<<
>>

Финансы и налогообложение субъектов хозяйствования без образования юридического лица. Особенности организации финансов субъектов хозяйствования без образования юридического лица

Согласно Конституции РФ «каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предприни­мательской и иной не запрещенной законом экономической дея­тельности».

Предпринимательской является самостоятельная, осу­ществляемая на свой риск деятельность, направленная на систе­матическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (индивидуальные предприни­матели) должны:

• обладать имуществом, принадлежащим им как на праве соб­ственности, так и на праве аренды;

• пройти государственную регистрацию в качестве предприни­мателя;

• систематически получать в результате предпринимательской деятельности прибыль от пользования имуществом (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг);

• иметь лицензию на ведение предпринимательской деятельно­сти (в случаях, установленных законодательством).

Согласно ст. 11 НК РФ под индивидуальными предпринима­телями понимаются физические лица, зарегистрированные в ус­тановленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также част­ные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физичес­кие лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требо­ваний гражданского законодательства РФ, при исполнении обязан­ностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Право гражданина заниматься предпринимательской деятель­ностью установлено ст. 23 ГК РФ, в соответствии с которой граж­данин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной ре­гистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляе­мой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, яв­ляющихся коммерческими организациями, если иное не следует из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Предприниматели вправе, так же как и коммерческие организа­ции, заключать публичные договоры. Таким договором призна­ется договор, заключенный коммерческой организацией и уста­навливающий ее обязанности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг), которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицин­ское, гостиничное обслуживание и т.п.).

Индивидуальные предприниматели могут в своей деятельнос­ти принимать на работу других физических лиц как по граждан-

ско-правовым, так и по трудовым договорам. При этом у пред­принимателей возникает обязанность уплаты единого социального налога.

Отдельно выделен в п. 2 ст. 23 ГК РФ такой субъект предпри­нимательского (хозяйственного) права, как глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющий деятельность без об­разования юридического лица, который признается предпринима­телем с момента государственной регистрации хозяйства. Взаимо­отношения между членами и главой хозяйства строятся на дого­ворной основе или на основе соглашений между ними. Плоды, продукция и доходы, полученные в результате деятельности хо­зяйства, являются общим имуществом его членов и используют­ся по соглашению между ними.

Одно из важнейших условий деятельности предпринимателей является лицензирование их деятельности. В соответствии с за­конодательством определенные области предпринимательской деятельности требуют помимо государственной регистрации пред­принимателя получение лицензии на право осуществления этой деятельности. Лицензируемые виды деятельности осуществляют­ся лицами, имеющими специальные знания, которые подтверж­даются соответствующими документами об образовании.

Кроме того, в лицензионные требования и условия к гражданину, явля­ющемуся индивидуальным предпринимателем, могут дополни­тельно включаться квалификационные требования как к соиска­телю лицензии или лицензиату. Лицензия — это разрешение (пра­во) на осуществление лицензируемого вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом индивидуальному предприни­мателю.

Основные принципы осуществления лицензирования:

• обеспечение единства экономического пространства на терри­тории РФ;

• установление единого перечня лицензируемых видов деятель­ности;

• установление единого порядка лицензирования на террито­рии РФ;

• установление лицензионных требований и условий положени­ями о лицензировании конкретных видов деятельности;

• гласность и открытость лицензирования;

• соблюдение законности при осуществлении лицензирования. 444

К лицензируемым видам деятельности относятся виды деятель­ности, осуществление которых может повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, оборо­не и безопасности государства, культурному наследию народов РФ и регулирование которых не может осуществляться иными мето­дами, кроме как лицензированием.

Федеральным законом от 08.08.01 «О лицензировании отдель­ных видов деятельности» (ст. 17) установлен исчерпывающий пе­речень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии. Введение лицензирования иных видов деятельности возможно только путем внесения дополнений в этот перечень.

