<<
>>

9. Этапы внутреннего контроля

Организация эффективно функционирующей системы внут­реннего контроля — это сложный многоступенчатый процесс, включающий следующие этапы.

1. Критический анализ и сопоставление определенных для прежних условий хозяйствования целей функционирования ор­ганизации, принятого ранее курса действий, стратегии и тактики с видами деятельности, размерами, оргструктурой, а также с ее возможностями.

2. Разработка и документальное закрепление новой (соответ­ствующей изменившимся условиям хозяйствования) деловой кон­цепции организации (что собой представляет организация, каковы ее цели, что она может, в какой области имеет конкурентные преи­мущества, каково желаемое место на рынке), а также комплекса ме­роприятий, способного привести эту деловую концепцию к разви­тию и совершенствованию организации, успешной реализации ее

33

целей, укреплению ее позиций на рынке. Такими документами дол­жны быть положения о финансовой, производственно-технологи­ческой, инновационной, снабженческой, сбытовой, инвестицион­ной, учетной и кадровой политике.

Данные положения должны разрабатываться на основе глубокого анализа каждого элемента по­литики и выбора из имеющихся альтернатив наиболее приемлемых для данной организации. Документальное закрепление политики организации в различных сферах ее финансово-хозяйственной дея­тельности позволит осуществлять предварительный, текущий и по­следующий контроль всех аспектов ее функционирования.

3. Анализ эффективности существующей структуры управле­ния, ее корректировка. Необходимо разработать положение об организационной структуре, в котором должны быть описаны все организационные звенья с указанием административной, функ­циональной, методической подчиненности, направления их дея­тельности, функции, которые они выполняют, установлен регла­мент их взаимоотношений, права и ответственность, показано распределение видов продуктов, ресурсов, функций управления по этим звеньям. То же относится и к положениям о различных структурных подразделениях (отделах, бюро, группах и т.

д.), к планам организации труда их работников. Необходимо разра­ботать (уточнить) план документации и документооборота, штатное расписание, должностные инструкции с указанием прав, обязанностей и ответственности каждой структурной еди­ницы. Без такого строгого подхода невозможно осуществлять четкую координацию функционирования всех звеньев системы внутреннего контроля организации.

4. Разработка формальных типовых процедур контроля конк­ретных финансовых и хозяйственных операций. Это позволит упорядочить взаимоотношения работников по поводу контроля финансово-хозяйственной деятельности, эффективно управлять ресурсами, оценивать уровень достоверности (качества) инфор­мации для принятия управленческих решений.

5. Организация отдела внутреннего аудита (или другого спе­циализированного контрольного подразделения).

При организации такого отдела необходимо учитывать основ­ные требования к эффективности его функционирования.

Может быть и большее количество этапов оценки системы контроля в зависимости от индивидуальных особенностей эконо­мического субъекта, подвергнутого проверке.

34

Общее знакомство с системой внутреннего контроля вклю­чает получение информации о специфике и масштабах дея­тельности субъекта, представление о системе его бухгалтер­ского учета. Итоги первоначального знакомства позволяют принять решение о возможности использования в проверке системы внутреннего контроля. Если контролер-ревизор не может полагаться на систему внутреннего контроля, он должен спланировать свою проверку, таким образом, чтоб выводы его не основывались на доверии к этой системе. Низкая эффектив­ность системы внутреннего контроля должна быть отражена в заключении о проверке субъекта.

<< | >>
Источник: Иванова Елена Леонидовна. КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ. КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ. 2007

Еще по теме 9. Этапы внутреннего контроля:

  1. 5.2.3. Акционерное общество. Отделение собственности от контроля Проблема отношений принципала и агента и внутренний контроль
  2. 12. Классификация системы внутреннего контроля
  3. 13. Цели и организация внутреннего контроля
  4. 11. Составляющие системы внутреннего контроля
  5. 4.8.3 Функционирование системы внутреннего контроля
  6. 10. Принципы системы внутреннего контроля
  7. 4.8.2 Оценка организации системы внутреннего контроля
  8. 10.2. Этапы контроля
  9. Проверка состояния внутреннего контроля на предприятии
  10. 4. Основные задачи и направления внутреннего финансового контроля
  11. 11. Система финансового контроля и внутренний аудит
  12. 2. Взаимосвязь внутреннего управленческого контроля и ревизии
  13. 1. Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля