6.3. Доходы и расходы федерального бюджета
Виды доходов федерального бюджета регламентируются ст. 49 Бюджетного кодекса РФ (далее — БК). Они включают налоговые доходы (ст. 50 БК); неналоговые доходы (ст. 51 БК); доходы федеральных целевых бюджетных фондов (ст. 54 БК).
Рассмотрим состав, структуру и динамику доходов федерального бюджета в 1999—2001 гг. (см. табл. 6.3.1). Прежде всего обращает на себя внимание высокий удельный вес налоговых доходов в общей сумме доходов: 84,34% в 1999 г. и 93,45% в 2001 г., т.е. на 8,75% выше. Доли основных налогов: акцизы — соответственно 18,40 и 15,76%; таможенные пошлины — 19,26 и 15,97%; налог на прибыль (доход) предприятий и организаций — 7,61 и 14,47% и т.д.
Таким образом, от научного обоснования налоговой политики государства, структуры налогов, порядка их исчисления и взимания, организации контроля за полной и своевременной мобилизацией налоговых поступлений, по сути дела, зависит практически более 90% государственной казны[34].Неналоговые доходы составляли 6,97% в 1999 г. и 5,38% общих доходов федерального бюджета в 2001 г. Преимущественный удельный вес в неналоговых доходах приходится на доходы от внешнеэкономической деятельности.
Доходы целевых бюджетных фондов составляли 8,77% в 1999 г. и 1,17% общего объема доходов федерального бюджета в 2001 г.
Важной характеристикой доходов является их распределение между бюджетами[35].
Объективной основой распределения доходов по уровням бюджетной системы является структура государственной и муниципальной собственности, а также разграничение собственности и предметов ведения — полномочий и ответственности — между федеральными и субъектов РФ органами государственной власти и органами местного самоуправления. Познакомимся с пропорциями распределения доходов между федеральным бюджетом и сводом бюджетов субъектов РФ (см. табл. 6.3.2).Поскольку, как уже отмечалось, федеральный бюджет имеет определяющее значение в обеспечении стабильности финансовой системы РФ в целом и бюджетной системы в частности, меры по его устойчивости ежегодно регламентируются Законом о федеральном бюджете. Так, например, ст. 53 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год» предусматривала, что в целях обеспечения защиты интересов федерального бюджета и полноты мобилизации в нем финансовых ресурсов Правительство РФ
Таблица 6.3.1
|
Состав, структура и динамика доходов федерального бюджета в 1999—2001 гг.[36] |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1.10. Платежи за пользование | |||||||
природными ресурсами | 9 489,2 | 2,00 | 11112,2 | 1,39 | 37 184,0 | 3,12 | +1,73 |
1.11. Таможенные пошлины и | |||||||
иные таможенные сборы и платежи | 91 251,2 | 19,26 | 171 983,2 | 21,57 | 190 623,5 | 15,97 | -5,60 |
1.12. Государственная пошлина | 600,0 | 0,13 | - | — | - | - | - |
1.13. Прочие налоги, сборы, | |||||||
пошлины | 400,0 | 0,08 | 3 492,7 | 0,44 | 1 691,4 | 0,14 | -0,30 |
2. Передача налоговых доходов в | |||||||
целевые бюджетные фонды, всего | -400,0 | -0,08 | -330,1 | -0,04 | - | - | +0,04 |
3. Неналоговые доходы, всего | 33012,9 | 6,97 | 61 906,5 | 7,76 | 64 261,3 | 5,38 | -2,38 |
В том числе: | |||||||
3.1. Доходы от имущества, | |||||||
находящегося в государственной | |||||||
собственности, или от деятельности | 7 908,4 | 1,67 | 25 154,9 | 3,15 | 26833,0 | 2,25 | -0,90 |
3.2. Доходы от внешнеэкономичес | |||||||
кой деятельности | 23 300,1 | 4,92 | 34 559,6 | 4,34 | 31 498,8 | 2,64 | -1,70 |
3.3. Прочие неналоговые доходы | 1 804,4 | 0,38 | 2 192,0 | 0,27 | 5 929,5 | 0,49 | +0,22 |
4. Доходы целевых бюджетных | |||||||
фондов, всего** | 41 563,5 | 8,77 | 60 585,4 | 7,58 | 13 893,9 | 1,17 | -6,41 |
в случаях нарушения отдельными субъектами РФ и закрытыми административно-территориальными образованиями установленного законодательством РФ порядка зачисления налогов и иных доходов в федеральный бюджет было вправе применять к ним следующие санкции:
• приостанавливать финансирование из федерального бюджета федеральных программ и мероприятий, осуществляемых на территориях соответствующих субъектов РФ, перечисление средств, предусмотренных разделом «Финансовая помощь бюджетам других уровней» функциональной классификации расходов бюджетов РФ, и иных средств федерального бюджета, установленных федеральным законом к перечислению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты закрытых административно-территориальных образований, а также предоставление бюджетных ссуд и кредитов;
• прекращать выдачу лицензий и квот на экспорт;
• приостанавливать поставку продукции, поступающей централизованно из государственных ресурсов.
