41. Налогообложение доходов
Все обязанности по расчету и удержанию налога лежат на брокере, который выступает в роли налогового агента. Согласно действующему законодательству расчет и уплата суммы налога производится налоговым агентом по завершении налогового периода, а также при осуществлении выплаты денег налогоплательщику до истечения этого периода.
Особенности определения размера налоговой базы, расчета и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям по финансовым инструментам срочных сделок, базисным активом для которых являются ценные бумаги, предусмотрены ст. 214.1 Налогового кодекса РФ.
Законодательством установлены особенности определения налоговой базы в зависимости от того, к какой из следующих категорий относятся ценные бумаги:
1) ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг;
2) ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
Согласно п. 3 ст. 214.1 НК РФ к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, относятся бумаги, которые допущены к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального органа.
Доход (убыток) от каждой сделки купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммой, полученной от продажи ценных бумаг, и расходами, связанными с их приобретением, реализацией и хранением. В состав таких расходов входят:
1) суммы, оплаченные продавцу в соответствии с заключенным договором;
2) оплата услуг депозитария;
3) комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг (брокерам);
4) оплата услуг регистратора;
5) биржевой сбор (комиссия);
6) сумма процентов, которые уплачиваются за пользование денежными средствами, привлеченными для проведения сделки купли-продажи ценных бумаг в границах сумм, рассчитанных на основе действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ;
7) другие расходы, прямо связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, оплачиваемые за услуги брокеров.
Суммы полученных убытков по одним категориям сделок не принимаются в уменьшение дохода по сделкам других категорий. Если расходы налогоплательщика не могут быть удостоверены документально, он имеет право воспользоваться налоговым имущественным вычетом, предусмотренным подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ: в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 тыс. рублей. Если ценные бумаги находились в его собственности три года или больше, то имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже этих бумаг.
Еще по теме 41. Налогообложение доходов:
- Налогообложение доходов и прибыли от облигаций федерального займа с переменным купонным доходом (ОФЗ-ПК)
- Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- 6.6. Особенности учета доходов при упрощенной системе налогообложения 6.6.1. Доходы от реализации
- 20.2. Элементы налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу 20.2.1. Объект налогообложения и порядок определения и признания доходов и расходов
- 4.2.2. Налогообложение особых видов доходов по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения
- Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- 14.2. Доходы для целей налогообложения 14.2.1. Порядок определения и классификация доходов
- Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- 15.1.10. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- 21.2. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов 21.2.1. Объекты налогообложения
- Налогообложение доходов и прибыли от ценных бумагНалогообложение доходов и прибыли по государственным краткосрочным бескупонным облигациям (ГКО)
- 3.2. Налогообложение доходов физических и юридических лиц 3.2.1. Налогообложение доходов физических лиц
- 8.3. Объект налогообложения - доходы
- 2.3. Доходы, не подлежащие налогообложению
- 23. ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ
- 23.4. Определение доходов в целях налогообложения