ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ
Основными целями применения таможенного тарифа являются:
• рационализация товарной структуры импорта;
• поддержание рационального соотношения экспорта и импорта, валютных доходов и расходов;
• создание условий для изменений в структуре производства и потребления товаров в соответствии со стратегией развития государства;
• защита экономики от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;
• обеспечение условий для эффективной интеграции России в мировую экономику.
Ставки таможенных поиыин единые, определяются Правительством РФ и зависят от страны происхождения товаров. Их можно подразделить на ставки, применяемые в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Россия применяет режим наибольшего благоприятствования, и ставки, применяемые в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наиболее благоприятствусмой нации либо страна происхождения которых не установлена. В последнем случае ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются в два раза, кроме случаев предоставления Российской Федерацией тарифных льгот — преференций.
Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования являются мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности. Применяются следующие виды ставок пошлин:
1) адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
2) специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;
3) комбинированные.
Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров применяются сезонные поиишны, срок действия которых не превышает шести месяцев в году.
В целях зашиты экономических интересов Российской Федерации к ввозимым товарам временно применяются особые виды пошлин: специальные; антидемпинговые; компенсационные.
Специальные пошлины применяются:
• в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров;
• как ответная мера на дискриминационные действия, ущемляющие интересы Российской Федерации, со стороны других государств или их союзов.
Антидемпинговые пошлины применяются при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров по цене более низкой, чем их стоимость в стране вывоза в момент ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям аналогичных товаров либо препятствует организации или расширению производства таких товаров в России.
Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ушерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в России.
Для принятия решения о применении особых видов пошлин проводится расследование сложившейся ситуации.
Ставки соответствующих пошлин устанавливаются Правительством Российской Федерации по итогам проведенного расследования для каждого отдельного случая, их размер соотносится с величиной установленного расследованием демпингового занижения цены, субсидий и выявленного ущерба.Особое значение для целей применения таможенного тарифа имеет таможенная стоимость товаров. Порядок применения системы таможенной оценки товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, устанавливается Правительством РФ. Таможенная стоимость декларируется декларантом таможенному органу.
Начисление, уплата и взимание пошлины на товар производится на основе его таможенной стоимости в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Она зачисляется в доход федерального бюджета.
Таможенная стоимость ввозимых в Российскую Федерацию товаров определяется следующими методами: по цене сделки с ввозимыми товарами; по цене сделки с идентичными товарами; по цене сделки с однородными товарами; вычитания стоимости; сложения стоимости; резервного метода.
Основным является метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами. Если основной метод не может быть использован, последовательно применяется каждый из оставшихся методов.
Метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Таможенной стоимостью ввозимого товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации. При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются:
• расходы по доставке товара до авиапорта, порта или другого места ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации;
• стоимость транспортировки;
• расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;
• страховая сумма;
• комиссионные и брокерские вознаграждения, кроме комиссионных по закупке товара;
• стоимость многооборотной тары, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
• стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
• соответствующая часть стоимости товаров и услуг, которые прямо или косвенно были прсдостаплсны покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров;
• лицензионные и другие платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;
• величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Российской Федерации.
Метод по цене сделки с идентичными товарами. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами — товарами, одинаковыми во всех отношениях с оцениваемыми: физические характеристики; качество и репутация на рынке; страна происхождения; производитель и др.
Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:
• проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;
• ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;
• ввезены примерно в том же количестве и на тех же коммерческих условиях.
Определяемая таким образом таможенная стоимость корректируется с учетом рассмотренных выше расходов.
Метод по цене сделки с однородными товарами. За основу для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми. Однородные товары — это товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять тс же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.
Метод на основе вычитания стоимости. Применяется данный метод в случае, когда оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения своего первоначального состояния. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией не позднее 90 дней с даты ввоза товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.
Из цены единицы товара вычитаются:
• расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в России ввозимых товаров того же класса и вида;
• суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и других платежей, подлежащих уплате в связи с ввозом или продажей товаров;
• расходы, понесенные в Российской Федерации, на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.
Метод на основе сложения стоимости. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена, рассчитанная путем сложения:
• материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;
• общих затрат, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы Российской Федерации;
• прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Российскую Федерацию таких товаров.
Резервный метод. Если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом рассмотренными методами либо таможенный орган считает, что эти методы не могут быть использованы, таможенную стоимость оцениваемых товаров определяют с учетом мировой практики. При этом таможенный орган предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию.
В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу используются:
• цена товара на внутреннем рынке Российской Федерации;
• цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;
• цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары российского происхождения;
• произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.