Определяющая характеристика параметров любого бюджета — структура его расходов. Предоставление бюджетных средств может осуществляться в следующих формах:
. ассигнований на содержание бюджетных учреждений;
средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;
. трансфертов населению;
. ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
. ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;
. бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);
. субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;
• инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;
. бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;
Таблица 6.3.2. Распределение доходов консолидированного бюджета Российской Федерации по уровням бюджетной системы на 2001 г. (проект), %
|
10-5757 |
Таблица 6.3.3
|
Структура расходов федерального бюджета в 1998—2001 гг. |
Средства массовой информации | 0,4 | 0,4 | 0,7 | 6 230,7 | 0,53 | +0,13 |
Здравоохранение и физическая культура | 1,9 | 1,8 | 1,9 | 22 206,6 | 1,86 | -0,04 |
Социальная политика | 7,0 | 7,3 | 7,4 | 107 781,0 | 9,03 | +2,03 |
Обслуживание государственного долга | 24,8 | 29,0 | 25,7 | 239 793,9 | 20,09 | -4,71 |
Пополнение государственных запасов | ||||||
и резервов | 1,3 | 0,0 | 0,0 | 433,8 | 0,04 | -1,26 |
Финансовая помощь бюджетам других уровней | 10,4 | 7,5 | 8,1 | 186 627,5 | 15,64 | +5,24 |
Утилизация и ликвидация вооружений, включая | ||||||
выполнение международных договоров | 0,4 | 0,3 | 0,2. | 6 036,4 | 0,52 | +0,12 |
Мобилизационная подготовка экономики | 0,2 | 0,1 | 0,1 | 500,0 | 0,04 | -0,16 |
Исследование и использование космического | ||||||
пространства | 0,7 | 0,5 | 0,4 | 4 590,9 | 0,38 | -0,32 |
Развитие рыночной инфраструктуры | - | - | - | 90,0 | - | - |
Военная реформа | - | - | - | 4 236,6 | 0,35 | +0,35 |
Прочие расходы | -1,3[37] | -1,7* | 0,6 | -3 917,6* | -0,33* | +0,97 |
Целевые бюджетные фонды | 6,4 | 7,7 | 7,1 | 13 893,9 | 1,16 | -5,24 |
Всего расходов | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 1 193 482,9 | 100,0 | — |
. кредитов и заимствований внутри страны за счет государственных внешних заимствований;
•. кредитов иностранным государствам;
.средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.
Расходы бюджетов определяются направлениями и пределами, установленными федеральным законом, законами и иными нормативно- правовыми актами субъектов РФ и муниципальных образований о бюджете на очередной финансовый год. Расходы бюджета классифицируются, как уже указывалось ранее, по ряду признаков, важнейшим из которых является характер выполняемых государством функций — экономической, социальной, оборонной и др. Состав расходов, финансируемых исключительно из федерального бюджета, регламентирован ст. 84 БК.
В табл. 6.3.3 представлена структура расходов федерального бюджета за 1998—2001 гг. и ее динамика.
Как следует из данных табл. 6.3.3, наибольший удельный вес приходится на расходы по обслуживанию государственного долга (24,8% в 1998 г., 20,09% в 2001 г.); национальную оборону (16,40% в 1998 г, 17,99% в 2001 г.); правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства (8,3% в 1998 г., 11,03% в 2001 г.); финансовую помощь бюджетам других уровней[38] (10,4% в 1998г., 15,64%в2001 Г.). Первоочередными задачами бюджетной политики на среднесрочную перспективу в области расходов (большинство из которых прямо относится к федеральному бюджету), должны стать следующие.
1. Установление жестких смет расходов для всех государственных органов и бюджетных учреждений. Необходимо пересмотреть статус государственных унитарных предприятий. Большинство из них должно получить статус акционерных обществ со 100%-ным государственным участием. Главным распорядителям средств федерального бюджета необходимо взять под контроль обязательства, принимаемые от их имени бюджетными учреждениями, фиксировать их на лицевых счетах в органах федерального казначейства.
