ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ
Для финансовой системы в целом решающее значение имеют такие функции, как планирование, организация, стимулирование.
Функция планирования предполагает формулирование целей и выбор путей их достижения на основании разграничения полномочий и предметов ведения между федерацией, субъектами федерации и органами местного самоуправления, а также разработки прогнозов и бизнес-планов развития предприятий и организаций, смет доходов и расходов домашних хозяйств. К ней обычно относят и распределение ограниченного объема финансовых ресурсов во времени с учетом приоритетов и целей развития, перераспределения финансов между бюджетом, предприятиями и домашними хозяйствами.
Данная функция реализуется путем составления бюджетов, планов и прогнозов на соответствующий финансовый год и перспективу, балансов финансовых ресурсов, установления порядка налогообложения и тл.Функция организации включает выбор предприятиями организационно-правовой формы, бюджетное устройство, разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти в бюджетном процессе, определение прав и обязанностей функциональных подразделений финансовых органов государства и предприятий. С ней связан процесс организационного построения внутренней системы регулирования и контроля бюджетных потоков и финансовых ресурсов предприятий и домашних хозяйств.
Функция стимулирования предполагает выбор оптимальных средств и способов, обеспечивающих реализацию поставленных целей, позволяет интерпретировать факторы, влияющие на финансовую деятельность. Решающую роль играют факторы, определяющие поведение людей в процессе принятия ими решений по тактическим и стратегическим аспектам финансов.
В процессе деятельности, связанной с регулированием реального денежного оборота, реализуются три основные функции финансов: воспроизводственная, распределительная и контрольная.
Воспроизводственная функция финансов заключается в обеспечении сбалансированности материальных, трудовых и денежных средств на всех стадиях кругооборота капитала в процессе простого и расширенного воспроизводства. Воспроизводство осуществляется в рамках самостоятельно хозяйствующих субъектов, наделенных имуществом.
Экономическая обособленность имущества, выраженного в стоимостной форме, приводит к необходимости регулирования его кругооборота в рамках отдельно взятых предприятий, организаций, фондов, государств и т.д.
Совершающийся непрерывно кругооборот средств является стадией оборота капитала Денежный кругооборот начинается с авансирования денежных средств. Авансирование имеет место тогда, когда израсходованные на приобретение сырья, материалов, товаров, оплаты работ и услуг денежные средства возвращаются на предпри-
ятис в течение одного кругооборота продукции в виде выручки от реализации произведенного или закупленного товара, работ, услуг.
Инвестирование означает использование денежных средств на цели капитального характера. Инвестирование отличается от авансирования тем, что денежные средства на длительный период выбывают из оборота, а их возвращение на предприятие происходит по частям за счет регулярных отчислений, включаемых в состав затрат.
Воспроизводственная функция характеризуется показателями прибыльности и ликвидности активов предприятия. Прибыльность означает, что предприятие получает выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг, которая превосходит произведенные затраты.
Ликвидность активов (имущества) означает возможность легко их реализовать или превратить в денежную форму. Эффективное управление финансовыми ресурсами позволяет повышать прибыльность и обеспечивать долгосрочные инвестиции. Для поддержания высокой прибыльности и ликвидности решающую роль играет качество управления финансовыми ресурсами.Воспроизводственная функция стимулирует накопление финансовых ресурсов. Проблема накоплений тесно связана с государственной финансово-кредитной политикой, так как государство создаст условия для регулирования денежных потоков в экономике при помощи различных механизмов, в том числе налогов и бюджета. Она актуальна для финансов во веем мире.
Составной частью воспроизводственной функции финансов является оперативная функция — текущее обеспечение предприятий, организаций, бюджетов и внебюджетных фондов денежными средствами для непрерывного финансирования, т.с. совершения платежей, расчетов и выполнения денежных обязательств. Оперативная функция не оказывает значительного воздействия на долгосрочную стратегию развития финансов. Воспроизводственная функция ставит на передний план накопление капитала для решения долгосрочных инвестиционных проблем.
С процессом воспроизводства основных средств тесно связаны инновационная деятельность, а также венчурное финансирование.
