Финансовые аспекты страховой деятельности
Финансовая устойчивость страховой компании определяется размером собственного капитала, в состав которого входят уставный фонд, резервный фонд, нераспределенная чистая прибыль и создаваемые за счет нее фонды накопления и потребления.
Размер уставного капитала в акционерных страховых компаниях устанавливается дифференцированно, в зависимости от проводимых операций по страхованию.
В соответствии с Законом РФ об акционерных обществах акционерные страховые компании обязаны формировать резервный фонд в размере не более 25% уставного капитала.
Резервный фонд образуется за счет отчислений от балансовой прибыли страховщика до уплаты налога на прибыль, а также эмиссионного дохода от реализации акций по рыночному курсу, превышающему их номинальную стоимость. Средства указанного фонда направляются на покрытие убытков страховой компании.Страховые резервы — это специальные фонды, которые образуются из страховых взносов и расходуются для страховых выплат страхователям. Они являются гарантией принимаемых страховщиком обязательств по договорам страхования. В ст. 25 Закона «О страховании» указывается, что основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала и страховых резервов, которые отражают величину обязательств страховщика по заключенным со страхователями договорам, не исполненным на данный момент.
Каждый вид обязательств должен покрываться соответствующим страховым (техническим) резервом, величина которого в денежном выражении позволяет соизмерить финансовые обязательства страховой компании по предстоящим страховым выплатам и служит показателем эффективности текущих страховых операций.Приказом Росстрахнадзора от 18 марта 1994 г. определены Правила формирования технических резервов по видам страхо
вания (кроме страхования жизни), в которых учитываются специфика и различная степень ответственности страховых организаций. Установленный Правилами порядок действует в интересах как страховщиков, так и страхователей.
Оценка финансового состояния страховой организации производится по данным баланса страховой компании (форма №1) и отчета о финансовых результатах и их использовании (форма №2).
Соотношение между отдельными разделами баланса свидетельствует о платежеспособности и финансовой устойчивости страховой организации. Главным критерием оценки является соответствие размера собственного капитала объему взятых обязательств, которое означает достаточность свободных резервов страховщика.
Согласно ст. 27 Закона «О страховании» для обеспечения своей платежеспособности страховщики обязаны соблюдать нормативные соотношения между активами и принятыми ими страховыми обязательствами.
Фактический размер превышения активов над обязательствами или величину свободных резервов можно определить по балансу:
Активы Обязательства Собственный
(итог актива — (II и III разделы = капитал (I раздел
баланса) пассива) актива)
Сравнивая величину собственного капитала с нормативными размерами, установленными Росстрахнадзором Приказом от 30 октября 1995 г., можно судить о достаточности свободных резервов страховщика.
Нормативное соотношение активов и принятых обязательств также позволяет установить экономически обоснованный размер обязательного перестрахования части ответственности, превышающей возможности исполнения за счет собственных средств и создаваемых резервов.
В российской практике страхования установлен норматив превышения активов над обязательствами в размере 16% годовой суммы поступивших страховых взносов, скорректированных с учетом операций по перестрахованию. Фактический размер свободных резервов должен быть не ниже установленного нормативного размера.Достаточная величина собственных средств страховой компании гарантирует ее платежеспособность при наличии обоснованных страховых резервов и правильной инвестиционной политике. Реализация страховой услуги связана с тем, что в распоряжении страховщика в течение некоторого срока оказываются временно свободные от обязательств средства, которые могут быть инвестированы в целях получения дополнительного дохода (прибыли). Право российских страховых компаний заниматься инвестированием страховых резервов и других средств определено Законом «Об инвестиционной деятельности в РСФСР» от 26 июня 1991 г., Законом РФ «О страховании» и Правилами размещения страховых резервов, утвержденными Росстрахнадзором Приказом от 14 марта 1995 г.
Размещение страховых резервов осуществляется на принципах диверсификации (наличия широкого круга объектов инвестиций средств), возвратности в полном объеме, прибыльности и ликвидности (гарантия быстрой реализации инвестированных активов не ниже их номинальной стоимости).
В государственные ценные бумаги страховщикам рекомендовано размещать не менее 20% страховых резервов, сформированных по долгосрочному страхованию жизни, и не менее 10% страховых резервов по другим видам страхования.
В банковские депозиты может быть размещено не более 50% средств страховых резервов.
Страховые резервы можно инвестировать только в ценные бумаги, разрешенные к выпуску на территории РФ и зарегистрированные Министерством финансов РФ, при этом устанавливается квота— не более 40% вложений. Страховые резервы, инвестированные в приобретение долей участия в акционерном капитале закрытых акционерных обществ, простые векселя (кроме векселей банков) и жилищные сертификаты не должны превышать 10% от общей суммы активов, покрывающих страховые резервы.
Согласно действующему законодательству не более 40% средств страховых резервов могут быть направлены компанией на приобретение недвижимого имущества. Учитывая, что операции с недвижимостью отличаются невысокой ликвидностью, российским страховым компаниям, у которых совокупные страховые резервы составляют до 100 млн. руб., не разрешается инвестировать временно свободные средства в недвижимость.
