загрузка...

Органы управления финансами в коммерческих и некоммерческих организациях

Состав и полномочия органов управления финансами в ком­мерческих и некоммерческих организациях зависят от масшта­бов организации, ее вида деятельности и организационно-пра­вовой формы. Значительные масштабы коммерческих или некоммерческих организаций, специализация на предоставле­нии финансовых услуг требуют большей численности персона­ла, занимающегося вопросами финансового планирования и прогнозирования, оперативного управления финансами, ор­ганизацией внутреннего финансового контроля. В небольших организациях вопросы управления финансами главным образом находятся в компетенции бухгалтерий. Структура органов управления организации, включая компетенции в финансовой сфере, определяет­ся уставом организации и иными документами организации. Отдельные особенности в структуре или полномочиях органов управления финансами могут иметь коммерческие и некоммерческие организации с государственным (муниципальным) участием.
Участие общих органов управления коммерческой или некоммерческой организации в области управления финансами

Поскольку управление финансами подчиняется общей стратегии коммерческой или некоммерческой организации, то принципи­альные вопросы в области финансов решаются высшими органа­ми управления (собранием акционеров, советом директоров, генеральным директором и т.д.). Для отдельных организацион­но-правовых форм коммерческих организаций компетенции

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

высших органов управления определены законодательством, для других — определяются внутренними документами организации. Поскольку многие финансовые вопросы обладают чрезвычайной важностью, а также увязаны с другими аспектами деятельности коммерче­ской организации, они требуют одобрения или решения совета директоров, генерального директора компании или руководителя некоммерческой организации, представителя учре­дителя такой организации.

ш В соответствии с Федеральным законом от 06.12.1995 № 208-ФЗ «Об акци­онерных обществах» (ст. 48) среди вопросов, относящихся к компетенции общего собрания акционеров, определены вопросы увеличения или уменьшения уставного капитала путем соответственно дополнительной эмиссии акций или их приобрете­ния (выкупа); утверждения аудитора общества; выплаты дивидендов; утверждения годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности, в том числе отчетов о прибылях и об убытках общества, а также распределения прибыли (в том числе выплаты (объяв­ления) дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивиден­дов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) и убытков общества по результатам финансового года; принятия решений об одобре­нии сделок, по которым имеется заинтересованность одного из членов совета дирек­торов, а также об одобрении крупных сделок; приобретения обществом размещенных акций; принятия решения об участии в финансово-промышленных группах.

Тем же Законом (ст. 65) к компетенции совета директоров акционерного общества относятся такие вопросы, как определение приоритетных направлений деятельности общества; увеличение уставного капитала общества путем размещения дополнитель­ных акций в пределах количества и категорий объявленных акций, если уставом это отнесено к его компетенции; размещение облигаций; определение денежной оценки имущества, цены размещения и выкупа ценных бумаг; приобретение размещенных обществом акций, облигаций и иных ценных бумаг; рекомендации по размеру выпла­чиваемых членам ревизионной комиссии общества вознаграждений и компенсаций и определение размера оплаты услуг аудитора; рекомендации по размеру дивиденда по акциям и порядку его выплаты; использование резервного фонда и иных фондов общества; одобрение крупных сделок за рамками компетенции собрания акционе­ров; принятие решения об участии или прекращении участия в других организациях.

Общие органы управления некоммерческими организациями также участвуют в реше­нии наиболее важных вопросов в области финансов, степень этого участия определяется организационно-правовой формой некоммерческой организации.

В соответствии с Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерче­ских организациях» (ст. 29) высшими органами управления некоммерческими орга­низациями в соответствии с их учредительными документами являются:

• коллегиальный высший орган для автономной некоммерческой организации;

• общее собрание членов для некоммерческого партнерства, ассоциации (союза).

Порядок управления фондом определяется его уставом.

К компетенции высшего органа управления некоммерческой организации относятся:

• определение приоритетных направлений деятельности, принципов формирования и использования имущества;

• утверждение годового отчета и годового бухгалтерского баланса;

• утверждение финансового плана некоммерческой организации и внесение в него изменений;

• участие в других организациях.

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

специальные органы управления финансами в коммерческих организациях

Наряду с общими органами управления в составе коммерческих организаций могут быть финансовые управления (отделы), должность финансового директора. Наиболее сложная структура специальных органов управления представлена в самых круп­ных компаниях — корпорациях (в Российской Федерации — ак­ционерных обществах). Наряду с должностью финансового директора в корпорациях есть также должность казначея. С финансовым директором, казначеем вопросы управления фи­нансами разделяет также главный бухгалтер (или бухгалтер-контролер — финансовый кон­тролер). На рисунке 10.2 представлены полномочия высших финансовых менеджеров в крупной корпорации: финансового директора, казначея и главного бухгалтера.