2. Следует завершить формирование механизма, препятствующего принятию законов без учета их последствий для бюджетной системы.
3. Расходная часть федерального бюджета должна стать инструментом достижения важнейших социальных и экономических целей. Для этого необходимо овладеть современными методами оценки рациональности бюджетных расходов, внедрять индикаторы результативности затрат государственных средств.
4. Предстоит продолжить оптимизацию сети высших и профессиональных ученых заведений в соответствии с потребностями страны. Нуждаются в уточнении источники финансирования этих организаций.
5. В 2001 г. Правительству РФ предстоит разработать Концепцию реформирования системы социальных льгот и выплат, предусмотрев при этом замену большинства категориальных льгот адресными формами социальной поддержки населения и ликвидацию ведомственных льгот. Особые условия труда отдельных категорий работников должны отражаться в форме денежных выплат.
6. Осуществление государственных закупок (заказов) должно происходить прозрачно, на конкурсной основе.
7. Осуществление расходов на оплату бюджетными организациями потребляемых топливно-энергетических ресурсов должно быть жестко увязано с тарифной политикой государства в этой сфере.
8. Повышение оплаты труда государственных служащих в размерах, необходимых для обеспечения конкурентоспособности государственной службы на рынке труда, при прочих равных условиях, должно происходить в том числе за счет сокращения общей численности занятых в государственном секторе.
9. До конца 2001 г. следует определить механизм перехода к новой модели пенсионной системы, включающей накопительную составляющую, выработать план необходимых мероприятий по ее осуществлению и принять соответствующие законы.
10. Хотя перечень осуществляемых федеральных целевых программ был существенно сокращен, это сокращение произошло в основном за счет объединения ранее действовавших программ при сохранении прежних объемов их ресурсного обеспечения. Особое внимание при подготовке программ должно быть уделено реформе государственной службы, реформе судебной системы и ее развитию.
Обратимся далее к одной из серьезных проблем функционирования бюджетной системы РФ. Наиболее острой бюджетной проблемой, во многом определяющей характер социально-экономических отношений между государством и обществом, является несбалансированность ресурсов и обязательств. Она присуща всем уровням бюджетной системы, и ответственность за сложившуюся ситуацию в значительной
Таблица 6.3.4
Распределение расходов консолидированного бюджета Российской Федерации по уровням бюджетной системы на 2001 г. (проект), %'
Расходы | Федеральный бюджет | Бюджеты субъектов РФ |
Всего расходов | 52,2 | 47,8 |
В том числе: | ||
Государственное управление и местное самоуправление | 50,5 | 49,5 |
Судебная власть | 100,0 | |
Международная деятельность | 100,0 | |
Национальная оборона | 100,0 | |
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства | 78,7 | 21,3 |
Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу | 94,9 | 5,1 |
Промышленность, энергетика и строительство | 81,4 | 18,6 |
Сельское хозяйство и рыболовство | 37,3 | 62,7 |
Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия | 64,3 | 35,7 |
Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика | 57,2 | 42,8 |
Развитие рыночной инфраструктуры | 2,9 | 97,1 |
Жилищно-коммунальное хозяйство | 100,0 | |
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий | 77,8 | 22,2 |
Образование | 20,3 | 79,7 |
Культура, искусство и кинематография | 19,0 | 81,0 |
Средства массовой информации | 57,5 | 42,5 |
Здравоохранение и физическая культура | 12,4 | 87,6 |
Социальная политика | 41,0 | 59,0 |
Обслуживание государственного долга | 100,0 | - |
Пополнение государственных запасов и резервов | 100,0 | - |
Финансовая помощь бюджетам других уровней | 100,0 | - |
Утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров | 100,0 | - |
Мобилизационная подготовка экономики | 100,0 | - |
Исследование и использование космического пространства | 100,0 | - |
Прочие расходы | * | * |
Целевые бюджетные фонды | 11,2 | 88,8 |
мере лежит именно на федеральных органах государственной власти. Поэтому важным моментом в реализации бюджетной реформы является обоснование новой концепции разграничения расходов между бюджетами, основу которой составляет безусловная адекватность бюджетных расходов полномочиям, закрепленным за соответствующим уровнем власти.