К инновационной деятельности относится постоянное поступательное развитие предприятий на основе новых форм управления и финансирования, организации финансовых взаимоотношений.
Обеспечивает инновационную деятельность финансовыми ресурсами венчурное финансирование. Это прежде всего финансирование научно-технических разработок и изобретений. Такое финансирование требует значительного накопления капитала и выбора длительной стратегии развития предприятия. Оно основано на вариативности принятия решений и дисконтировании денежных потоков. Венчурное финансирование должно иметь строгую целевую ориентацию и основываться на бизнес-плане.
Распределительная функция финансов тесно связана с воспроизводственной, так как выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг подлежит распределению и перераспределению.
Распределение денежных средств имеет место в процессе предпринимательской деятельности, когда они направляются непосредственно по целевому назначению на покрытие затрат и формирование доходов (убытков). Однако именно распределение доходов в форме финансовых ресурсов, как отмечалось выше, относится к области финансов. Распределение финансовых ресурсов осуществляется путем их направления в фонды денежных средств предприятий.Перераспределение доходов — процесс вторичного распределения доходов через централизованные фонды финансовых ресурсов (бюджет, внебюджетные фонды, страховые фонды, резервные фОИ- ды и др.), обеспечивающий направление средств в непроизводственную сферу, а также на государственные инвестиции и выполнение государством различных функций. Это возможно благодаря изъятию части прибыли, созданной производительным трудом.
Распределительная функция заключается в том, что за счет полученной выручки от реализации и внереализационных доходов (платы за аренду, штрафов, курсовых разниц и др.) предприятия обеспечивают выполнение денежных обязательств перед бюджетом, банками и контрагентами. Результатом распределительных процессов являются формирование целевых фондов денежных средств предприятиями за счет остающейся в их распоряжении прибыли, поддержание эффективной структуры капитала, установление пропорций распределения национального дохода.
Распределение денежных средств начинается с формирования фонда вотещения, обеспечивающего покрытие затрат на простое воспроизводство основных фондов и начисление износа. Источниками здесь служат арендная плата и амортизационные отчисления по основным производственным фондам, включаемые в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг. Амортизация начисляется по мере физического и морального износа основных фондов. Износившиеся основные фонды требуют либо замены, либо частичного восстановления путем их ремонта, реконструкции или модернизации. Что касается арендных отношений, то обычно они существуют в форме имущественного найма помещений, оборудования и другого недвижимого имущества на договорных началах. Это текущая аренда, имеющая конкретный временнбй период и предполагающая обязательный возврат арендодателю арендуемого имущества.
Длительный период в условиях отсутствия частной собственности на средства производства в России аренда была практически бессрочной и отличалась низкой платой. При переходе к рыночным отношениям в развитии аренды наступил новый этап, ознамсно- вавшийся созданием арендных предприятий, представлявших собой определенный тип хозяйствования. В последние годы широкое распространение получила финансовая аренда, предполагающая возможность перехода права собственности на арендуемое имущество от арендодателя к арендатору по истечении срока аренды.
В процессе реализации распределительной функции финансов формируется также фонд оплаты труда. Он включается в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг в части затрат на оплату труда основного производственного персонала предприятия, в которые входят премии рабочим и служащим, стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности, Все остальные выплаты работникам производятся за счет чистой прибыли предприятия: премии, выплачиваемые из средств специального назначения и целевых поступлений; материальная помощь; беспроцентные ссуды на улучшение жилищных условий, на обзаведение домашним хозяйством и т.п.; надбавки к пенсиям; оплата путсвок на лечение и отдых, экскурсий, путешествий и др.
Выплаты работникам предприятия являются базой для начислений взносов по социальному страхованию в государственные внебюджетные фонды. Эти отчисления относятся на себестоимость, если основная выплата, с которой удерживаются взносы, включается в себестоимость, и на чистую прибыль, если выплата производится за счет прибыли после налогообложения.
