<<
>>

16.1. Финансовый контроль: назначение, формы и методы проведения

Одним из важнейших элементов управления служит финансовый контроль, который предопределяется сущностью финансов как сис­темы денежных отношений, связанных с созданием, распределением и использованием совокупного продукта и национального дохода.
В процессе финансового контроля анализируется деятельность субъек­тов хозяйствования, учреждений, органов власти и управления.

Финансовый контроль выполняет следующие задачи:

• проверку состояния и эффективности использования фи­нансовых, трудовых и материальных ресурсов предприятий и учреждений;

• выявление резервов роста финансовых ресурсов;

• проверку правильности составления и исполнения бюджета;

• проверку правильности ведения бухгалтерского учета;

• обеспечение соблюдения действующего законодательства в области налогообложения юридических лиц, относящихся к разным организационно-правовым формам.

Объекты финансового контроля в финансовой системе — по­ступления всех видов доходов бюджета и взносов во внебюджетные фонды, кредитных и заемных средств, а также использования этих средств.

Они могут быть классифицированы по ряду оснований.

1. По источникам финансовых средств:

• бюджеты;

• внебюджетные фонды;

• средства от распоряжения и управления собственностью, находящейся в распоряжении органов власти;

• кредитные и заемные средства;

• средства от размещения финансов в кредитно-финансовых организациях.

2. По принадлежности финансовых поступлений и расходов тому или иному виду организации:

• органы государственной власти и их структурные подразде­ления;

• муниципальные унитарные предприятия;

• юридические лица всех форм собственности и организаци­онно-правовых форм;

• банки и другие финансовые учреждения, производящие опе­рации по зачислению и использованию финансовых средств;

• предприятия и организации, в уставном капитале которых есть доля органов власти.

3. По признаку отражения поступления и расходования средств в том или ином типе нормативного документа:

• бюджет и сметы внебюджетных фондов и отчеты об их ис­полнении;

• федеральные и территориальные программы, итоговые до­кументы по их реализации;

• законодательные и иные нормативные правовые акты по бюджетно-финансовым вопросам, проекты договоров и со­глашений с федеральными органами государственной вла­сти, другими субъектами Российской Федерации, зарубеж­ными партнерами.

В целом финансовый контроль подразделяется на государствен­ный и негосударственный (аудит).

В зависимости от типа государственного органа государственный контроль подразделяют на контроль со стороны органов представи­тельной, исполнительной, судебной власти, ведомственный.

Кроме того, в рыночной экономике возникает потребность в достоверной информации не только по вертикальным, но и по го­ризонтальным связям компании со своими партнерами, кредитора­ми, акционерами и т.п. В связи с этим существует финансовый контроль в форме аудита.

Аудит — независимая вневедомственная проверка бухгалтерской или финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и дру­гих финансовых обязательств и требований экономических субъек­тов на договорной основе с в целях получения выводов о финансо­вом положении проверяемого экономического субъекта и подготов­ки рекомендаций по улучшению его финансового состояния.

Используются несколько методов финансового контроля:

• документальные и камеральные проверки, в ходе которых проверяются отдельные вопросы деятельности организаций;

• обследования — более широкий охват проверяемых показа­телей деятельности организации;

• мониторинг (наблюдение) — постоянный контроль со сто­роны проверяющего органа за выполнением отдельных по­казателей деятельности организации;

• надзор — проверка организации, получившей лицензию на определенный вид деятельности;

• ревизии — обязательные действия контрольных органов по документальной и фактической проверке законности, целе­сообразности и эффективности хозяйственных и финансо­вых операций, совокупных организаций в проверяемом пе­риоде.

По виду материалов контроля различают документальный и фактический контроль.

В число основных способов документального контроля включают:

• формальную и арифметическую проверку документов;

■ • юридическую оценку отраженных в документах хозяйствен­ных операций;

• логический контроль объективной возможности докумен­тально оформленных хозяйственных операций;

• встречную проверку документов или записей в учетных ре­гистрах посредством сличения их с одноименными или взаимосвязанными данными у предприятий, учреждений и организаций, с которыми проверяемый объект имеет хозяй­ственные связи;

• способ обратного счета, основанный на предварительной экспертной оценке материальных затрат в целях последую­щего определения (обратным счетом) размеров необосно­ванных списаний сырья и материалов на производство оп­ределенных видов продукции, которые ко времени ревизии имеются в наличии на складах предприятия-изготовителя или у его покупателей;

• оценку законности и обоснованности хозяйственных опера­ций по данным корреспонденции счетов бухгалтерского уче­та;

• балансовые увязки движения товарно-материальных ценно­стей.

Фактический контроль подразделяется на три группы:

• инвентаризации;

• экспертной оценки квалифицированными специалистами действительного объема и качества выполненных работ, обоснованности нормативов материальных затрат и выхода готовой продукции, соблюдения технологических режимов;

• визуального наблюдения путем непосредственного обследо­вания складских помещений, производственных подразделе­ний, состояния контрольно-пропускного режима, а также фиксации отдельных элементов изучаемого процесса в опре­деленный период времени (хронометраж, фотография рабо­чего дня и др.).