Доход граждан, осуществляющих предпринимательскую дея­тельность без образования юридического лица, облагается нало­гом на доходы физических лиц.

Индивидуальные предприниматели в налоговых правоотноше­ниях выступают в качестве:

• налогоплательщиков;

• налоговых агентов (работодатели или лица, являющиеся источ­ником дохода других физических лиц), т.е. индивидуальные предприниматели выступают как лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующие бюджеты налогов и пла­тежей;

• плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

В этой связи обязанности индивидуальных предпринимателей также рассматриваются с двух сторон: как налогоплательщиков и как налоговых агентов. Обязанности индивидуальных предприни­мателей, которые выступают в качестве налогоплательщиков, ус­тановлены ст. 23 НК РФ.

Согласно указанной статье индивидуальные предприниматели обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в органах МНС России, если такая обязан­ность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расхо­дов) и объектов налогообложения, если такая обязанность преду­смотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установ­ленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об уст­ранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности долж­ностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих слу­жебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информа­цию и документы в случаях и порядке, предусмотренных настоя­щим Кодексом;

8) в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгал­терского учета и других документов, необходимых для исчисле­ния и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих по­лученные доходы (для организаций — также и произведенные рас­ходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодатель­ством о налогах и сборах;

10) сообщать в налоговый орган по месту учета:

• об открытии или закрытии счетов — в пятидневный срок;

• обо всех случаях участия в российских и иностранных орга­низациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

• обо всех обособленных подразделениях, созданных на тер­ритории РФ, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

• о прекращении своей деятельности, объявлении несостоя­тельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого реше­ния;

• об изменении своего места нахождения — в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.

Обязанности индивидуальных предпринимателей, кото­рые выступают в качестве налоговых агентов, установлены ст. 24 НК РФ:

1 ) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денеж­ных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у плательщика и о сумме его задолженности;

3) вести учет выплаченных плательщикам доходов, удержан­ных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) нало­гов, в том числе персонально по каждому плательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета до­кументы, необходимые для осуществления контроля за правиль­ностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Кроме того, физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживающие налог на доходы физических лиц, обязаны:

• вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физи­ческим лицам в календарном году;

• ежеквартально представлять в налоговый орган по месту сво­ей регистрации отчет об итоговых суммах начисленных дохо­дов и удержанных суммах налога;

• представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), и об удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного местожитель­ства получателей дохода не реже одного раза в квартал, а так­же ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчет­ным, — сведения о доходах, выплаченных ими физическим ли­цам по месту основной работы.

6.4.1.

<< | >>
Источник: Миляков Н.В.. Финансы: Учебник. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М,— 543 с. — (Высшее образование).. 2004

Еще по теме Финансы и налогообложение субъектов хозяйствования без образования юридического лица. Особенности организации финансов субъектов хозяйствования без образования юридического лица:

  1. 63. ФИНАНСЫ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
  2. Налогообложение индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица
  3. 1.1. Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ) или юридическое лицо?
  4. § 2.4. НОВЫЕ ФОРМЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
  5. 1.1.1. Правовые основы ведения предпринимательской деятельности без образования юридического лица (ПБОЮЛ)
  6. 3.1. Физические и юридические лица как субъекты предпринимательского бизнеса
  7. 5.4. Частное предпринимательство с образованием юридического лица некоммерческого характера.
  8. Раздел II ФИНАНСЫ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ
  9. Глава 11. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ) РАЗНЫХ ОРГАНИЗАЦИОННО- ПРАВОВЫХ ФОРМ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ
  10. 12. Особенности дееспособности и правоспособности юридического лица
  11. Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и местных муниципальных образований
  12. 19. Ответственность юридического лица
  13. 5.2. Юридические лица
  14. Раздел 3. ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ) РАЗНЫХ ФОРМ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ
  15. 20. Реорганизация юридического лица
  16. 15.1. КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК КАК СУБЪЕКТ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ
  17. Реорганизация юридического лица
  18. Ликвидация юридического лица.