Страна происхождения товара устанавливается в целях применения тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза и вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации.
Страна происхождения товара — это страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке. Под страной происхождения товара может пониматься группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения происхождения товара.
Если в производстве товара участвуют две и более страны, происхождение товара определяется в соответствии с критериями достаточной переработки. Ими являются:
• изменение товарной позиции — классификационного кода товара по товарной номенклатуре;
• выполнение производственных или технологических операций, достаточных или не достаточных для того, чтобы товар считался происходящим из той страны, где эти операции имели место;
• правило адвалорной доли — изменение стоимости товара, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли цены поставляемого товара.
Считаются не отвечающими критерию достаточной переработки: операции по обеспечению сохранности товаров во время хранения или транспортировки, по подготовке товаров к продаже и транспортировке; простые сборочные операции; смешивание товаров без придания полученной продукции характеристик, существенно отличающих ее от исходных составляющих.
ГТК вправе требовать представления сертификата о происхождении товара. При ввозе товара на таможенную территорию РФ сертификат о происхождении товара представляется в обязательном порядке:
• на товары, происходящие из стран, которым Российская Федерация предоставляет преференции по таможенному тарифу;
• на товары, ввоз которых из данной страны регулируется квотами или другими мерами регулирования внешнеэкономической деятельности;
• если это предусмотрено международными соглашениями, участником которых является Российская Федерация, законодательством Российской Федерации;
• если в представляемых для таможенного оформления документах сведения о происхождении товаров отсутствуют либо у таможенного органа есть основания полагать, что декларируются недостоверные сведения о происхождении товаров.
Особое значение для стимулирования внешнеторговой деятельности имеют тарифные льготы — преференции.
Тарифные льготы предоставляются по решению Правительства РФ в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз или вывоз товара.
От пошлины освобождаются валюта Российской Федерации, иностранная валюта и ценные бумаги, а также следующие товары:
• подлежащие обращению в собственность государства;
• ввозимые и вывозимые с таможенной территории РФ в качестве гуманитарной помощи; в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий; учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;
• ввозимые на таможенную территорию РФ в качестве безвозмездной помощи, а также ввозимые на эту территорию и вывозимые с нее в благотворительных целях по линии государств, правительств, международных организаций, включая оказание технической помощи;
• перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию РФ и предназначенные для третьих стран;
• перемещаемые через таможенную границу РФ физическими лицами и не предназначенные для коммерческой деятельности;
• ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации, в том числе по лизингу, для выполнения работ по СРП или вывозимые с данной территории в соответствии с условиями СРП (взимание таможенных пошлин заменяется разделом продукции в соответствии с условиями СРП);
• другие товары в соответствии с законом.
Наряду с перечисленными выше льготами устанавливаются преференции по таможенному тарифу РФ в виде освобождения от уплаты пошлин, снижения ставок пошлин либо установления тарифных квот на преференциальный ввоз или вывоз в отношении товаров:
1) происходящих из государств, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или такого союза;
2) происходящих из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций Российской Федерации.
Предоставление тарифных льгот возможно в виде возврата уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в отношении товаров:
1) ввозимых и вывозимых с таможенной территории РФ временно под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных режимов;
2) вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с межправительственными соглашениями, участником которых является Российская Федерация;
3) вывозимых с таможенной территории РФ в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных государственных нужд;
4) ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве вклада в уставный капитал предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий, а также вывозимых этими предприятиями отдельных видов товаров собственного производства в случаях, предусмотренных СРП, или в течение периода окупаемости иностранных инвестиций.
8.13.
Еще по теме ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ:
- 17.2. Исчисление и уплата таможенных пошлин, налогов 17.2.1. Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов. Таможенная стоимость товаров
- Плательщики таможенных пошлин, налогов Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
- 4.2.7. Таможенная пошлина. Экономическое содержание таможенной пошлины
- Ограничения по общей сумме таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ
- 10.7. Порядок начисления таможенных пошлин, налогов 10.8. Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
- 17.1 Общие понятия, используемые при обложении таможенными пошлинами 17.1.1. Таможенное дело
- 17.1.3. Ставки таможенных пошлин. Особые виды пошлин
- 37. Таможенные пошлины и таможенный тариф
- Исчисление таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу либо использовании товаров с нарушением установленных ограничений
- § 3. исчисление таможенных платежей, налогов 3.1. Объект обложения таможенными пошлинами, налогами
- ГЛАВА 17 ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА И ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ
- таможенные пошлины
- ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