю­щего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления

Иностранная организа­ция, осуществляющая деятельность в Россий­ской Федерации через постоянное представи­тельство Движимое и недвижимое имущество, от­носящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессион­ному соглашению
Иностранная органи­зация, не осуществ­ляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное пред­ставительство Находящееся на территории РФ недви­жимое имущество, принадлежащее этой иностранной организации на праве соб­ственности, и имущество, полученное по концессионному соглашению

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признавае­мое объектом налогообложения, учитывается по его остаточ­ной стоимости, сформированной в соответствии с установлен­ным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база определяется отдельно в отношении иму­щества, подлежащего налогообложению:

—по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства ино­странной организации);

—для каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

—в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособлен­ного подразделения организации, имеющего отдельный ба­ланс, или постоянного представительства иностранной орга­низации;

—и отношении имущества, облагаемого по разным налого­вым ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиками само­стоятельно.

Налоговым периодом признается календарный гол.

Отчетными периодами является первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при определении налога вправе не устанавливать отчетные пе­риоды.

Налоговые ставки отражаются в законах субъектов РФ и не могут быть выше 2,2%. Допускается установление дифферен­цированных налоговых ставок в зависимости от категорий на­логоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объек­том налогообложения.

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций предусмотрены для отдельных категорий налогоплательщиков и объектов налогообложения.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствую­щей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за на-' логовый период.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произ-

135

ведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимо­сти имущества, определенной за отчетный период.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных кате-, гори и налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачи­вают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода на­логоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога.

Налоговая отчетность. Налогоплательщики обязаны по ис­течении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и нало­говую декларацию по налогу в налоговые органы:

—по своему местонахождению;

—по местонахождению каждого своего обособленного под­разделения, имеющего отдельный баланс;

—по местонахождению каждого объекта недвижимого иму­щества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода пред­ставляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<< | >>
Источник: Зрелов. Л. П.. Налоги и налогообложение : конспект лекций / А. П. Зрелов. — 5-е ни., испр. и доп. - М.: Издательство Юрайт : ИД Юрайт, -147 с. — (Хочу все сдать!). 2010

Еще по теме 13.3. Налог на имущество организаций:

  1. Транспортный налог, налог на имущество, земельный налог По данным видам налогов возможны следующие варианты оптимизации. Налог на имущество
  2. 4.1. Налог на имущество организаций Сущность и функции налога
  3. 59. Обложение кредитных организаций налогом на имущество организаций
  4. 6.3. Налог на имущество организаций
  5. Налог на имущество организаций
  6. 4.1. Налог на имущество организаций
  7. 9.3. Налог на имущество организаций
  8. 9.2.3. Налог на имущество организаций
  9. налог на имущество организаций
  10. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
  11. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