Рис. 10.2. Высшие финансовые менеджеры в крупной корпорации1


Использование в названии одного из участников управления финансами коммерческой организации термина «казначей» довольно условно с точки зре­ния истории понятия «казна» и «казначейство» в русском языке. Слово «казна» впервые в памятниках русской письменности встречается в XIV в. и имеет зна­чение «имущество, кладовая». В древнерусский язык слово пришло из языков азиатских народов (скорее всего, татар), где оно употреблялось в значении «со­кровищница». Традиционно данное слово позднее использовали для обозначе­ния имущества государства — «казенные палаты», «казенные заводы», «казна­чейство Минфина России» и т.д.

Иногда структура органов управления финансами в крупных коммерческих организа­циях более сложная, чем представлена на рис. 10.2, а функции отдельных подразделений выходят за рамки вопросов управления финансами.

Например, в составе центрального аппарата ОАО «Газпром» в состав Финан­сово-экономического департамента входит:

• планово-экономическое управление;

• производственно-экономическое управление;

• управление учета обязательств и организации расчетов;

• управление кредитов;

• управление по работе на финансовых рынках;

• управление контроля затрат;

• управление финансового планирования;

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

• управление планирования экономики инфраструктуры Общества;

• координационно-аналитический отдел;

• казначейство.

Общими для всех финансовых директоров акционерных обществ задачами, по мнению Стивена М. Берга[105], являются:

• повышение стоимости акционерного капитала;

• создание надежных систем контроля;

• понимание и снижение риска;

• связь финансовых и иных показателей деятельности с общей стратегией компании;

• создание системы стимулирования повышения эффективности во всех звеньях органи­зации;

• оптимизация состава финансовых и бухгалтерских служб;

• создание системы совместного пользования услугами (когда одной и той же услугой центрального офиса пользуются разные подразделения);

• изучение возможностей аутсорсинга, в том числе в области управления финансами;

• принятие решений о финансировании предлагаемых инвестиционных проектов;

• поощрение инноваций.

Стивеном М. Бергом предложена также схема разделения вопросов, относящихся к компетенции финансового директора и финансового контролера (бухгалтера-контроле- ра). Например, вопросы своевременного погашения кредиторской задолженности, взы­скания кредиторской задолженности, своевременной подготовки расчетных документов, расчетов с банком и др. находятся в компетенции финансового контролера, а вопросы под­готовки определения финансовой, налоговой стратегии, управления риском, переговоров

0 поглощении, организации долгового финансирования, проведении размещения акций, инвестировании средств, организации страхования находятся в компетенции финансового директора. В то же время подготовка докладов для руководства, финансовой отчетности, представление информации в надзорные органы на финансовом рынке, финансовое пла­нирование, финансовый анализ относятся к компетенции и финансового директора, и фи­нансового контролера.

Особенности

управления

финансами

коммерческих

организаций

с участием

государства или

муниципальных

образований

Коммерческие организации с участием государства или муни­ципальных образований имеют определенные особенности: в составе органов управления такими организациями (не толь­ко в составе собрания акционеров, если речь идет об акционер­ных обществах, но и в совете директоров) есть обязательно представители органов государственной власти (или местного самоуправления), выступающих от имени государства (муници­пального образования) в роли учредителя (соучредителя) или собственника. Органы государственной власти (местного само­управления) или государственные (муниципальные) органы[106], выступающие от имени госу­дарства (муниципального образования), принимают решения о возможности направления прибыли на развитие коммерческой организации вместо уплаты неналоговых платежей

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

в бюджет, могут быть приняты другие решения, связанные с финансовым планированием, формой представления финансовой отчетности, порядка ведения финансовых операций, принятии инвестиционных решений.

В соответствии с Федеральным законом от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государ­ственных и муниципальных унитарных предприятиях» среди других прав собствен­ника государственного (муниципального) унитарного предприятия можно отметить

следующие:

• определение порядка составления, утверждения и установления показателей планов (программы) финансово-хозяйственной деятельности унитарного предпри­ятия;

• согласование приема на работу главного бухгалтера, заключение с ним, изменение и прекращение трудового договора;

• утверждение показателей экономической эффективности деятельности унитарного предприятия и контроль их выполнения;

• согласие на участие унитарного предприятия в других юридических лицах;

• принятие решения о совершении отдельных видов сделок;

• принятие решения о проведении аудиторских проверок, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг.

