загрузка...

1.1.2. Основополагающие признаки налога

В любом современном государстве существует множество раз­личного рода платежей, взносов, сборов и других подобных отчисле­ний граждан и организаций в государственную казну. Например, штрафы за различного рода административные правонарушения; сбо­ры за уборку территорий; платежи муниципалитетам за парковку ав­томобилей и т.п. Но не все эти отчисления являются налогами.

Отличительная черта налога как экономической категории заклю­чается в наличии в нём совокупности определённых признаков, кото­рые отличают его от любого установленного государством платежа. Указанные признаки представлены на рис. 1.2.

Рассмотрим их подробнее.

Признак императивности налога предполагает обязанность без­условной, полной и своевременной уплаты налогов государству нало­гоплательщиком. Иными словами, налог представляет собой обяза­тельный платёж. Таким образом, налогоплательщик не имеет права отказаться от выполнения возложенной на него обязанности - платить налог в бюджет государства. В то же время налогоплательщик не вправе распоряжаться той частью стоимости, которая подлежит пере­числению в государственный бюджет. Справедливости ради следует

Рис. 1.2. Признаки налога


отметить, что в мировой налоговой истории допускалось право нало­гоплательщика не платить налоги, но с весьма печальными последст­виями. Так, граждане Римской империи должны были сообщать цен­зору (государственному сборщику налогов) о размерах своего имуще­ства для уплаты трибута (общепоимущественный налог со всех граж­дан Римской империи). Если гражданин не предоставлял данной ин­формации, то он не уплачивал налог, одновременно утрачивая все пра­ва и становясь банкротом.

Исходя из признаков можно дать определение «налога».

Лаконично неизбежность налогов определил известный полити­ческий деятель США Б. Франклин: «Платить налоги и умереть должен каждый...».

Индивидуальная безвозмездность налогов означает, что, упла­тив налог, плательщик не может и не должен рассчитывать на получе­ние эквивалентной выгоды от государства. Например, оплачивая пар­ковку автомобиля в городе, плательщик имеет право рассчитывать на получение от муниципалитета соответствующей этой плате услуги. Можно возразить, что, платя налоги, граждане получают от государст­ва соответствующие услуги в виде бесплатного медицинского обеспе­чения, образования и т.д. Однако не всякий налогоплательщик имеет желание или возможность получать эти услуги. Это отличает налоги от некоторых других платежей и сборов, взимаемых государством с населения и юридических лиц возмездно, и поэтому не являющихся налогами.

В связи с этим к налогам не относятся различного рода взносы, вклады, а также штрафы, уплачиваемые в соответствии с заключёнными договорами. Не являются налогами и штрафные санкции за нарушение налогового и другого законодательства.

При этом налоговые платежи являются индивидуальными, что исключает возможность абсолютного перенесения уплаты налога на другое лицо или на группу лиц.

Законность налогов означает, что их установление, начисление и взимание осуществляются в порядке, определённом исключительно законом. Как правило, обязанность платить налоги закрепляется в го­сударственных законодательных актах. В частности, в ст. 57 Консти­туции РФ определено, что каждый обязан платить законно установ­ленные налоги и сборы. Налоги взимаются только с законных опера­ций, т.е. налоги характеризуются легитимностью.

Налог уплачивается в целях финансового обеспечения дея­тельности государства. Налоги всегда были и остаются базовой со­ставляющей государственных доходов. Именно за счёт налогов в преоб­ладающей степени формируется централизованный фонд денежных средств, который является финансовой основой обесценения деятельно­сти государства: содержания государственного аппарата, армии и ре­шения всего комплекса социально-политических, экономических, эко­логических и целого ряда других задач общенационального значения.

Признак абстрактности налогов предполагает их поступление на нужды всего государства, а затем распределение по видам расходов. За счёт уплаты налогов образуется централизованный фонд денежных средств - бюджетный фонд. При этом только само государство опре­деляет направления и масштабы использования этого фонда. В зави­симости от состояния и перспектив развития общества государство отдаёт предпочтение тому или иному направлению в использовании бюджетного фонда.

Относительная регулярность налога выражается в периодиче­ской его уплате в установленные законом сроки.

Возникает естественный вопрос: а зачем вообще нужно выделять налог из всех других платежей, взносов, сборов, устанавливаемых го­сударством? Это нужно не только с точки зрения финансовой теории, но и с позиций практического взимания того или иного платежа. Дело в том, что обязательные для граждан страны платежи могут вводиться не только законодательными органами власти и принимать в силу это­го форму закона. Решения о таких платежах могут быть приняты и исполнительными органами власти (правительством, муниципалите­тами, министерствами и т.д.). Вместе с тем, если обнаружится, что ка­кой-либо обязательный платёж обладает всеми признаками налога, но при этом он не включён в перечень налогов, установленных в данной стране, то он признаётся незаконным. И граждане вправе его не пла­тить. Таким образом, исходя из всего вышеизложенного, можно дать следующее определение налога. Налог - это обязательный, индивиду­ально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно ус­тановленный государством взнос, уплачиваемый лицами, признанны­ми налогоплательщиками, в целях финансового обеспечения, деятель­ности государства и (или) муниципальных образований.

<< | >>
Источник: Куликов Н.И.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Кули­ков, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 388 с. - 100 экз.. 2013

Еще по теме 1.1.2. Основополагающие признаки налога:

  1. 4. Основополагающие принципы аудита
  2. Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
  3. ОСНОВОПОЛАГАЮЩИЕ МЕХАНИЗМЫ ВЕДЕНИЯ ЛЮБОГО БИЗНЕСА
  4. Рюмин С.М.. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги. М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, — 424 с., 2007
  5. 11.1. Экономическая сущность налогов.Виды налогов
  6. Как любой научный метод, ФСА имеет свои основополагающие принципы
  7. избегать налогов илиуклоняться от налогов?
  8. Акимова В.М.. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.) М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо,— 296 с., 2008
  9. 5.4. Признаки бизнес-проекта
  10. § 2. Общие признаки государства
  11. Признаки социального института
  12. Классификация признаков страховой деятельности
  13. Поведенческий признак
  14. § 1. Признаки общества
  15. § 5. Показатели колеблемости (вариации) значений признаков
  16. Г л а в а IX О признаках хорошего правления
  17. Главный признак