В табл. 6.3.4 представлены пропорции распределения расходов консолидированного бюджета РФ между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ по проекту на 2001 п
Сложившаяся система межбюджетных отношений требует более глубокого и энергичного реформирования. В 2001 г. Правительство РФ должно утвердить программу развития бюджетного федерализма на период до 2005 г. Ее основной целью является установление четкого разграничения расходных и доходных полномочий, позволяющего обеспечить финансовую самостоятельность и ответственность региональных и местных органов власти, повышение их заинтересованности в эффективном управлении общественными финансами, поддержку экономического развития территорий, проведение структурных реформ. Федеральный бюджет на 2002 г. должен стать первым шагом на пути реализации этой программы.
Завершая анализ структуры доходов и расходов федерального бюджета, следует подчеркнуть еще одну задачу федерального бюджета, тесно связанную с предыдущей, успешное решение которой имеет стратегическое значение и во многом зависит от его параметров, — обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней. Правительство РФ должно реализовать меры, направленные на достижение сбалансированности бюджетов всех уровней и повышение эффективности функционирования бюджетной системы, включающие:
. приведение обязательств государства в соответствие с его ресурсами путем отмены или приостановления нефинансируемых или частично финансируемых обязательств федерального бюджета;
. оценку эффективности бюджетных расходов, концентрацию ресурсов федерального бюджета на решении ключевых социально-экономических задач;
. внесение изменений в порядок финансирования расходов за счет средств федерального бюджета, устанавливающих необходимость регистрации операций в процессе исполнения бюджета в главной книге казначейства;
. обеспечение бездифицитности бюджета;
. урегулирование кредиторской задолженности государства;
. постепенный отказ от практики предоставления государственных гарантий по связанным иностранным кредитам;
. четкое разграничение расходных полномочий между бюджетами всех уровней с наделением их соответствующими финансовыми ресурсами, завершение реформирования системы финансовой поддержки регионов;
. максимальную консолидацию внебюджетнх фондов в бюджетах всех уровней, а также ликвидацию целевых бюджетных фондов федерального бюджета;
• установление контроля за обязательствами бюджетных учреждений, финансируемых по смете, по которым государство как собственник несет субсидиарную ответственность;
. обеспечение прозрачности бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также процедур закупки товаров и услуг для государственных нужд;
. завершение перевода всех получателей средств федерального бюджета на казначейскую систему, а также перевод бюджетов высокодотационных субъектов РФ на кассовое обслуживание через органы федерального казначейства.
Итак, сбалансированная бюджетная политика, реализуемая в параметрах федерального бюджета, является основой новых финансовых взаимоотношений государства и общества на базе неукоснительного выполнения взаимных обязательств. В свою очередь, реальное исполнение федерального бюджета во многом определяют финансовый и бюджетный «климат» страны, эффективность проводимых реформ, темпы развития экономики и социальной сферы.
ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ для САМОКОНТРОЛЯ
1. Почему федеральный бюджет играет определяющую роль в обеспечении стабильности финансовой системы РФ в целом и бюджетной — в частности?
2. Проведите краткий анализ структуры и динамики доходов федерального бюджета в 1999—2001 гг.
3. Каковы особенности структуры расходов федерального бюджета на 2001 г.?
4. Назовите приоритеты бюджетной политики, получившие отражение в параметрах федерального бюджета на 2001 г.
5. Перечислите основные меры, направленные на повышение эффективности функционирования бюджетной системы РФ, в том числе федерального бюджета, которые предполагает реализовать Правительство РФ в ближайшей перспективе.
Еще по теме 6.3. Доходы и расходы федерального бюджета:
- Федеральный бюджет. Бюджеты субъектов Российской Федерации. Федеральный бюджет: формирование доходов, условия возникновения расходных обязательств
- Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации. Состав и структура доходов бюджета. Исчисление и взимание налоговых платежей в бюджет
- Глава 9. Доходы и расходы федерального бюджета
- ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, РЕГИОНАЛЬНЫХ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ
- Доходы и расходы бюджетов. Бюджетный дефицит. Видыдоходов и расходов бюджета
- НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ
- РАСХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
- 19. Структура государственного бюджета. Доходы и расходы бюджета. Современные проблемы
- Доходы федерального бюджета
- Порядок исполнения федерального бюджета по доходам
- Порядок исполнения федерального бюджета по расходам
- НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ
- Состав и структура расходов федерального бюджета
- Состав и структура расходов федерального бюджета
- 18. Бюджетная система страны: федеральный бюджет, бюджеты субъектов, местные бюджеты. Межбюджетные отношения. Консолидированный бюджет
- Экономическое содержание доходов федерального бюджета, налогов и сборов. Налоговая система зарубежных стран