Участие других

организаций

в управлении

финансами

коммерческих

организаций

Государственное участие в коммерческих организациях, пред­ставляющих стратегически важные отрасли экономики, нередко предполагает особые права органов, представляющих государ­ство, в принятии принципиальных решений в области финансо­во-хозяйственной деятельности коммерческих организаций.

|Ш Условиями приватизации государственной собственности в Российской Феде­рации в начале 1990-х гг. при преобразовании государственных предприятий в ак­ционерные общества органы государственной власти, представляющие интересы государства как акционера, нередко были наделены «золотыми акциями», дающи­ми право наложения вето на принципиальные решения, принимаемые собраниями акционеров, связанные с деятельностью общества (например, перепрофилирование деятельности).

Для коммерческих организаций с государственным или муниципальным участием мо­жет быть предусмотрен особый характер осуществления финансовых операций.

В отдельных случаях в российской практике предусмотрено открытие лицевых счетов коммерческими организациями с полным или частичным участием государ­ства (муниципальных образований) в уставном капитале в органах Федерального казначейства.

Коммерческие организации, не специализирующиеся на финансовых услугах, нередко привлекают для принятия решений при инвестировании средств в финансовые активы или об эмиссии и размещении собственных ценных бумаг сторонние организации: инве­стиционные или консалтинговые компании, управляющие компании, специализирующи­еся на управлении денежными средствами и ценными бумагами на рынке ценных бумаг. Управление дебиторской задолженностью коммерческая организация может передать

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

фактор-фирмам или банкам. Организационно-правовая форма, вид деятельности или мас­штабы деятельности коммерческой организации могут предопределять обязательное ауди­торское заключение по финансовой отчетности коммерческой организации, в этом случае внешний финансовый контроль за деятельностью организации осуществляет аудиторская компания. Коммерческие организации могут и на добровольных началах (инициативный аудит) привлекать услуги аудиторских фирм — для постановки учета, консультирования в области налогообложения, составления финансовой отчетности.

В последнее время большое распространение получил термин «аутсорсинг» (от англ. — outsourcing) — передача внешним организациям отдельных операций, ранее осуществля­емых подразделениями компании[107]. Аутсорсинг эффективен тогда, когда при заданном уровне качества цена внешних услуг не превышает затраты самой организации (или же ниже таких затрат). Приобретение внешних услуг применяется организациями для раз­ных видов операций — от использования IT-технологий и обслуживания информационных систем, подготовки документов, презентаций, отчетов до строительства и ремонта произ­водственных объектов (в условиях централизованно-плановой экономики это называлось подрядным способом как альтернативой хозяйственному способу строительства). В обла­сти финансовых услуг аутсорсинг включает ведение бухгалтерского или налогового учета, составление финансовой отчетности, финансовый анализ, бюджетирование, управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

СЗ Интересным фактом является то, что лидером в предоставлении аутсорсинговых услуг в области финансов являются компании из стран Восточной Европы (Польша,

Венгрия, Болгария и др.).

При выходе компаний на рынок IPO компания обращается за услугами финансовых консультантов, андеррайтеров, которые берут на себя функцию «вывода» компаний на от­крытый рынок.

СЗ Андеррайтинг (от англ. — underwriting — ставить подпись, подписываться) — процесс принятия за определенную премию банками, инвестиционными компания­ми, страховыми компаниями риска при размещении ценных бумаг, ипотечном кре­дитовании, страхового риска другими участниками рынка. Впервые использовался страховой лондонской фирмой Lloyd’s, когда финансовые банкиры, соглашаясь с не­которыми рисками при организации перевозок морскими путями (риски кораблекру­шения), написали свои имена в информации о рисках.

специальные

органы управления

финансами

в некоммерческих

организациях

и внешние участники

управления

финансами

некоммерческих

организаций

Некоммерческие организации в соответствии с характером дея­тельности имеют меньший объем финансовых операций по срав­нению с коммерческими организациями (если речь не идет о не­государственных пенсионных фондах или других некоммерческих организациях, предоставляющих финансовые услуги). Структу­ра и функции органов управления финансами некоммерческих организаций также определяются масштабом деятельности не­коммерческой организации, составом учредителей такой орга­низации, видом деятельности. Кроме бухгалтерий и финансо-

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

вых отделов в управлении финансами некоммерческих организаций могут принимать участие специально созданные попечительские, наблюдательные советы, для организации внутреннего контроля — создаваться ревизионные комиссии. Некоммерческие организа­ции нередко прибегают к услугам сторонних организаций — управляющих компаний, ау­диторских и консалтинговых фирм, в том числе приобретая услуги по составлению финан­совой отчетности.