С позиций финансов большое значение имеют организация оплаты труда, формы и условия выплат, стимулирующие увеличение прибыли и активизацию инновационной деятельности. Все это непосредственно влияет на основные критерии благополучия в экономике страны: уровень производительности труда, конкурентоспособность производимой продукции и уровень жизни населения. На рубеже XX в. такой вывод сделал предприниматель Генри Форд: «Правильная цена — это есть не та цена, которую может выдержать рынок. Справедливая заработная плата не есть наинизшая сумма, за которую человек соглашается работать. Правильная цена есть наинизшая цена, за которую можно постоянно продавать продукт, а справедливая заработная плата есть наивысшая заработная плата, какую может постоянно платить предприниматель. Здссь-то и выступает на сцену изобретательность предпринимателя*[1].
Зависимость между организацией оплаты труда и его производительностью важна для любого общества, желающего повысить эффективность производства и достичь устойчивого положения на рынке средств производства, предметов потребления, услуг и т.п.
Недостатки в организации оплаты труда влекут за собой негативные последствия. Если целью инвестиций является сокращение расходов на оплату труда, то они заранее обречены на неудачу, поскольку вступают в противоречие со стремлением стимулировать рост производительности труда.
Когда темп роста заработной платы выше, чем темп роста производительности труда, увеличиваются затраты на рабочую силу, приходящиеся на единицу продукции. При низком уровне заработной платы не обеспечиваются минимальный потребительский бюджет и прожиточный минимум. Чтобы этого не произошло, система оплаты труда должна быть гибкой и адекватно реагировать на изменяющиеся условия хозяйствования.
Особого внимания заслуживают системы оплаты труда, основанные на участии работников в прибылях и распределении доходов. Наиболее широкое распространение такие системы получили в Японии, где премиальные выплаты в форме прямого участия в прибылях могут достигать 50% заработной платы. Высокая доля выплат заработной платы за счет прибыли в Японии связана во многом с тем, что традиционно дивиденды в этой стране не играют существенной роли, гораздо важнее курсовая стоимость акций. В России низкая роль дивидендов обусловлена инфляцией, недостатком оборотного капитала, проблемами привлечения инвестиций.
Все возрастающей популярностью пользуется философия обшей судьбы. Ее основу составляют интересы акционеров. Эти интересы тесно связаны с интересами фирмы и целиком определяются возможностями роста се капитала и положением на рынке.
Философия общей судьбы — это понимание проблем фирмы, готовность принять большую ответственность и нести больший риск, быстрый отклик на инновационную деятельность, чувство принадлежности к фирме, неразрывная связь личных интересов с успехами фирмы. Эта философия и рабочих и менеджеров, объединенных общими интересами и стимулами.
Основным объектом реализации распределительной функции финансов является прибыль как элемент вновь созданной стоимости.
Прибыль имеет важное значение по следующим аспектам:
• в обобщенной форме отражает результаты предпринимательской деятельности и является одним из показателей се эффективности;
• используется в качестве стимулирующего фактора предпринимательской деятельности и производительности труда;
• выступает источником финансирования расширенного воспроизводства и является важнейшим финансовым ресурсом предприятия.
Из этого вытекает, что прибыль имеет многогранный характер, в связи с чем необходим системный подход к се исследованию. Такой подход предполагает анализ совокупности факторов образования, взаимовлияния, распределения и использования.
Образующие факторы — это выручка, получаемая предприятием от различных видов предпринимательской деятельности, в том числе от реализации продукции, занимающей основной удельный вес, от реализации прочих активов и основных средств, доходы от долевого участия в других предприятиях, в том числе дочерних, доходы по ценным бумагам, безвозмездная финансовая помощь, сальдо штрафов полученных и уплаченных.
Взаимовлияющие факторы — это внешние факторы, определяемые финансово-кредитной политикой государства, в том числе налоги и налоговые ставки, процентные ставки по ссудам, в определенной мере цены, тарифы, а также внутренние факторы, включая себестоимость, производительность труда, фондоотдачу, фондовооруженность, оборачиваемость оборотных средств.
