16.2. Анализ доходов и расходов банкаСистема формирования показателей финансовых результатов
Для учета финансовых результатов в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, введенном в действие с 1 января 1998 г., выделен самостоятельный раздел 7. В нем предусмотрено пять счетов синтетического учета, на которых в определенной последовательности осуществляется формирование соответствующих показателей финансовой деятельности банков. Это счета: 701 "Доходы"; 702 "Расходы"; 703 "Прибыль"; 704 "Убытки"; 705 "Использование прибыли".
Другим видом финансовой отчетности, которая предназначена для контроля за деятельностью банков со стороны ЦБ РФ, а также для заинтересованных в результатах деятельности банков лиц, является общая финансовая отчетность, разрабатываемая в последние годы в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.1997 г.
№ 17, включающая совокупность различных форм. Как и традиционная отчетность, она включает две основные формы: агрегированный балансовый отчет и агрегированный отчет о прибылях и убытках.В основе построения балансового отчета в соответствии с Инструкцией № 17 лежит группировка статей отчета по их экономическому содержанию, осуществляемая в разрезе активов, обязательств и собственных средств. При этом активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы - востребования (погашения), что соответствует принятым в банках западных стран принципам составления отчетности. Построение баланса осуществляется на основе группировки и систематизации балансовых счетов действующего Плана счетов с учетом специальных корректировок.
Формируемый финансовый результат называется чистой прибылью (убытком) отчетного года.Форма отчетности о прибылях и убытках общей финансовой отчетности принципиально отличается от традиционного отчета о прибылях и убытках. Она является экономической моделью формирования показателей финансовых результатов деятельности банка, отражает этапы формирования чистой прибыли. Схематически эту модель формирования чистой прибыли можно представить в следующем виде:
процентный доход;
процентный расход;
процентная маржа (стр. 1 - стр. 2);
операционные доходы;
валовой операционный доход (стр. 3 + стр. 4);
операционные расходы;
чистый операционный доход (убыток) (стр. 5 - стр. 6);
расходы на создание резервов на покрытие возможных убытков по ссудам;
расходы по списанию безнадежных долгов;
убыток (прибыль) от нестандартных событий;
неоперационные доходы и расходы (стр. 8 + стр. 9 ± стр. 10);
чистый доход (убыток) до выплаты налогов (стр. 7 ± стр. 11);
подоходный налог;
чистый доход (убытки).
Такая группировка статей позволяет определять, в какой степени доходы и расходы зависят от проводимых банком основных операций (процентных и непроцентных), а в какой степени - от других факторов. Данная модель в целом соответствует модели формирования финансового результата западных и амери-
канских банков и лишь незначительно отличается номенклатурой статей.
Еще по теме 16.2. Анализ доходов и расходов банкаСистема формирования показателей финансовых результатов:
- 1.1. Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерческого банка. Его место в составе анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков.
- Тема 3 Расходы и доходы предприятий, формирование финансового результата и его планирование
- Синтетический учет доходов и расходов организации и формирование итогового финансового результата деятельности организации
- Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности, прочихдоходов и расходов и чрезвычайных доходов и расходов
- УЧЕТ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ОТ ЧРЕЗВЫЧАЙНЫХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
- УЧЕТ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ОТ ОПЕРАЦИОННЫХ И ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
- Доходы и расходы страховой организации, ее финансовые результаты
- Глава 23. АУДИТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ
- Взаимосвязь показателей затрат и результатов деятельности предприятия в управленческом и финансовом учете. Связь показателей управленческого и финансового учета
- Взаимосвязь показателей затрат и результатов деятельности предприятия в управленческом и финансовом учете Связь показателей управленческого и финансового учета
- 52. ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЙ О НЕОБХОДИМОСТИ ИНВЕСТИРОВАНИЯ ПРОЕКТОВ (БИЗНЕС‑ПЛАНОВ) ПО ПОКАЗАТЕЛЯМ ЭФФЕКТИВНОСТИ. ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЙ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА С ЦЕЛЬЮ ОПТИМИЗАЦИИ ДОХОДОВ, ЗАТРАТ
- Структура и источники формирования финансовых ресурсов некоммерческих организаций. Денежные фонды целевого назначения. Направления использования финансовых ресурсов. Смета доходов и расходов