загрузка...

1.1.4. Функции налогов и их взаимосвязь

Экономическая сущность налога проявляется через его функции (рис. 1.4). Каждая из выполняемых налогом функций проявляет внут­ренние свойство, признаки и черты налога, а также показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как части еди­ного процесса воспроизводства, инструмента распределения и пере­распределения доходов.

Фискальная функция представляет собой основную функцию налога. Она изначально присуща любому налогу, любой налоговой системе любого государства. Это естественно, ведь главная задача взимания налога - образование государственного денежного фонда путём изъятия части доходов организаций и граждан для создания ма­
териальных условий существования государств и выполнения им соб­ственных функций: обороны страны, защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных задач и др.

Как активный участник распределительных и перераспредели­тельных процессов налоги не могут не оказывать существенного воз­действия на сам процесс воспроизводства. Здесь находит своё прояв­ление стимулирующая функция налогов.

Её практическая реализация осуществляется через систему нало­говых ставок и льгот, налоговых вычетов, налоговых кредитов, финан­совых санкций и налоговых преференций. Так, государство, оперируя этими инструментами, вынуждает хозяйствующие субъекты действо­вать в том направлении, которое выгодно государству.

Немаловажное значение в реализации этой функции имеет и на­логовая система сама по себе: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определённых производств, регио­нов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других. С помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики и отдельных её отраслей, структуру и пропорции общественного вос­производства, накопление капитала. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функции налогов с распределительной.

Стимулирующая функция имеет подфункцию, которая называет­ся дестимулирующей. Как правило, используя дестимулирующую

функцию налога, государство увеличивает налоговое бремя и тем самым может пре­пятствовать развитию отдельных отраслей или социально-экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ста­вок налогов. Примером могут служить меры государства, направленные на под­держку внутренних производителей при помощи запретительных импортных та­моженных пошлин.

Регулирующая функция имеет черты стимулирующей функции. Изменяя нало­говые ставки на прибыль, государство мо­жет создавать или уменьшать дополни­тельные стимулы для капиталовложений, а манипулируя уровнем косвенных налогов, может воздействовать на уровень цен, сле­довательно, и на уровень потребления.

Функции налогов
Фискальная
Стимулирующая
Регулирующая
Распределительная
Контрольная
Дисциплинарная
Рис.
1.4. Функции налогов

Наиболее тесно связана с фискальной функцией налога его распределительная
функция. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перерас­пределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в соци­альную (от богатых - к бедным, от работающих - к неработающим), осуществляет финансирование крупных межотраслевых и социальных целевых программ, имеющих общегосударственное значение, в силу чего данная функция иногда называется социальной.

С распределительной и фискальной функциями тесно связана контрольная функция. Механизм выполнения этой функции проявля­ется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования, с другой стороны, в контроле за действенностью проводимой экономи­ческой политики государства. В условиях острой конкуренции налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности. При про­чих равных условиях из конкурентной борьбы выбывает тот, кто не мо­жет рассчитаться с государством. Одновременно нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости вне­сения изменений в налоговую, социальную или бюджетную политику.

В связи с введением единого налога на вменённый доход (ЕНВД) у налога появилась новая, дисциплинарная функция. Российский ЕНВД распространяется на сферы деятельности, в которых контроль со сто­роны налоговых органов затруднён, обычно это относится к видам деятельности, осуществляемым в сфере налично-денежного обраще­ния (розничная торговля, оптовая торговля, сфера услуг и т.д.). Еди­ный налог уплачивается вне зависимости от фактических результатов хозяйственной деятельности на основе расчётных показателей, опре­делённых на законодательном уровне. Одна из целей его введения - повышение налоговой дисциплины среди незаконопослушных налого­плательщиков. Государство имеет право устанавливать для налогопла­тельщиков фиксированный доход и взимать с него определённый про­цент. Когда налогоплательщики перестанут уклоняться от налогооб­ложения, единый налог, вероятнее всего, лишится своей дисциплинар­ной функции.

Единого мнения среди ученых и специалистов о количестве функций налогов нет.

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 1.1.4. Функции налогов и их взаимосвязь:

  1. 3.1. ФУНКЦИИ ДЕНЕГ И ИХ ВЗАИМОСВЯЗЬ
  2. Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
  3. Рюмин С.М.. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги. М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, — 424 с., 2007
  4. 11.1. Экономическая сущность налогов.Виды налогов
  5. избегать налогов илиуклоняться от налогов?
  6. Акимова В.М.. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.) М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо,— 296 с., 2008
  7. Тип взаимосвязи
  8. ВЗАИМОСВЯЗЬ И СОВМЕСТИМОСТЬСОЦИАЛЬНЫХ ИНСТИТУТОВ ОБЩЕСТВА
  9. § 6. Статистические взаимосвязи и их анализ
  10. Взаимосвязь культуры и хозяйства
  11. 5.3. Взаимосвязь денежного оборота с системой рыночных отношений
  12. ВЗАИМОСВЯЗЬ С ЦЕЛЯМИ КЛИЕНТСКОЙ СОСТАВЛЯЮЩЕЙ
  13. Взаимосвязь финансовых прогнозов
  14. § 12. Взаимосвязь государства и общества
  15. ВЗАИМОСВЯЗЬ ХОЗЯЙСТВА И ОБЩЕСТВА
  16. ВЗАИМОСВЯЗЬ СТРУКТУРЫ И ДЕЙСТВИЯ
  17. ВЗАИМОСВЯЗЬ КУЛЬТУРЫ И ХОЗЯЙСТВА
  18. 1.1. Взаимосвязи бизнес-системы с внешней средой