Страховщики, формирующие страховые резервы в рублях, имеют право в соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 г. разместить в валютные ценности не более 10% средств страховых резервов.
Страховая организация обязана иметь в наличии на расчетном счете в банке не менее 3% общей суммы страховых резервов, что объясняется необходимостью гарантий ликвидности вложений страховых резервов и осуществления текущих страховых выплат.
Правилами оптимизации инвестиционной политики страховых резервов предусмотрены ограничения вложения средств в один объект, а также установлены нормативы соответствия инвестиционных решений принципам ликвидности, возвратности и прибыльности.
Порядок Росстрахнадзора устанавливает для предотвращения оттока капитала из России и защиты интересов национального страхового рынка норматив страховых резервов для инвестирования на территории РФ в размере 80%.
Страховым компаниям запрещено использовать страховые резервы на предоставление займов (кредитов) физическим и юридическим лицам, заключение договоров купли-продажи (кроме договоров на приобретение ценных бумаг), инвестиций в чеки, банковские сберегательные книжки на предъявителя, коносаменты, приватизационные ценные бумаги, приобретение акций и паев товарных и фондовых бирж, вложений в интеллектуальную собственность, оплату труда работников страховой компании, оказание им материальной помощи, выдачи ссуд, оплату налогов и штрафов.
Главным показателем финансовой результативности страхования является прибыль страхового общества, определенная как разница между полученными доходами и произведенными расходами за отчетный период времени.
Страховые тарифы предопределяют финансовую устойчивость страховых операций. Основой исчисления страховых взносов является тарифная ставка, представляющая собой цену страховой услуги, выражающую обязательства страховщика по условиям заключенного договора. Тарифная ставка (брутто — ставка) состоит из двух частей: нетто -— ставки и нагрузки.
Основная доля в страховом тарифе принадлежит нетто- ставке, которая предназначена для формирования страхового
13 Финансы 193 фонда и предстоящих страховых выплат клиентам, ее величина отражает обязательства страховщика перед страхователем.
Нагрузка включает расходы страховщика на ведение дела, связанные с заключением и обслуживанием страховой сделки; отчисления на предупредительные мероприятия в резервные и запасные фонды; расходы на оплату труда работников страховой компании и страховых посредников, а также прибыль от проведения страховых операций.
Актуарные расчеты, присущие страховым компаниям, представляют собой систему математических закономерностей и статистических приемов, позволяющих установить обоснованные расходы, связанные со страхованием того или иного объекта и прибыль, т.е. определить себестоимость и цену страховой услуги.
Страховые компании чаще всего не проводят самостоятельно актуарные расчеты, а предпочитают использовать готовые тарифные ставки, действующие на отечественном и зарубежном страховых рынках. Зная структуру страхового тарифа, можно определить прибыль от страховых операций как разницу между ценой страховых услуг и их себестоимостью, включающей затраты на погашение обязательств перед страхователями и на финансирование деятельности страховщика. Страховщик устанавливает в страховом тарифе долю прибыли, выраженную в процентах или в твердой сумме. Но прибыль может и не фиксироваться в тарифе, а формироваться по фактическим результатам работы как экономия по отдельным статьям, в основном по расходам на ведение дела.
Кроме прибыли от страховой деятельности страховщик может получать прибыль от инвестиционной деятельности, укрепляющей финансовое положение страховой компании.
В Положении об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 16 мая 1994 г., дана методика определения финансового результата деятельности страховой компании.
Налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль определяется как разность между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной разрешенной законом деятельности и расходами, уточненная на сумму доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты.
Налоговые льготы для страховщиков действуют в следующем порядке. Облагаемая база уменьшается на суммы, направляемые на:
- пополнение страховых резервов по страхованию жизни в пределах установленного в тарифной ставке процента;
- финансирование инвестиций при условии полного использования амортизации;
- содержание социально-культурной сферы;
- перечисление взносов в благотворительные фонды и др.
Для страховых компаний действуют другие налоговые льготы, действующие в рамках законодательства РФ, аналогичные льготам предприятий и организаций.
6.3.
Еще по теме Финансовые аспекты страховой деятельности:
- 49.ФИНАНСОВЫЕ АСПЕКТЫ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- Экономико-финансовые аспекты страхования. Страховые тарифы и тарифная политика
- Формирование финансового результата деятельности страховой организации. Доходы страховой организации
- Бюджетирование финансовой деятельности страховой организации
- 13.3 ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФПГ
- Финансовые показатели, характеризующие деятельность страховой компании
- 5.2. Особенности налогообложения прибыли страховых организаций Страховая деятельность
- 28. ЮРИДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СТРАХОВЫХ ОТНОШЕНИЙ, ДОГОВОР СТРАХОВАНИЯ: СТРАХОВОЙ ТАРИФ И СТРАХОВАЯ ПРЕМИЯ
- 28. ЮРИДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СТРАХОВЫХ ОТНОШЕНИЙ, ДОГОВОР СТРАХОВАНИЯ: СТРАХОВОЙ ТАРИФ И СТРАХОВАЯ ПРЕМИЯ
- Страховая деятельность
- Микроэкономический и макроэкономический аспекты инвестиционной деятельности банков
- 30. СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ И ЕЕ ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