По времени проведения финансовый контроль делится на три ви­да: предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль предшествует фактическому расхо­дованию и поступлению средств. Главная цель предварительного контроля — выявить возможность увеличения доходов и пути наи­более эффективного использования финансовых ресурсов.

Текущий контроль осуществляется в процессе финансирования планойых мероприятий и мобилизации доходов. Он заключается в анализе оперативных данных, текущей отчетности контролируемы­ми организациями.

В процессе текущего финансового контроля выявляются и не­достатки в работе отдельных организаций. Следовательно, текущий контроль позволяет предупредить неоправданное расходование средств и улучшить работу по мобилизации доходов.

Последующий контроль представляет собой проверки и ревизии после поступления средств или использования учреждениями выде­ленных им бюджетных ассигнований. Такой контроль проводится в целях тщательного выяснения непосредственно в организациях за­конности и целесообразности использования, а также сохранности средств, выявления внутрихозяйственных резервов повышения тех- нико-экономических показателей работы, проверки бухгалтерского учета и достоверности представляемой отчетности.

Последующий контроль проводится финансовыми органами в форме документальной ревизии, проверки и анализа отчетов.

Первая форма последующего контроля — документальная реви­зия. Она устанавливает обеспеченность сохранности, законности, целесообразности использования материальных ценностей и де­нежных средств. Для этого на основе первичных учетных докумен­тов проверяются проведенные операции по счетам в банке. Обяза­тельной проверке подлежит правильность оприходования, исполь­зования и списания на себестоимость сырья, материалов, топлива и других ценностей.

Для выяснения достоверности имеющихся в ревизуемой органи­зации бухгалтерских и других документов о произведенных затратах осуществляются проверки в тех организациях, от которых поступи­ли или которым переданы материальные ценности или денежные средства. Эти проверки называются встречными.

От степени охвата, периода или объема показателей, подвер­гающихся документальной проверке, ревизии подразделяются на полные, частичные, тематические, комплексные.

Полная ревизия проводится, когда необходимо всесторонне проверить хозяйственно-финансовую деятельность.

Частичная ревизия — это проверка одного' или нескольких участ­ков работы ревизуемого объекта.

В процессе тематических ревизий проверяется положение дел на одном из участков работы нескольких предприятий (учрежде­ний) отрасли или ведомства.

Комплексная ревизия — это ревизия всех разделов работы про­веряемой организации. Ею охватываются не только вопросы, свя­занные с хозяйственно-финансовой деятельностью, но также тех­нические, кадровые и др.

Каждый вид ревизии может быть проведен сплошным методом, когда проверяются все документы за ревизуемый период (как пра­вило, с момента последней ревизии), и выборочным, при котором ревизуются документы за определенный период, представляющий наибольший интерес, исходя из целей данной ревизии.

Вторая форма последующего контроля — проверка', как правило, она проводится экономистами финансовых органов на закреплен­ном за ними участке работы (по бюджету, налогам, штатам и т.д.). В хозрасчетных организациях проверке подвергают выполнение плановых показателей, их финансовое положение и тем самым обеспеченность своевременного и полного поступления платежей в бюджет, а в бюджетных учреждениях — составление и исполнение их сметы расходов: проверяется соблюдение законности, эффектив­ности использования средств, выделенных на текущее содержание, оснащение учреждений и др.

Третья форма последующего контроля — анализ финансовыми органами отчетов ведомств, управлений, отделов исполнительных органов власти, организаций и учреждений.

По итогам рассмотрения результатов анализа могут быть внесе­ны уточнения в финансовые планы организаций, в сметы бюджет­ных учреждений, увеличивающие платежи в бюджет и сокращаю­щие ассигнования из бюджета.

Результаты ревизии или проверки оформляются актом. В нем обязательно должны быть отражены вопросы и период, охваченные ревизией, выявленные злоупотребления, недостатки, нарушения действующего законодательства, инструкций и других нормативных актов, а также указаны виновные должностные лица.

Важный этап контрольной работы — реализация материалов ре­визий и проверок. Ее формы зависят от объекта проверки и харак­тера выявленных недостатков и нарушений. В принятом документе по результатам ревизии намечаются мероприятия по устранению выявленных упущений в деятельности организаций и учреждений, а на виновных лиц налагаются взыскания.

<< | >>
Источник: Под ред. Г.Б. Поляка. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для слуден- тов вузов, обучающихся по направлениям экономики (080100) и менеджмента (080500)— 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,— 639 с. — (Серия «Золотой фонд российских учебников»). 2008

Еще по теме 16.1. Финансовый контроль: назначение, формы и методы проведения:

  1. 28. ФОРМЫ И МЕТОДЫ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
  2. Формы и методы проведения финансового контроля
  3. 1. Финансовый контроль — формы и методы проведения
  4. 2.5. Финансовый контроль: виды, формы и методы проведения
  5. Формы и методы финансового контроля, различающиеся регламентом и временем проведения
  6. 4.8. Налоговый контроль: формы и методы проведения
  7. 5.1. Задачи, формы и методы финансового контроля
  8. Виды, формы и методы финансового контроля
  9. Принципы, виды, формы и методы финансового контроля
  10. 82. ФОРМЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
  11. 6.1. Сущность, формы проведения налогового контроля
  12. ФОРМЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