Факторы распреде:\еиия — это обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, в банковские и страховые фонды, добровольные платежи (включая взносы в благотворительные фонды), суммы прибыли, направленные в фонды денежных средств, создаваемые на предприятиях.
Факторы испатования действуют только в отношении прибыли, которая остается в распоряжении предприятия и направляется на потребление, накопление, социальное развитие, капитальные и финансовые вложения, покрытие убытков и прочих затрат. За счет выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг и внереализационных доходов в первую очередь покрываются затраты и формируется финансовый результат, который может быть положительным при получении прибыли и отрицательным, когда предприятие имеет убыток. Прибыль частично изымается в бюджет в виде налогов. Часть налогов и обязательных отчислений предприятия включается в состав текущих затрат до формирования финансового результата.
Все платежи, сборы, взносы, отчисления, поступающие в централизованные фонды финансовых ресурсов, там, как правило, обезличиваются. Эти фонды служат инструментом перераспределения финансовых ресурсов, и главный рычаг перераспределения — бюджетная система, включающая бюджеты различных уровней. Помимо бюджетов в перераспределительных процессах задействованы централизованные фонды, составляющие систему социальных, отраслевых, территориальных внебюджетных фондов. Кроме того, перераспределение происходит через систему страховых фондов, резервных фондов и др. Все централизованные фонды имеют четкую организационную структуру. Поступление и расходование средств планируется на основании смет, а исполнение утверждается соответствующим уполномоченным органом.
Из изложенного следует, что распределительные процессы создают предпосылки расширенного воспроизводства и обеспечивают предприятия и домашние хозяйства собственными финансовыми ресурсами, а перераспределительные процессы обеспечивают финансовыми ресурсами функционирование государства. Формирование за счет прибыли фондов денежных средств, в том числе централизованных и децентрализованных, означает наличие целевых источников финансирования конкретных мероприятий. Эти источники находят отражение в финансовых планах, сметах и отчетах об использовании средств по целевому назначению.
Отсутствие прибыли свидетельствует о том, что возможности расширенного воспроизводства ограничены теми ресурсами, которые были накоплены ранее. При их «проедании» финансовохозяйственная деятельность неминуемо сворачивается, а при финансовой несостоятельности наступает банкротство. Денежные обязательства не выполняются, накапливается задолженность, сокращаются размеры централизованных фондов финансовых ресурсов государства. Убыточное производство воспроизводит убытки, поэтому оно должно быть закрыто. Прибыльное производство постепенно расширяется. Это, в свою очередь, увеличивает денежные потоки и усиливает распределительные и перераспределительные процессы.
Многие экономисты считают прибыль важнейшим мотивационным признаком предпринимательской деятельности. Крупнейший собственник начала XX в. Генри Форд говорил: «Мотив только лишь прибыли хотя и считается прочным и практическим, на самом деле вовсе не практичен, ибо, как уже мы говорили, целью его является повышение цен для потребителя и уменьшение заработной платы. Вследствие этого он постоянно суживает рынок сбыта и в конце концов удушает сам себя. Этим и объясняются многие трудности, испытываемые за границей»[2].
Таким образом, зависимость между ценой и прибылью определяет приоритеты финансовой политики предприятий.
Своеобразен взгляд на проблему мотивации прибылью американского экономиста Дж.К. Гэлбрейта. В теории индустриального общества при исследовании процесса функционирования техноструктуры он предлагает новый концептуальный подход к проблеме управления прибылью: «В принятой неоклассической теории существенную роль играет мотив прибыли — это единственная мускульная сила, приводящая в движение и дающая энергию всей экономической машине. Однако по мере созревания системы корпораций власть переходит к техноструктуре. Этот процесс настолько очевиден, что даже ортодоксы давно уже признали контроль управляющих над современной крупной корпорацией. Это означает, что ныне к получению и максимизации прибыли стремятся люди, которые сами их не получают»[3].
Таким образом, через распределение и перераспределение вновь созданной стоимости обеспечиваются расширенное воспроизводство и общегосударственные потребности, формируются источники финансирования общественного сектора экономики, достигается сбалансированность доходов и расходов.