СЗ При рассмотрении источников финансовых ресурсов некоммерческих ор­ганизаций в параграфе 3.4 отмечалась возможность создания некоммерческой организацией целевого капитала за счет денежных пожертвований граждан или организаций. Такая практика существует в других странах, с 2006 г. она началась и в Российской Федерации. При этом некоммерческая организация передает средства целевого капитала управляющей компании для размещения в разрешенные финансовые активы, доходы от таких инвестиций направляются на обеспечение деятельности такой организации или других некоммерческих организаций.

Особенности органов управления финансами в некоммерческих организациях с государственным (муниципальным) участием

ласти управления

Состав и структура органов некоммерческих организаций, учредителем которых выступает государство или муниципаль­ное образование в лице органов власти (государственных ор­ганов), органов местного самоуправления, как правило, ре­гламентируется нормативными правовыми актами. Этими актами определяются порядок утверждения финансовых пла­нов таких организаций и финансовой отчетности, формы уча­стия представителей учредителей в принятии решений в об- финансами. Учредители государственных (муниципальных) некоммерческих организаций определяют государственные (муниципальные) задания, объемы бюджетного финансирования в качестве оплаты оказанных услуг в соответствии с заданием, возможности получения доходов от платных услуг, сдачи имущества в арен­ду, дают согласие на совершение крупных сделок.

СЗ В соответствии с российским законодательством для государственных и му­ниципальных учреждений отдельных типов предусмотрена разная степень участия учредителей таких организаций в управлении финансами. Органы государственной власти (местного самоуправления) — главные распорядители бюджетных средств для казенных учреждений определяют порядок утверждения бюджетной сметы, рас­пределяют бюджетные ассигнования, осуществляют другие процедуры, разрешаю­щие расходование бюджетных средств. Для автономных учреждений и бюджетных учреждений нового типа предусмотрена большая самостоятельность в управлении финансовыми ресурсами, тем не менее совершение крупных сделок, а также не­которые другие операции невозможны без согласия представителя (представителей) учредителей. Для всех типов учреждений предусмотрено открытие лицевых счетов в органах Федерального казначейства.

Некоммерческие организации могут быть разными по масштабам. В управлении фи­нансовой деятельностью небольших государственных и муниципальных учреждений (шко­лы, детские сады, поликлиники, учреждения культуры) нередко принимают участие цен-

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

трализованные бухгалтерии. В этом случае они занимаются составлением финансовых планов учреждений, учетом их исполнения, составлением бухгалтерской отчетности. За­конодательство разных стран особым образом прописывает участие государства в управ­лении финансами крупных некоммерческих организациях.

ш Российским законодательством к некоммерческим организациям относят так­же государственные корпорации и государственные компании. Несмотря на то что каждая государственная корпорация и государственная компания создается спе­циальным федеральным законом, существуют общие черты в управлении данными организациями: для всех указанных организаций предусмотрен наблюдательный со­вет, в который входят представители, определяемые законом или Правительством Российской Федерации. К функциям наблюдательного совета относятся утвержде­ние финансовых планов, решение об аудите корпорации (компании), определение количественных ограничений на заемные средства и т.д. Для государственных кор­пораций и государственных компаний предусмотрено также создание ревизионной комиссии, целью которой является проверка их финансово-хозяйственной деятель­ности за определенный период времени.

<< | >>
Источник: Под ред. Е.В. Маркиной. Финансы : учебник / коллектив авторов ; — 2-е изд., стер. —М. : КНОРУС, — 432 с. — (Бакалавриат).. 2014

Еще по теме Органы управления финансами в коммерческих и некоммерческих организациях:

  1. ЧАСТЬ II. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ. ФИНАНСОВЫЙ И ОПЕРАЦИОННЫЙ ЛЕВЕРИДЖ. ДИВИДЕНДНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ АНАЛИЗ. УПРАВЛЕНИЕ АКТИВАМИ И ПАССИВАМИ
  2. 3.4. Коммерческая и некоммерческая деятельность. Другие критерии качественного разграничения субъектов предпринимательского бизнеса
  3. 6. 3. Некоммерческие кредитные организации
  4. НЕКОММЕРЧЕСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ
  5. Некоммерческие и университетские исследовательские организации
  6. Некоммерческие организации
  7. Некоммерческая организация
  8. Под ред. Н.В. Колчиной. Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специ­альности 080105 «Финансы и кредит» / [Н.В. Колчина и др.);— 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 383 с. - (Серия «Золотой фонд рос­сийских учебников»), 2007
  9. Глава 15. НЕКОММЕРЧЕСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ
  10. 12.3.ОРГАНЫ УПРАВЛЕНИЯ БИРЖЕЙ
  11. Кадровое обеспечение управления финансами