Контрольная функция финансов заключается в реализации контроля рублем за реальным денежным оборотом и формированием фондов денежных средств. Она позволяет путем сопоставления и анализа затрат и результатов выявлять как позитивные, так и негативные стороны деятельности хозяйствующих субъектов и принимать на этой основе соответствующие решения. Контрольная функция связана с воспроизводственной и распределительной. Она может играть активную роль в принятии того или иного решения либо пассивно отражать результаты распределения денежных средств и воспроизводственных процессов. Контроль рублем имеет две формы:
1) контроль за изменением финансовых показателей, состоянием платежей и расчетов — речь идет о системе санкций и поощрений, т.е. о мерах принудительного или, наоборот, стимулирующего характера;
2) контроль за реализацией стратегии финансирования — речь идет о реализации долгосрочной финансовой политики, основу которой составляет прогноз изменений порядка и условий финансирования и последствий таких изменений, в целях оптимального управления финансовой системой.
В последнее время контрольная функция финансов претерпела существенные изменения, вызванные трансформацией форм собственности, приватизацией и коммерциализацией, применением новых организационно-правовых форм предприятий, институциональными преобразованиями, формированием рынка капиталов, труда, товаров и услуг, либерализацией цен, внешнеэкономической деятельностью, валютными отношениями и др.
Контрольная функция финансов всегда имеет конкретную форму проявления: она может быть сориентирована на предприятие как единый объект управления, на его структурные подразделения, на бюджет конкретного уровня, на какой-либо внебюджетный фонд и на отдельно взятое лицо, наделенное определенными правами и обязанностями.
Контрольная функция проявляется в следующем: выявляется степень соответствия получаемых доходов, структуры фондов денежных средств намеченным заданиям по расширению объемов производства; корректируется несоответствие между доходами и расходами предприятия, бюджета, внебюджетного фонда, домашнего хозяйства.
Контрольная функция финансов реализуется по следующим основным напраапсниям на макро- и микроуровнях:
• контроль правильности и своевременности перечисления средств в фонды денежных средств по всем установленным источникам финансирования;
• контроль соблюдения заданной структуры фондов денежных средств с учетом потребностей производственного и социального развития;
• контроль целевого и эффективного использования финансовых ресурсов.
Для реализации данной функции разрабатывают нормативы, определяющие размеры фондов денежных средств и источники их финансирования. Целевое и эффективное использование финансовых ресурсов контролируется на основе составляемых плановых и отчетных смет образования и расходования денежных фондов.
Контрольная функция финансов на микроуровне включает также:
• контроль поступления выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, доходов домашних хозяйств, ассигнований бюджетополучателям;
• контроль уровня самофинансирования, прибыльности и рентабельности.
Контроль уровня самофинансирования может проводиться на основе определения соотношения внутренних источников финансирования, включая нераспределенную прибыль, амортизацию, резервные и страховые фонды, а также средств, полученных от продажи акций и облигаций (эмиссионный доход), банковских ссуд и коммерческого кредита (взаимной задолженности предприятий по товарным поставкам). Ликвидность контролируется по соотношению оборотного капитала и краткосрочных обязательств. Оборачиваемость капитала контролируется по соотношению объема реализации и совокупности основного и оборотного капитала либо валюты баланса. Прибыльность контролируется по отношению к объему продаж, издержкам производства и обращения, активам и собственному капиталу предприятия.
С учетом уровня самофинансирования и прибыльности определяется степень финансового риска.
2.4.
Еще по теме ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ:
- 2.2. Функции финансов. Дискуссионные вопросы сущности и функций финансов
- Финансы: понятие, сущность, функции Социально-экономическая сущность и функции финансов
- Современная система управления финансами. Управление финансами: понятие, объекты и субъекты управления, функции
- 5. Функции финансов
- 3. ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ
- 3. ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ
- Функции финансов
- Функции финансов
- 3.3. Функции финансов
- 12. Другие функции финансов
- 3. ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ
- 2.Функции финансов
- 1.2 ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ
- 2. Функции финансов
- 3. Функции финансов